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0504-0508 二十四則重點新聞


 0504-0508一週新聞重點

1】財部祭加碼租稅優惠

2】自提勞退 可以免計所得稅

3】報稅季!勞保、國保、農保證明這樣申請

4】機關團體報稅 五點不漏

5首報族教戰篇 職場新人年薪40.8萬以下免繳稅

6】投資越南 稅務優惠比一比

7】未分配盈餘 節稅新管道

8】台商個人資金匯回 即起開通線上申請

9新增保留盈餘 課稅準則拍板

10企業申報未分配盈餘 勤業眾信:善用三大措施

11】企業公司債 利息補償金可抵稅

12】公益信託修法監管 零進度

13個人綜所稅 今年有四大新制

14】稅務快報!109年所得稅申報新制懶人包

15高資產族 善用壽險節稅

16移轉訂價查核 三類企業須留意

17凱博觀點/台商遠距管理要有配套

18台幹薪資兩邊領 小心遭陸查稅

19金融業CRS申報期 有望展延

20溢付營業稅退稅 從寬認定

21台商搶進陸大西部 留意優惠門檻

22陸西部大開發政策延長 台商進駐有條件享優稅

23申報大陸所得 留意三重點

24金融業CRS申報期 有望展延

 

1財部祭加碼租稅優惠

2020/05/04 中國時報 王莫昀

因應新冠疫情衝擊經濟,財政部繼推出核實減稅,首季虧損可抵未分配盈餘稅,企業留抵溢付營業稅退稅從寬認定後,將再祭出受疫情衝擊企業,可以免辦營所稅暫繳,官員指出,這部分以發布解釋令等方式便能夠著手辦理,約在7月份公布,由受影響企業本身自行認定免辦暫繳。

 

為協助業界度過難關,財政部將先後推出四大租稅優惠,首先是核實減稅,包括牌照稅、房屋稅、小規模營業人營業稅等,若受疫情影響,住宿業減少飯店營業樓層面積、小吃攤營業額下降等,都可向國稅局申請核實減免稅負。

 

其次是,未分配盈餘稅提前減除。依照所得稅法規定,企業虧損可優先抵減營所稅、再抵前一年未分配盈餘稅。但今年考慮到疫情因素,財政部直接放寬現制,企業可提前一年減除未分配盈餘稅。

 

同時,財政部為減輕企業負擔,亦推出留抵營業稅款提前退稅,讓企業維持一定現金流與正常營運。

 

未來財政部擬再推出受疫情影響企業,今年9月可免辦營所稅暫繳,財政部官員指出,這部分以現有制度,透過解釋令等便可辦理,預計78月會對外宣布。

 

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2自提勞退 可以免計所得稅

2020-05-04聯合晚報 / 記者陳素玲/台北報導

5月開始報稅囉,台灣有60萬勞工有參加個人提繳勞退金,今年報稅時,如果108年度有個人自願提繳退休金者,勞工收到薪資扣繳憑單時,一定要確認所提繳的金額,是不是已在扣繳憑單薪資所得總額扣除,否則就虧大了。但是個人自願提繳退休金得自當年度薪資所得總額扣除金額以108000元為上限,勞工如果受雇於二個以上雇主,扣除金額合計仍以108000元為上限。

 

勞保局表示,5月起開始申報108年度個人綜合所得稅,勞工可能已經陸續收到個人薪資所得扣繳憑單,勞工如果在108年度內有個人自願提繳退休金,要記得檢查其所提繳的勞工退休金金額,是否有自扣繳憑單薪資所得總額扣除。

 

勞保局表示,依照勞工退休金條例第14條規定,勞工在工資6%範圍內自願提繳的退休金,不計入提繳年度薪資所得課稅。例如:勞工108年度每月工資總額55000元,全年薪資所得(包含年終獎金)計77萬元,當年已自願提繳勞工退休金39888元(提繳工資55400元×6%×12個月),則公司應為勞工開立扣繳憑單「給付總額」為73112元(77萬元-39888元)。

 

勞保局說明,依規定得自當年度薪資所得總額中扣除的自願提繳金額,是以月提繳工資上限15萬元的6%為限,也就是說,個人自願提繳退休金得自當年度薪資所得總額扣除金額以108000元(15萬元×6%×12個月)為上限。勞工如果受雇於二個以上雇主,其扣除金額合計仍以108000元為上限。

 

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3報稅季!勞保、國保、農保證明這樣申請

2020-05-04 聯合晚報 / 記者陳素玲/台北報導

108年度個人綜合所得稅將於10951日開始申報了,勞工如果有投勞保、國保或農保,保費如何申報?為方便民眾報稅及核對所得扣除額,勞保局已將108年度勞保、國保、農保的個人繳費資料提供財政部財政資訊中心,被保險人如果是以網路列舉申報綜所稅,在網路申報時,報稅系統會自動顯示108年度可扣抵總金額,不須另行檢附繳費資料。

 

如果民眾採手工申報,需要各種保險繳費證,勞保局也提供多元管道,讓民眾可以查詢保險費繳納資料,各種管道分述如下:

 

勞保局表示,透過上述方式查詢的繳費證明資料,僅做為申報綜所稅參考,如果申報扣除金額跟查詢金額不符,民眾就要檢附繳費單據正本申報。

 

勞保局表示,根據所得稅法規定,健保費可全額列報扣抵,不受每人每年24000元的保險費列舉扣除額限制。至於勞保費與其他人身保險費(一般商業保險、國民年金保險、農民健康保險及軍公教保險等)的列舉扣除額度,合計上限為24000元,民眾可根據自己的保費總額報稅。

 

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4機關團體報稅 五點不漏

2020-05-03 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

 

描述: 經濟日報提供

 

今年所得稅報稅季已展開,財政部南區國稅局提醒機關團體辦理結算申報時,有五大應注意事項,包括補助款、股利盈餘、與創設目的相關支出、固定資產、盈虧互抵規定等。

 

國稅局表示,符合規定的公益機關團體,銷售貨物或勞務之所得,應依法課徵所得稅;銷售貨物勞務以外的收入如小於其公益支出,不足以支應,銷售貨物勞務所得可扣除不足支應數,若有餘額再課稅。此外須留意五大注意事項。

 

首先,國稅局提醒機關團體若取得政府補助款,記得釐清補助款性質是否屬於銷售貨物或勞務收入。如果取得補助款須提供相對貨物、勞務或服務,例如承辦政府委辦業務等,等於是對價關係,此時補助款就應列為收入,無法免稅。

 

反之若是政府為提升社福機構服務品質等情形,機關團體單純請領補助、獎助等性質,就不用列入收入。

 

第二,2018年所得稅法修正後,機關團體獲配國內營利事業股利或盈餘,就已不是「當然免稅」,而是應列入銷售貨物或勞務以外收入,依規定來徵免所得稅。

 

第三,機關團體用於創設目的有關活動的相關支出,如果低於基金每年孳息及其他各項收入60%,且當年度結餘款超過50萬元,就應將結餘款編列次年起算四年內與創設目的相關活動支出的使用計畫,並報主管機關同意。

 

第四,機關團體購置建物或設備等固定資產,如在購置年度計算課稅所得額時,已將購置成本全額列為「創設目的有關活動之支出」,則該資產不得再將按年提列之折舊額列報為支出,避免同一筆固定資產成本重複列報。

 

第五,機關團體適用所得稅法第39條盈虧互抵規定,僅限「銷售貨物或勞務」部分所發生的虧損才能扣除「銷售貨物或勞務」之所得,且虧損及申報扣除年度均需經會計師查核簽證申報。

 

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5首報族教戰篇 職場新人年薪40.8萬以下免繳稅

2020-05-03中央社 / 台北3日電

去年踏入職場開始賺錢的社會新鮮人,今年56月首次要報稅,假設為薪資族,換算年收新台幣40.8萬以下都免繳稅,但建議仍得完成申報,此外,目前稅額試算服務對象,不包含首報族,記得要自行網路申報。

 

綜所稅申報5月起跑,今年逢新冠肺炎(2019冠狀病毒疾病,COVID-19)疫情,申報延到6月底截止,首報族有2個月時間可學習怎樣首次完稅。

 

談到繳稅,首報族通常最好奇,一開始收入不高,自己有沒有達繳稅門檻。財政部表示,今年56月申報的是去年、也就是2019年的綜所稅,判斷要不要繳稅,就要看去年各項收入,有沒有超過免辦結算申報標準。

 

財政部說明,綜所稅有一套計稅公式,並非所有收入都須要繳稅,為了保障每個人基本的生活所需支出,政府只會對「收入減掉免稅額及各項扣除額」後餘額(稱為綜合所得淨額),乘以適用稅率(有5%12%20%30%40%五級)課稅。

 

以財政部公布的標準,今年報稅,每人最基本都有8.8萬元免稅額,以及標準扣除額12萬元(單身者)可適用,換句話說,在報稅時沒有列報爸媽等扶養親屬前提下,單身首報族,去年年收在20.8萬以下,就符合免辦結算申報標準。

 

而社會新鮮人不少都是薪資族,因有薪資收入,因此另外還有20萬元的薪資所得特別扣除額,合計屬於單身上班族的首報族,去年收入在40.8萬元以下都不用繳稅。不過,即使不用繳稅,建議首報族還是可以完成申報,因為有些所得在發放時,可能被預先扣稅,而想領到退稅就一定得有申報紀錄。

 

財政部表示,上面假設的是最單純的情形,隨實際情形不同,如有有配偶或5歲以下子女,或是有扶養親屬,那可使用的免稅額更多,可適用的扣除額項目也會增加。

 

此外,首報族若想省稅,可判斷是否能於報稅時將父母列為扶養親屬,父母只要年滿60歲,或無謀生能力(須提出證明),就可列報,好處是可同時使用父母的免稅額、扣除額額度。

 

但要留意,爸媽年收若高於其適用的免稅額、扣除額合計金額,反而不划算,因為父母的所得也會隨一起申報而併計;此外,記得兄弟姊妹不要重複列報父母為受扶養親屬,事後可能遭國稅局剔除補稅。

 

另一方面,國稅局提供的稅額試算服務對象,並不包含首報族,首報族如果沒有在今年316日前自行提出申請,那今年報稅就不會收到稅額試算通知書,必須要自行以人工、二維條碼或網路申報方式完稅,前兩種方式電子化程度較低、甚至得自行填寫複雜申報書,建議採用網路報稅。今年有報稅紀錄後,在符合所得單純等條件下,明年會被自動納入稅額試算服務對象。

 

財政部表示,網路報稅最方便的方式為使用「Web線上版報稅系統」,共有5種方式可完成身份認證登入,包括健保卡加密碼、自然人憑證、電子憑證、戶號加身分證字號及行動身份識別。

 

疫情期間,有不少年輕族群利用健保卡上網預購口罩,使用健保卡報稅與上網預購口罩原理完全相同,只要健保卡已到健保署網站完成註冊、設定密碼,搭配讀卡機,輸入註冊時設定的密碼,就能登入報稅,報稅系統會一步步指引首報族完成申報。

 

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6投資越南 稅務優惠比一比

2020-05-04 經濟日報 / 記者程士華╱台北報導

資誠聯合會計師事務所昨(4)日表示,越南台商近期雖受疫情衝擊,但未來工業用地需求仍在,台商欲取得當地土地應有二點留意,除著眼於合格工業區的稅務優惠外,還要注意土地使用費採分期繳清,將限制企業當地融資資格。

 

資誠東南亞及印度業務副總經理陳以謙指出,台商進駐越南應從三面向慎選投資地點,首先是租稅優惠方面,越南政府依據工業區區位不同,基本給予「二免四減半」共六年企業所得稅優惠,部分地區更給予「四免九減半」的高度租稅優惠,這是許多台商評估進駐前,主要著眼的面向。

 

陳以謙表示,台商在越南取得土地使用權證(紅皮書)後, 後續可能另有向金融機構融資等需求,此時就必須留意,土地使用費可能分為一次性向政府繳清或分年繳納模式,一旦紅皮書上註明為分年繳納,代表企業與越南政府仍有許多權利義務未盡,當地金融機構通常不接受抵押這類土地作融資。

 

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7未分配盈餘 節稅新管道

2020-05-04 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

 

描述: 經濟日報提供

 

新冠肺炎疫情期間,未分配盈餘再添節稅措施,財政部賦稅署表示,企業因應企業國際財務報導準則(IFRS)或企業會計準則公報(EAS)變動,因而增加2018年度盈餘數,只要於明年6月底前分配給股東,即可追溯退還今年已繳稅款。

 

官員指出,因應IFRSEAS版本更新,會造成企業今年申報2018年度應稅盈餘額數變化,財政部已於年初核釋,不論財報版本更新,讓當年盈餘產生「淨增加數」或「淨減少數」,今年申報時都應如實以增加數課稅,或以減少數調整稅基。

 

官員表示,然而很多企業在去年股東會就已經配完盈餘,沒有考慮到財報變動導致盈餘增加,財政部今年發布核釋時,已經來不及再把盈餘分配出去,造成2018年度新增的保留盈餘,必須額外加徵5%營所稅。

 

官員表示,基於以上考量,財政部近期已進一步核釋,即便今年企業申報盈餘時已被課稅,只要在《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》施行期間內,也就是明年630日前,重新將財報變動衍生2018年度盈餘分配給股東或社員,後續即可退還今年申報期間已繳稅款。

 

也就是在今年股東會或明年股東會時,將這筆盈餘分配掉,即可退稅。

 

勤業眾信會計師陳惠明指出,隨著企業開始申報2018年度應稅盈餘,財政部近期陸續釋出減免規定,包括適用《產業創新條例》的資本支出抵減,以及受新冠肺炎疫情影響,企業今年度上半年的預估虧損數。

 

陳惠明建議,企業應先評估前二項減除項目計算完畢後,若發現2018年度仍留有應稅盈餘,再檢視當年盈餘中因採用新公報而增加的未分配盈餘,可趕在結算申報前,於今年股東會決議分配該保留盈餘。

 

陳惠明表示,若企業考量目前尚有資金壓力,則於明年股東會前,再評估分配盈餘給股東,同樣可申請退還溢繳的2018年度未分配盈餘稅。

 

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8台商個人資金匯回 即起開通線上申請

2020-05-04 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

基於防疫考量並加強吸引資金回台,海外台商個人申請境外資金匯回案件,即日起已經開通線上申請,台商個人只要在預審過程中,將洗錢防制及資恐防制作業所需文件送交指定受理銀行,即可線上提出申請,不必再到國稅局親送。

 

《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於去年815日發布上路,營利事業或個人從海外依法匯回資金,可獨立享優惠稅率,免依《所得稅法》課稅。中區國稅局指出,近期基於防疫考量,從4月中下旬開始,已開通個人簡易案件線上申辦服務,各區國稅局所屬案件皆可共用線上系統。

 

官員表示,目前境外資金匯回案件分別由國稅局、銀行合作審查,雙方亦有默契,讓銀行端先預審,確認符合資格後再送交國稅局。

 

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9新增保留盈餘 課稅準則拍板

2020/05/05 工商時報 林昱均

 

描述:  2018年保留盈餘一覽 圖/本報資料照片

 

新增盈餘該怎麼課稅,已經明朗!財政部指出,今年企業要申報2018年保留盈餘,但當時台企從會計準則IAS39改為IFRS9,部分盈餘較晚認列。財政部近日公告函釋指出,如果保留盈餘調整後增加、並做股利分配,可列減除項目免稅。

 

IAS39IFRS9的差異主要在於「預期信用損失模式」,過去IAS39是等到損失發生時才會列在帳上,但是IFRS9是從企業取得金融資產時就進入風險評估階段。

 

按照IFRS9準則,企業在投資初期就要認列未來12個月內可能發生違約而無法收回的款項,如果金融資產的信用風險增加,還要事先列出未來數年的預期損失。

 

然而,在20182019年國際經濟穩健成長下,多數企業的金融資產投資多有所獲利,這時公司採用IFRS9計算、帳上就從預期損失轉為獲利,企業今年在追溯調整2018年度保留盈餘時,往往會有淨增加的情況。

 

官員表示,依照我國所得稅法規定,當公司帳上多出了一筆保留盈餘時,如果公司沒有做股利分配或其他投資,2018年的保留盈餘就必須課徵保留盈餘稅5%。

 

不過,若公司後續將這筆淨增加的保留盈餘拿來做股利分配,在稅務上就已經變成股利而非保留盈餘,自然免課保留盈餘稅。

 

因此,財政部發函釋明訂,企業如果因會計準則導致保留盈餘淨增加,必須課徵保留盈餘稅;然而,企業若今年決定拿這筆保留盈餘做股利分配,報稅時可申請減除稅負;若為明年分配股利,可申請更正退稅。

 

舉例來說,台企追溯調整2018年度保留盈餘,若有淨增加、但2019年時未將這筆保留盈餘用在股利分配,則今年報稅時必須繳納5%保留盈餘稅。

 

不過,如果台企今年決定將這筆保留盈餘分配給股東,台企只要向國稅局申請更正2018年度未分配盈餘申報書,免再繳保留盈餘稅。

 

如果台企今年先繳保留盈餘稅、明年才把2018年度未分配盈餘分配股利,可向國稅局申請核退稅負。

 

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10企業申報未分配盈餘 勤業眾信:善用三大措施

2020/05/04 工商 林昱均

為協助營利事業因應新冠肺炎疫情衝擊,財政部已將108年度營利事業所得稅,及107年度未分配盈餘稅之申報繳納期限延長至630日。

 

同時,營利事業受疫情影響而繳納有困難者,可按稅捐稽徵法第26條規定,向國稅局申請延期或分期繳納。受疫情影響營利事業,當務之急是保有現金以因應營運需求,營利事業辦理107年度未分配盈餘申報,除可適用產業創新條例新增訂實質投資減除規定外,財政部日前發佈新聞稿表示,近期將發布新函釋減緩防疫期間企業未分配盈餘稅負擔。

 

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師陳惠明提醒,企業應妥善運用三項規定,包括產創條例的未分配盈餘做實質投資可抵減稅負、因應會計準則調整107年度未分配盈餘、今年首季虧損可抵減107年度未分配盈餘稅負。

 

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11企業公司債 利息補償金可抵稅

2020/05/06 工商時報 林昱均

國稅局5日指出,近年來企業為擴大規模而發行公司債、吸引更多資金,而公司債到期時,企業除給付本金、票面利息外,往往會加發利息補償金以增加投資人購買誘因。官員強調,企業若實際給付利息補償金後,該筆款項可列費用抵稅。

 

官員指出,公司對外籌資方式除了發行股票、向金融機構借款外,也會透過發行轉換公司債方式籌資,也就是投資人買了這筆公司債,到期後可選擇轉換為企業股票。

 

官員強調,企業發行公司債,如果市場不接受、企業也無法籌資,發公司債也是徒費功夫。他指出,企業必須除了要有高殖利率外,還必須是產業前段班,投資者認定企業短期內不會崩盤,才會有意願購買公司債。

 

舉例來說,台積電在今年34月合計發行公司債共456億元、衝刺5奈米及3奈米等先進製程,投資人預期台積電獲利穩健、短期訂單滿載,其公司債因此全數售罄。

 

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12公益信託修法監管 零進度

2020/05/06 工商時報 林昱均

財政部2019年底建議法務部提出「信託法修正草案」、設置一定比率公益信託支出比以監管公益信託,但延宕近半年卻未見修正案的影子,立院各立委信託法修正案則屆期不續審,加強公益信託監管形同零進度。

 

立法院司法委員會於上會期提出信託法修正草案,藍綠立委皆提案增訂公益信託支出比例原則。當時各立委與財長蘇建榮盼公益信託比照機關團體制訂「緊箍咒」,按機關團體現行標準,必須有60%孳息收入用在創設目的公益支出,否則就要課徵20%所得稅,但法務部認為實務上有困難,最後立院提前休會拚選舉、信託法修正案成為遺珠之憾。

 

知名企業公益信託近五年約有35.27億元現金股利收入,但是該信託將98%基金慈善支出捐給自家兄弟姐妹的財團法人九大基金會,形同資金從左手換到右手,綠委吳秉叡、時任立委王榮璋因此質疑有避稅或洗錢疑慮。

 

財政部官員指出,我國針對公益信託監管制度較為薄弱,即使公益信託未將費用花在創立目的也沒有懲罰機制,更無法取消公益信託的租稅優惠、也無權追回租稅優惠,盼信託法修正案可增列其規範。

 

官員提醒,如果個人或企業提供財產作為公益信託,必須符合三大要件才能免計遺贈稅與所得稅,首先是要委託信託法所規定的信託業者成立公益信託。第二,除因應設立目的支出費用外,不能給特定人士特殊利益。第三,若未來信託關係解除、終止或消滅時,公益信託的財產須移轉給各級政府或類似目的公益法人或公益信託。

 

公益信託若未來有孳息收入,像轉投資的股利與利息等,官員指出,對公益信託而言免課所得稅,但信託如果把款項實際分配給受益人時、須辦理扣繳,等於是列入受益人個人所得,此時若超出個人綜所稅免稅範圍,則適用綜所稅率為5%~40%。

 

不過,公益信託若把孳息收入捐給其他公益信託或相同類型基金會,目前仍免課所得稅。

 

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13個人綜所稅 今年有四大新制

2020/05/05 工商 林昱均

財政部南區國稅局指出,今年申報個人綜合所得稅有四大新制。第一,申報戶符合身心失能資格者,每人每年可扣除12萬元「長期照顧特別扣除額」。

 

第二,受薪階級可就定額減除薪資特別扣除額(限額20萬元)或核實減除直接必要之特定費用,擇優適用。

 

第三,去年登記結婚的同性伴侶可選擇合併申報綜所稅。

 

第四,法院選定監護人得申報扶養受監護人,可列報其教育學費或幼兒學前特別扣除額。

 

另外還有基本生活費調高至17.5萬元、無謀生能力之認定原則放寬,且我國對政黨之政治獻金扣除新增台灣基進、台灣民眾黨及一邊一國行動黨。

 

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14稅務快報!109年所得稅申報新制懶人包

2020-05-06 聯合新聞網 / 會計研究月刊

【文.楊建華、張啟晉、陳麒羽】

 

今(民國109)年所得稅申報月到來,提醒納稅義務人申報108 年度營利事業所得稅與綜合所得稅時,需留意今年相關新規定。本文帶您一次瀏覽所得稅申報新制及應注意的重點。

 

營利事業所得稅結算申報 七大注意事項

 

1營所稅適用稅率:課稅所得額50萬元以下企業留意稅率變動

 

107 年財政部推動所得稅制優化方案,營利事業所得稅稅率已由17%調升至20%。特別注意部分為:課稅所得額在新臺幣( 以下同)50 萬元以下之企業,因營所稅適用稅率採取分年(三年)漸進式調整,107 年度稅率為18%108 年度稅率為19%109 年度以後始按20%稅率課稅。故上述企業在今年申報108 年度所得稅時,應留意適用營所稅稅率為19%

 

2境外資金匯回:不須重複計入投資收益課稅,不得使用境外稅額扣抵

 

「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(俗稱:境外資金匯回專法)於108 8 15日施行上路,給予個人或營利事業兩年稅率優惠減免,第一年內申請核准者,適用稅率為8%,第二年內申請核准者,適用稅率則為10%,若再進行實質投資,可再申請退還半數已繳納稅額。根據該條例第4條規定,營利事業匯回境外轉投資收益,若選擇依本條例規定課稅,免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅,且一經擇定不得變更。故營利事業透過該條例匯回之投資收益金額,無須再重複計入營所稅投資收益申報數,惟須留意亦不得使用相關境外稅額扣抵。

 

3產業創新條例:智慧機械及5G適用投資抵減

 

為優化產業結構,達成智慧升級轉型並鼓勵多元創新應用,108 7 3 日修訂產業創新條例第10 條之1。最近三年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事之公司,或有限合夥事業自108 1 1 日起至110 年/ 111 12 31 日止,投資於自行使用之全新智慧機械或第五代(5G 行動通訊之硬體、軟體、技術或技術服務, 其支出在3%5%範圍之內得抵減應納營利事業所得稅額。

 

納稅義務人應特別留意投資計畫之提出及申請方式,以曆年制為例,須於今年1 1日至6 30 日內, 經由經濟部建置之線上申辦系統登錄上傳投資計畫及申請適用投資抵減之支出項目有關證明文件,以完成線上申請作業,逾期不得再登錄填寫或以紙本向各中央目的事業主管機關申請。此外, 於辦理營所稅結算申報時,亦須依稅報規定格式檢附證明文件向國稅局申報投資抵減。

 

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15高資產族 善用壽險節稅

2020-05-05 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

財富傳承是高資產家庭一大難題,安永家族辦公室昨(5)日提出建議,高資產家庭可善用人壽保險進行合法節稅,既可免遺產稅,針對家族中不同受益人,還可以各享3,330萬元基本所得免稅額。

 

安永會計師林志翔指出,適當配置人壽保險,可合法減輕稅負,在要保人與被保險人都是同一人的前提下,約定於被繼承人死亡時,給付給指定受益人的人壽保險金額,依據《遺產及贈與稅法》第16條,並不計入遺產總額課稅,而是適用《所得基本稅額條例》課稅。

 

也就是說,此類壽險保單的死亡給付,不適用遺產稅1,200萬免稅額,但受益人可以適用3,330萬元基本所得免稅額,每個申報戶只要將死亡給付超出3,330萬元以上的部分,併計海外所得等收入,計算所得基本稅額即可。

 

林志翔表示,綜合幾項稅法規定,企業第一代若有多名子女,又屬不同申報戶,財富傳承時可分別建立保單,指定數名受益人,則每一戶都可以分別享有3,330萬元基本所得免稅額。

 

林志翔表示,運用保單節稅,還有許多好處,首先就是可為遺產稅預留現金。許多高資產人士的遺產多為股票、不動產,未必留有足夠現金能支應繳納遺產稅,現行法規當中以實物抵繳規定亦複雜,保險給付可以及時為各繼承人提供足夠的現金流,用於支應遺產稅的負擔,避免陷入四處籌措遺產稅金的困境。

 

林志翔表示,第二大好處是資產分配權,因為要保人握有資產的控制權,可隨時依個人意願變更受益人。

 

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16移轉訂價查核 三類企業須留意

2020-05-05 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

 

描述: 經濟日報提供

 

企業與關係人企業之間的受控交易,經常被國稅局列為查稅重點,台北國稅局表示,若企業高度仰賴另一家企業的智慧財產、原料,或相關交易金額占營收比重五成以上,即便雙方沒有從屬關係,很有可能會成為移轉訂價查核對象,業者應向國稅局證明交易並未受控,以免遭調整補稅。

 

所謂的受控交易,就是指關係人之間從事交易,包括國內外子母公司之間,直接或間接被控制的交易。

 

台北國稅局表示,企業申報營所稅時,如果年度間有從事受控交易,應按《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》第21條規定,依規定格式揭露關係企業或關係人資料、從屬或控制關係及持股比例結構圖,以及彼此間交易資料,並備妥移轉訂價報告。

 

官員表示,不過有幾種特殊狀況與關係人交易類似,但企業可以提出證明,主張交易符合常規,不必向國稅局提供移轉訂價報告。

 

官員指出,第一種情況是企業高度仰賴另一家企業提供專利權、商標權、著作權、專門技術等,相關經營活動的產值達同年度經營活動總產值50%以上;第二種情況企業的購置的原物料來自另一家特定企業,且交易金額達企業進貨總金額50%以上;第三種則是企業銷售商品給特定另一家企業,且該商品銷售收入達企業同年度銷售收入總額50%以上。

 

官員表示,這三類情形依法都會視為受控交易,可能會有跨國避稅風險,不過也可能是因為特殊市場或經濟因素而造成。因此查核準則也規定,企業可以在申報年度營所稅之前,提示的雙方股東名冊、董監事名單、公司登記等文件給國稅局,證明交易雙方沒有從屬或受控情形,以免未來遭移轉訂價查核。官員表示,只要不存在其他實質控制或從屬關係,依照財政部過去函釋,也可以排除適用移轉訂價查核準則。

 

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17凱博觀點/台商遠距管理要有配套

2020-05-05 經濟日報 / 梁祥賢

全球新冠肺炎疫情蔓延,為減少跨境流動帶來病毒傳播風險,兩岸直航航班限縮在上海、北京、廈門、成都等少數城市,而台灣也暫停國際航班來台轉機,一度造成桃園機場第一航廈創下單日入境「零」旅客紀錄。

 

而台商往返兩岸,每次入境均需居家隔離14天或強制集中隔離,大陸部分地區甚至於隔離期滿再延長居家觀察七天。是以有台商留言戲稱:「會被隔離到懷疑人生!」

 

新冠肺炎疫情終究會過去,但經營管理模式卻因此邁入了新的紀元。

 

不論是為降低風險而啟動「在家工作」、「異地辦公」,或因無法自由往返各地而改採視訊會議,「遠距管理」已成為不可避免的趨勢。

 

客戶陳董事長過去每個月平均出差一到兩周巡視大陸各地工廠,面對面管理當地幹部及營運。新冠肺炎疫情發生後,陳董事長這五個月都在台灣透過視訊會議遠距管理大陸工廠。

 

他的想法:「自己已經60多歲,辛苦了大半輩子,沒必要跟病毒去拚搏,該是時候改變管理模式了!」而這也是我們目前許多客戶普遍的想法。

 

管理模式從「親力親為」過渡到「遠距管理」的過程,為避免公司失控,必須有系統化的配套措施,包括採用數字化管理、定期指派獨立第三人如會計師至現場稽核、當地經理人的酬勞或股權激勵制度設計。

 

實務上部分台商為使大陸或海外公司管理順暢,改以駐地幹部擔任公司總經理或法人代表,甚至擴及企業股權的調整,如家族傳承與員工持股平台,藉由分散管理與彈性組織來積極面對極端變化的未來!

 

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18台幹薪資兩邊領 小心遭陸查稅

2020/05/07 工商時報 林昱均

中國大陸啟動大數據查稅技術後、緊盯台幹與外商。會計師指出,台幹薪資實務上多為半數在陸領、剩下在台領,而台幹在台、陸稅局只申報一半薪資、降低個人稅率,但未來其稅務風險將增加。

 

資誠(PwC)兩岸稅務服務會計師段士良表示,在大陸工作的台幹大概可分成兩種情況,第一是台幹在雙邊領薪、各申報一半薪資,第二是全部薪資在台灣領取。段士良指出,目前台灣與陸的兩岸租稅協議已簽署,但卡在授權的《兩岸協議監督條例》未能完成三讀、無法生效,大陸與台灣無法交換稅務資訊、存在灰色地帶,因此不少台幹仍然採取台、陸兩邊各申報半薪以節稅。

 

中國大陸規定,若外籍人士在陸超過90天,必須在當地申報所得稅,同時陸也啟動大數據查稅,結合各項政府登記資料、出入境資訊,包括台幹個人資訊與公司投保資料都會攤在陽光下。

 

段士良認為,大陸的大數據資料庫已建立各產業、各個職位平均薪資,並逐步查核外商人員不合理薪資,日前就有外商讓該國幹部領兩邊薪水,導致薪水不符合標準,大陸稅局要求外商說明,最後外商在協談下補稅約1千萬元人民幣。

 

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19金融業CRS申報期 有望展延

2020-05-07 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

 

描述: 圖/經濟日報提供

 

因應國際共同查稅,金融業者原訂應於今年630日前完成首次共同申報準則(Common Reporting StandardCRS)申報,但財政部基於新冠肺炎疫情考量,日前已修法放寬相關作業辦法,外界解讀今年申報期程有望放寬。

 

不過官員強調,目前僅在CRS作業辦法上預先部署防疫可能性,是否實際展延期限,仍是未知數,原則上仍希望金融機構如期完成首次申報。

 

OECD2014年發布CRS準則後,目前全球已有108個國家及地區承諾將加入合作,台灣則預定於今年6月進行金融機構首次申報,9月進行首次國際資訊交換,不過首次申報時程將有望調整。

 

財政部近日已修正發布新版《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》,國際財政司表示,為預備金融機構受到不可抗力事由影響,未能於期限內正常申報稅務用途金融帳戶資訊,因而發布修正辦法。

 

新版CRS作業辦法第51條規定,金融機構若遭遇如震災、風災、水災、旱災、瘟疫等不可抗力事由,受客觀環境限制,無法在每年61日至630日內完成申報程序,財政部得視實際情形,公告展延申報期限,提升實務運作彈性。

 

官員坦言,此項放寬確實是考量新冠肺炎疫情衝擊,預留空間讓公、私部門可彈性處理首次CRS申報,由於首次申報為6月、首次國際資訊交換為9月,中間尚有部分期程可以緩衝。

 

官員表示,截至今年4月底,已有1,152家金融機構在申報系統上註冊帳號,呼籲請尚未註冊,但有申報義務的金融機構,儘速至該系統辦理,財政部今年9月會同日本及澳洲主管機關,進行稅務用途金融帳戶資訊自動交換。

 

官員表示,金融機構已從201911日起執行盡職審查,辨識所轄帳戶持有人是否為日本或澳洲稅務居民,即便金融機構已確認沒有應申報的帳戶,仍需至CRS申報系統註冊,並於6月申報註明無應申報帳戶。

 

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20溢付營業稅退稅 從寬認定

2020-05-07 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

財政部推稅務紓困,其中從寬認定溢付營業稅退稅標準近期將會拍板。官員表示,目前正針對相關適用標準及法令討論中。依據現行營業稅法第39條,財政部將研議讓受疫情影響的企業,可申請核定退還留抵溢付營業稅,讓資金回到營業人手中,助企業度過難關。

 

立委日前在立院財政委員會質詢財部稅務紓困措施,要求評估留抵營業稅退稅從寬的可行性,財長蘇建榮當時允諾研議相關作法。

 

營業稅計算是採進銷扣抵,進貨規模大於銷售規模時,營業稅進項稅額會大於銷項稅額,多出來沒有扣抵的進項稅額,可以留起來扣抵未來稅額。

 

而依據營業稅法第39條,只有三種情形發生時,主管機關可退還溢付營業稅,包括:因銷售零稅率貨物或勞務溢付、因取得固定資產溢付、因合併轉讓解散或廢止登記而溢付。其餘情況原則上應由營業人留抵營業稅。

 

不過同條文也設有但書,因情形特殊者,可報財政部核准退稅。官員表示,初步看來,因新冠肺炎受影響的營業人,應可適用前述「特殊情形」,目前正在討論相關作法,預計針對受影響的產業提供放寬,可申請核定後退還給營業人。

 

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21台商搶進陸大西部 留意優惠門檻

2020/05/08 旺報 吳泓勳

大陸財政部、國家稅務總局及國家發改委近期發布最新公告,宣布第310年(2021年至2030年)西部大開發政策確定延續,且擴大優惠條件,讓主營收入占比至60%的內外資企業,可享15%所得稅優惠。不過,台商若有意前進大陸西部投資,必需符合各地鼓勵類產業目錄等相關規定。

 

大陸官方鼓勵沿海地區產能向內陸遷移,以大陸西部地區的經濟大省四川來看,台商腳步也逐漸邁進。從近日四川省台辦公布數據顯示,今年第1季四川新增台資企業達25家,並有2家台商進行增資,合計新增投資總額為1.66億美元。

 

勤業眾信會計師事務所稅務部會計師徐曉婷也提醒,預計或已經在大陸西部設立企業的台商,應隨時注意《西部地區鼓勵類產業目錄》修訂,若企業主營業務項目從中被刪除,將恢復使用25%的一般企業所得稅率。

 

觀察大陸官方為擴大西部地區發展,從2001年首度實施為期10年的「西部大開發政策」,關鍵策略包含加快基建、生態環保建設、調整產業結構、發展科學教育事業與加大改革開放力道等。其中涉及省分城市包含如四川、重慶、廣西、貴州、雲南、新疆等,如今第210年也即將在今年底期滿。

 

值得注意的是,近日大陸財政部等多部門聯合發布新公文,除宣告西部大開發第310年政策將延續、持續提供稅收優惠外,更進一步加碼放寬,讓可享15%所得稅優惠的企業條件,從主營收入占比70%降至60%

 

但徐曉婷提醒,有意投資大陸西部的台商若要適用優惠,需同時滿足2個條件,包含企業設立於西部地區,並需符合《西部地區鼓勵類產業目錄》項目,且主營項目收入占比需符合規定等。

 

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22陸西部大開發政策延長 台商進駐有條件享優稅

2020-05-08 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

為鼓勵沿海地區產能向內遷移,中國大陸近期發布23號公告,將再延長西部大開發政策十年,勤業眾信聯合會計事務所昨(7)日指出,台商若進駐,將可享15%所得稅優惠、進口自用設備免關稅等二大稅務優惠。

 

勤業眾信會計師徐曉婷指出,大陸從2001年開始推行西部大開發政策,2011年又再延長十年,隨著今年期限屆滿之際,陸方又再發布23號公告,正式宣布西部大開發政策將延長2030年,政策邁入第三個十年。

 

徐曉婷表示,當地台商欲適用西部大開發優惠,需同時滿足二個條件,首先,必須設立在大陸西部地區。包括內蒙古自治區、廣西壯族自治區、重慶市、四川省、貴州省、雲南省、西藏自治區、陝西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區、新疆維吾爾自治區等。

 

第二、企業營業項目需符合陸方《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目。徐曉婷指出,這方面有在新版公告中放寬,過去主營產業收入占比應達70%,但明年起將調降至60%,放寬符合占比的內外資企業,均可享15%企業所得稅低稅率優惠。

 

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23申報大陸所得 留意三重點

2020-05-08 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

綜合所得稅申報開始,經常往返中國大陸的台商及台籍幹部,申報大陸所得時要注意三個重點。首先,大陸來源所得應全額申報,不能只申報自行計算後的完稅所得;第二,想用大陸納稅憑證抵稅,相關憑證必須先由海基會完成驗證;第三,抵減額度也設有上限。

 

高雄國稅局表示,個人申報大陸來源所得,最常見的錯誤申報情形,就是自己將大陸的薪資所得計算完稅,然後只申報完稅部分的大陸所得,偏偏這種做法大錯特錯。

 

官員指出,依據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》第24條規定,納稅義務人若有大陸地區來源所得,應併同台灣地區來源所得申報;不過為避免雙重課稅的疑慮,因此兩岸人民關係條例也規定,如果民眾在大陸已繳納的稅額,也可以拿回台灣扣抵。

 

官員表示,雖然大陸地區來源所得,並無法由國稅局查調所得時提供,不過許多台商或台幹取得大陸來源所得,報稅時也都誠實主動申報,可惜申報金額卻時常出狀況。

 

官員表示,國稅局處理台商及台幹申報案件時,最常發現的錯誤,就是發現民眾誤以為申報時可以先減除大陸地區已納稅額,沒有以收入總額列報,導致短漏報所得,因而受罰。

 

除此之外,大陸地區納稅證明文件也不能直接向國稅局主張節稅,官員指出,原則上台商或台幹在大陸繳完稅後,應先持大陸開立的完納所得稅證明文件,取得大陸公證機構承認,回到台灣再經海基會認可後,才可作為抵稅之用;不過就實務上而言,多半台幹申報薪資所得時,雇主會協助處理公證相關程序。

 

第三大重點則是扣抵稅額上限,官員表示,大陸地區來源所得會併入個人綜合所稅計算,依據納稅義務人所得級距,適用的5%至40%稅率,大陸地區所得也要依台灣地區適用稅率計算稅額,大陸已納稅額扣抵額數,不得超過該所得依台灣適用適用稅率計算增加的額度。

 

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24金融業CRS申報期 有望展延

2020-05-07 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

 

描述: 圖/經濟日報提供

 

因應國際共同查稅,金融業者原訂應於今年630日前完成首次共同申報準則(Common Reporting StandardCRS)申報,但財政部基於新冠肺炎疫情考量,日前已修法放寬相關作業辦法,外界解讀今年申報期程有望放寬。

 

不過官員強調,目前僅在CRS作業辦法上預先部署防疫可能性,是否實際展延期限,仍是未知數,原則上仍希望金融機構如期完成首次申報。

 

OECD2014年發布CRS準則後,目前全球已有108個國家及地區承諾將加入合作,台灣則預定於今年6月進行金融機構首次申報,9月進行首次國際資訊交換,不過首次申報時程將有望調整。

 

財政部近日已修正發布新版《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》,國際財政司表示,為預備金融機構受到不可抗力事由影響,未能於期限內正常申報稅務用途金融帳戶資訊,因而發布修正辦法。

 

新版CRS作業辦法第51條規定,金融機構若遭遇如震災、風災、水災、旱災、瘟疫等不可抗力事由,受客觀環境限制,無法在每年61日至630日內完成申報程序,財政部得視實際情形,公告展延申報期限,提升實務運作彈性。

 

官員坦言,此項放寬確實是考量新冠肺炎疫情衝擊,預留空間讓公、私部門可彈性處理首次CRS申報,由於首次申報為6月、首次國際資訊交換為9月,中間尚有部分期程可以緩衝。

 

官員表示,截至今年4月底,已有1,152家金融機構在申報系統上註冊帳號,呼籲請尚未註冊,但有申報義務的金融機構,儘速至該系統辦理,財政部今年9月會同日本及澳洲主管機關,進行稅務用途金融帳戶資訊自動交換。

 

官員表示,金融機構已從201911日起執行盡職審查,辨識所轄帳戶持有人是否為日本或澳洲稅務居民,即便金融機構已確認沒有應申報的帳戶,仍需至CRS申報系統註冊,並於6月申報註明無應申報帳戶。

 

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