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0413-0417 二十八則重點新聞


 0413-0417一週新聞重點

1】擴大所得稅扣除額 今戰立院

2】中市紓困 按停用營業面積減房屋稅

3】企業決清算申報 當心三錯誤

4】獲賠違約金 須列所得

5信託公會邀財政部 助會員熟悉CRS申報作業

6】企業替房東繳稅 仍列租金計稅

7】報稅停看聽系列1-個人綜所稅,四項新眉角留意疫情稅制異動

8】稅史首見 今年報稅延至630 個人綜所稅部分 630萬人受惠

9今年申報綜所稅 5大新制上路

10史上頭一遭!報稅期限延長至6月底

11】報稅季將至 健保費列舉扣除不受2.4萬上限

12】報稅季到!健保署提醒 健保與補充保費可全額列舉扣除

13所得稅申報 延至6月底

14】舊制房屋交易所得 須併入綜所稅計算

15納稅人大嘆:薪資核實扣除難用

16今年所得稅申報21 先核實扣除不吃虧

17攜手業者度過難關 金門娛樂稅減徵30

18申請產創優稅證明 期限延長

19越南、印尼紓困 台商適用

20進口小客車貨物稅 可先申報價格核算

21房屋執照登記土地 才適用自住宅優稅

22生前賣地未過戶 列報遺產

23捐贈公設保留地 可抵稅

24賣舊制老房 併綜所稅申報

25台商抗疫 移轉訂價須謹慎

26遺產抵稅 可善用二大管道

27配偶分配剩餘財產 免稅

28申請紓困資料 財政部:不會做查稅用途

 

1擴大所得稅扣除額 今戰立院

2020/04/13 工商時報 蘇秀慧

 

描述: 立委加碼所得稅扣除額

 

立法院財委會13日將審查所得稅法第4條、17條修正案,朝野立委紛提案增加所得稅列舉扣除額、特別扣除額多達八案,項目琳瑯滿目,包含增列火災險及住宅地震保險每人每年扣除額2千元,提高保險費列舉扣除額每人每年2.6萬元,長照扣除額提高為每人每年24萬元或36萬元等,能否闖關成功備受關注。

 

對於立委提案加碼減稅,財政部則表示「尊重」,但是強調如果全數通過,稅收損失恐超過201.86億元。

 

列舉扣除額部分,賴士葆、江永昌兩人紛紛提案增列住宅地震險。賴士葆主張增列住宅地震險的保險費得列舉扣除,並提高保險費列舉扣除額為每人每年2.6萬元。江永昌主張,增列火災險及住宅地震保險每人每年扣除額以2千元為限,不受保險費每人每年扣除額2.4萬元限制。

 

薪資所得特別扣除額部分,目前薪資所得是採每人每年20萬元定額扣除,或選擇服裝費、進修訓練費及職業上工具支出三項核實減除。賴士葆等提案因工作相關須支出較高必要費用者,可以列舉方式核實減除。特定業別也可以選擇特定業別的薪資所得特別扣除額。

 

費鴻泰、林德福則分別提案提高長照扣除額,最近一年長照扣除額甫修法新增每人每年12萬元,費鴻泰提案提高為每人每年24萬元,林德福則主張提高每人每年36萬元。

 

江永昌則提案教育學費扣除額擴大適用對象至本人、配偶及子女以外受扶養親屬。廖婉汝、江永昌也分別提案調高幼兒學前特別扣除額為每人每年15萬元、擴大適用對象至子女以外受扶養親屬。

 

邱志偉等則提案實體圖書營業所得免稅、新增實體圖書特別扣除額每人每年1.2萬元,特扣額可扣除項目包含購買書籍、雜誌、報紙等紙本出版品支出。

 

財政部指出,有關所得稅扣除額,近兩年已三次改革,一是107年度提高四項扣除額,包含標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額和幼兒學前特別扣除額,漲幅33~380%,逾542萬申報戶受益;二是108年度起增訂長照特別扣除額;三是108年度起薪資所得計算除定額扣除外,新增服裝費等三項可核實減除。

 

針對朝野提案降稅,財政部說,為維護財政穩健,將觀察所得稅稅基增減情形,並視所委託專家學者的研究結果,配合政府施政優先順序,會通盤檢討各項扣除額規定的合宜性。

 

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2中市紓困 按停用營業面積減房屋稅

2020/04/11 中國時報 盧金足 、台中

新冠肺炎疫情衝擊觀光旅宿業,台中市府紓困加碼,針對飯店旅館業者,推出「按停用營業面積減房屋稅」新措施,有別其他縣市按樓層認定的方式,讓單一樓層僅部分面積停業的業者,也可申請房屋稅率由營業用3%降為非住家非營業用2%,減稅門檻降低,減輕業者負擔。

 

累計幫業者 減稅約165

 

台中市地稅局表示,針對全市約400家旅宿業及35家婚宴餐廳,業者若有部分樓層停業,輔導使用較低房屋稅率課稅,除已接到110家業者諮詢,陸續受理計40家飯店旅館業者申請降低稅率,累計幫業者減稅約165萬。

 

台中市長盧秀燕在3月初,率全國之先推出紓困九箭,各機關持續滾動式檢討各項紓困措施,其中稅捐減免和緩繳措施,主動幫民眾減地價稅、房屋稅、使用牌照稅、娛樂稅,協助分期及延期繳納,還實施稅捐緩繳2.0版,放寬申請延期或分期繳納稅捐的適用對象和條件。

 

申報書釐清房屋使用狀況

 

地稅局指出,依財政部原有解釋令規定,飯店如因生意清淡關閉部分樓層,可按「1層樓」面積為核准單位,改按非住家非營業用稅率課徵房屋稅,現在許多旅館經營型態改變,包括汽車旅館或民宿等,建築方式非僅大樓分層式建築,市府以按停用營業面積改課房屋稅,更符合實際營業狀況。

 

市府受理旅館業者諮詢過程中,發現許多業者並非所有權人,即非房屋稅納稅人,對此,地稅局特別設計專屬房屋使用情形改課申報書,讓所有權人及經營者共同申報,釐清實際使用情形。

 

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3企業決清算申報 當心三錯誤

2020-04-12 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

 

描述: 公司決清算申報常見錯誤。

 

公司遇到解散、廢止等情況時,必須辦理決清算申報。財政部國稅局提醒公司辦理決清算申報時常見三大錯誤,包括逾期申報、清算期間跨年度稅率錯誤適用、獨資合夥組織變動是否須申報等,提醒公司留意相關規定。

 

第一種常見錯誤是逾期申報。南區國稅局表示,當公司解散、廢止,或是合併、轉讓等情形發生時,應在45日內辦理決算申報;至於清算期間的清算所得,則要在清算結束日起30日內申報,若未依規定期限申報決清算所得,稽徵機關會依查得資料來核定應納稅額。

 

官員表示,公司辦理決算申報的最後時限起算點,是以主管機關核准解散的「文書發文日」次日開始起算,若是被主管機關撤銷登記,則是以處分書「送達日」次日起算;而清算申報起算日,則是以實際辦理清算完結日為準,但若未在六個月內清算完結,就是以六個月屆滿日起算。

 

第二種常見錯誤是清算期間跨年度時,營利事業所得稅率錯誤適用的問題。高雄國稅局表示,由於所得稅稅改後,營所稅稅率2018年起自17%調整至20%,而課稅所得額50萬元以下者分三年調整,逐年調增1個百分點。提醒公司辦理清算時如有跨年度,記得依據「申報」年度適用稅率計算稅額並繳納。

 

舉例來說,某公司清算期間為2019101日至2020331日,清算所得為30萬元,課稅所得額在50萬元以下。國稅局表示,該公司若是在清算結束日起一個月內申報,應以申報時間、2020年的營所稅適用稅率20%,來計算稅額。

 

最後,獨資或合夥組織變動時是否應辦理申報,高雄國稅局表示,合夥組織的公司若因有人退夥,導致合夥人只剩一人時,就不符合夥組織要件,必須辦理決清算申報。

 

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4獲賠違約金 須列所得

2020-04-12  經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

5月就要報稅了,財政部南區國稅局提醒,民眾向違約方收取的違約金,記得在申報綜合所得稅時一併計入取得年度申報,最常見的例子出現在房東、房客之間的爭訟,無論是房東或房客取得違約金、搬遷補償金等,都要記得列入其他所得中報稅。

 

南區國稅局表示,民法中的損害賠償有分為兩種,一種是「所受損害」,是補償現有財產的損失,這部分所獲得的賠償就免納所得稅;另一種是「所失利益」,意思是有可能獲得的利益受到損害,此時就必須將違約補償部分計入所得報稅。

 

國稅局提醒民眾,如有取得損害賠償款項,可先分辨其損害賠償性質,如果是對預期取得的利益造成妨害的相關補償,就要記得減除成本及必要費用後併入綜所稅辦理結算申報,以免漏稅挨罰。

 

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5信託公會邀財政部 助會員熟悉CRS申報作業

2020-04-10 經濟日報 / 記者陳怡慈/即時報導

為加強國際稅務資訊透明,我國參考經濟合作與發展組織(OECD)發布之稅務用途金融帳戶資訊自動交換準則(含:共同申報及盡職審查準則(Common Reporting StandardCRS),及主管機關協定(CAA)等規定,於20171116日制定金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法,做為我國在稅務用途資訊交換之法源。

 

此舉要求各金融機構進行盡職審查,將其管理之應申報帳戶資訊於2020年始,定期向稅捐稽徵機關申報,再由主管機關依租稅協定等規定,定期將該等帳戶資訊交換予締約他方主管機關,以防杜納稅義務人將所得或財產隱匿在外國金融機構規避稅負。

 

財政部於本年2月公告CRS申報系統正式上線,並提供金融機關申報資料檔案格式規範、常見疑義解答及離線版工具,以利金融機構申報參考。

 

信託公會理事長雷仲達指出,按金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法規定,國內金融機構於每年61日至630日,向稅捐稽徵機關申報上一曆年度應申報帳戶資訊及無資訊帳戶。

 

對金融機構來說,在相關作業辦法發布後,就已積極著手建置系統,為今(2020)年正式申報做準備。

 

信託公會秘書長呂蕙容表示,為配合主管機關推動國內金融各項制度,信託公會積極辦理各項相關說明會與教育訓練;從國內CRS制度甫上路,就曾洽邀財政部派員為信託業者說明相關法規,協助信託業者導入制度,以符合法令遵循。

 

此次為配合財政部CRS申報系統上線,也洽請財政部指派講師,為信託業會員講解金融帳戶資訊網路申報流程及CRS系統操作方式,讓會員盡早熟悉系統操作,於本年6月底前完成金融帳戶申報。

 

財政部表示,我國屬高度仰賴出口及對外投資之經濟型態,為順應資訊透明化之趨勢,善盡國際義務,且避免我國名列課稅資訊不透明國家,因此落實CRS制度實為刻不容緩之事;財政部將持續提供相關資料與必要協助,供金融機構預為準備因應。

 

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6企業替房東繳稅 仍列租金計稅

2020/04/14 工商時報 林昱均

國稅局表示,企業、機關團體等扣繳單位承租房屋,如果約定由企業或機關代替房東負擔扣繳稅款及全民健保補充保費者,國稅局在實務上將代繳的稅費視為租金,併入房東租賃所得計稅。

 

官員認為,過去不少人考量便利性,如果房屋有維修、擴建、稅款、保費等額外費用,房東往往會請承租人或承租企業代繳、以折抵租金。

 

而國稅局比照房東與承租者兩邊資料,往往會認定這些代繳費用實際上就等於租金,承租人是因雙方簽訂契約、因此代為支付,實際還是租賃財產權利的代價,因此依照所得稅法規定,仍將其列為房東的租賃收入。

 

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7報稅停看聽系列1-個人綜所稅,四項新眉角留意疫情稅制異動

2020/04/14 工商時報 林昱均

 

描述: 報稅一覽

 

編按5月報稅季進入倒數,值得注意的是,受疫情干擾,今年報稅不但全面展延至6月底,也有緩徵、提前退稅、主動減稅等11項優惠措施;另個人綜所稅新增四大新制,包括長照特別扣除額、薪資核實減除項目、基本生活費,同婚伴侶合併申報等。該怎麼省稅?本報製作系列專題,提供教戰守則,讓你輕鬆報稅。

 

5月報稅季來了!2019年個人綜合所得稅新增四項新制,包括12萬元額度的長照特別扣除額,還有名模等高薪族適用三項薪資核實減除,申報時要仔細試算一下,別讓自己權利睡著了。

 

今年除了個人與企業報稅外,比較特別的是,受新冠肺炎疫情影響,不但全面展延報稅一個月至6月底,有些稅費減免及優惠得留神。KPMG安侯建業稅務會計師游雅絜指出,今年通過的紓困振興特別條例、緩繳稅機制、津貼免稅、虧損扣除、提前退稅及主動減稅等五大面向、11項稅務優惠,民眾報稅時別忘了相關權益。

 

而今年個人綜所稅報稅新制也有四大不同。游雅絜說,首先是新增長照特別扣除額每人每年12萬元,只要有去年11日到今年報稅期間的單據,就能享用這個優惠。

 

第二是每人每年基本生活費從17.1萬元提高到17.5萬元。第三為薪資扣除部分不再只有單一薪資所得特別扣除額20萬元,今年報稅新增了薪資核實減除機制,每人可依照2019年「進修費」、「治裝費」、「職業工具支出」等三項各減除3%薪資收入,不過,這個優惠比較偏向高所得者,建議年收入超過223萬元以上的高薪族再來考慮,一般上班族還是採用薪扣額20萬元最方便。

 

第四是報稅更改為「配偶合併申報」,因應2019年我國開放同性伴侶登記結婚,同婚伴侶如果是去年結婚,今年報稅就可以比照去年結婚的新人,自由選擇合併申報或分開申報。台灣由於是亞洲第一個開放同婚國家,在開放同婚者合併報稅這點,台灣也是「亞洲NO.1」!

 

除四大優惠新制外,今年在報稅前,財政部也很體貼發布:「放寬」扶養無謀生能力親屬規定,雖是舊制放寬範圍,但可不要小看這個紅利,像適用長照扣除額、受監護宣告情況,還有扶養未滿60歲父母或祖父母等,只要其個人年收入低於17.5萬元,或符合精神衛生法規定,統統都能列入扶養範圍,每列一個,就能多使用8.8萬元免稅額,還有符合規定的其他扣除額,可是很划算的!

 

游雅絜並提醒,運動員捐贈專戶自去年上路,個人去年如果有透過教育部捐贈專戶,對運動員有所捐贈,可在今年5月申報「捐贈列舉扣除額」。

 

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8稅史首見 今年報稅延至630 個人綜所稅部分 630萬人受惠

2020/04/14 中國時報 洪凱音 、林昱均、 王莫昀

 

描述: 因新冠肺炎疫情紓困給予稅負優惠一覽表

 

新冠肺炎疫情蔓延,時序將進入5月報稅旺季,擔心繳稅群聚成防疫破口,財政部長蘇建榮昨表示,今年所得稅(含綜所稅、營所稅等)報稅期限原為61日,但考量到疫情,將全面延長到630日。他強調,行政院已口頭同意,財政部著手採取行政程序,預計光綜所稅便有多達630萬納稅人受惠。這也是我國報稅史上首見。

 

防群聚感染 疏散報稅人流

 

立委賴士葆在立院財委會質詢時表示,蘇建榮原本不願意延長納稅的申報時間,短短幾天態度丕變,痛批財政部要民意代表如「擠牙膏」般施壓,才擠得出便民措施,財政部乾脆叫「牙膏部」。

 

蘇建榮解釋,每年繳稅期間都有大量人潮湧入各地國稅局,目前疫情尚不明朗,在中央疫情指揮中心保持「社交距離」的建議下,財政部必須疏散各地國稅局人流,上周已和行政院長蘇貞昌報告,並獲得同意。這在SARS、金融海嘯都未曾見過。

 

可申請延1 36期繳納

 

因應疫情衝擊,在綜所稅申報上,財政部一口氣推出了四大措施,全面延長申報期限,給予繳稅困難民眾延期最長1年或分期36期繳納,另也推出提早退稅措施,這些都可在今年報稅時便可適用,至於紓困補貼不納入課稅範圍,因影響的是今年收入,明年申報時才用得上。

 

財政部官員表示,在提前退稅方面,維持3月決議,在51日~61日採網路申報案件、511日前以人工或二維條碼方式向戶籍地稅局申報,屬於首批退稅族,可在630日提前拿到退稅款。511日~61日採取人工、二維條碼等方式申報者,屬於第二批退稅族,計有294萬人受惠,退稅金額高達455億元。

 

企業虧損 可在10年內扣除

 

在企業紓困上,賴士葆提出,營業稅應從5%降至3%,並建議增列新冠肺炎扣除額;蘇建榮坦言,台灣營業稅5%已是全世界最低,若降至3%,將減少1500億元稅收,衝擊統籌分配稅款財源。蘇建榮強調,財政部已推出十大稅務紓困,暫不考慮推出新冠肺炎扣除額。

 

在企業減稅方面,蘇建榮舉例指出,只要是政府補貼皆 為免稅,若雇主依規定給付員工防疫隔離假薪水,還可按照200%比率加倍減除營所稅。企業今年若是出現虧損,只要符合所得稅法盈虧互抵的要件,虧損可在後續10年內扣除。

 

據財政部統計,已有300家飯店申請停業或縮減使用面積,房屋稅減稅3879萬元;而娛樂產業有989家申請查定,娛樂稅額減徵736萬元;另外因旅遊業受衝擊,我國有30582輛車子申請停止使用,牌照稅減稅2.9億元。

 

此外,財政部主動調降小規模營業人查定營業稅,今年首季共減稅1.9億元,受惠家數約48.2萬。財政部國產署也針對「出租」型態的國有非公用土地,主動降租2成,預計18.7萬戶受惠,約減租6億元。

 

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9今年申報綜所稅 5大新制上路

2020/04/14 中國時報 王莫昀

報稅季即將來臨,今年民眾申報綜所稅,須留心有5大新制上路,包括增訂長期照顧特別扣除額、新增薪資特別扣除額核實認定的選擇、調高基本生活費至17.5萬、2019年登記結婚的同性伴侶可選擇分開或合併申報,以及放寬規範扶養親屬無謀生能力認定原則,選對適合方案,將可減少荷包失血。

 

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜表示,政府因應高齡化社會的長照需求,適度減輕家庭照顧身心失能者的租稅負擔,增訂「長期照顧特別扣除額」,申報時,民眾不需要就支出金額逐一蒐集憑證,即使未聘僱外籍看護工或是受有補助等情形,只要符合條件,就可享有每人每年定額減除12萬元,但須留意的是,這項扣除額有排富條款。

 

由於去年524日同婚專法上路,為此, 2019年度結婚的同性伴侶,因屬結婚當年度,可透過試算選出最有利方式,決定選擇分開或合併申報,但結婚第2年後便應採用合併申報。

 

財政部大幅放寬受扶養親屬「無謀生能力」認定標準,過去原本年收入低於免稅額8.8萬元才可列報受扶養親屬,今年放寬所得在基本生活費(2019年為17.5萬元)以下即適用,且以前領有身心障礙手冊才能證明無謀生能力,今年適用長照扣除額的親屬也可列報扶養。

 

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10史上頭一遭!報稅期限延長至6月底

2020/04/14 工商時報 林昱均

受疫情影響,史上頭一遭全面延長報稅期限!財長蘇建榮13日於立院財政委員會宣布,考量疫情部分民眾無法如期繳稅,5月個人所得稅、企業營所稅,不論受疫情衝擊與否納稅人將全面延長繳稅期限至6月底止,讓申報時間延長1個月。

 

綠委吳秉叡13日在財政委員會質詢表示,針對疫情居家隔離、檢疫或治療者,可延期繳稅至6月底,何不全面讓所有納稅人都延長至6月底。

 

蘇建榮回應表示,所得稅每年都是5月申報,但疫情沒那麼明朗化,上周已向蘇揆報告,同意所得稅申報全面延長1個月至6月底止,相關作業程序正準備中。

 

他強調,希望納稅人透過網路申報,保持安全社交距離,為避免疫情因報稅結果有變動,決定讓申報時間可多1個月。

 

因此不論個人所得稅、企業營所稅,不論受疫情衝擊與否,全國一律延至6月底。

 

不過,除延長繳稅期限外,藍委賴士保呼籲財政部,在周二研商修正紓困特別條例,應增列新冠肺炎扣除額,減輕民眾負擔。蘇建榮回應「不太可能」,他表示,財政部已推出十大稅務紓困,暫不考慮。

 

而在減稅方面,蘇建榮指出,政府是以補貼方式來減免稅負,若雇主依規定給付員工防疫隔離假薪水,還可按照200%比率加倍減除營所稅。而企業今年虧損,只要符合所得稅法盈虧互抵要件,該虧損可在後續十年內扣除。

 

而營業稅、房屋稅、牌照稅、娛樂稅等稅目則採取核實方式,若業者有停業、縮減營業面積等,可依照比例減除稅負。

 

據財政部統計,已有300家飯店申請停業或縮減使用面積,房屋稅減稅3,879萬元;而娛樂產業有989家申請查定,娛樂稅額減徵736萬元;另外因旅遊業受衝擊,我國有30,582輛車子申請停止使用,牌照稅減稅2.9億元。

 

此外,財政部主動調降小規模營業人查定營業稅,今年首季共減稅1.9億元,受惠家數約48.2萬。財政部國產署也針對「出租」型態的國有非公用土地,主動降租2成,預計有18.7萬戶受惠,約減租6億元。

 

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11報稅季將至 健保費列舉扣除不受2.4萬上限

2020-04-14 中央社 / 台北14日電

報稅季將到來,健保署今天提醒,民眾申報個人綜所稅時若採列舉扣除額,108年度健保費、補充保費可全額扣除,不受保險費扣除額上限2.4萬元限制,且有多種查詢方式供民眾選擇。

 

衛生福利部中央健康保險署上午發布新聞稿宣布此事,健保署財務組科長張菊枝表示,民眾在申報綜合所得稅時,若採列舉扣除額方式計算,一般保險及商業保險均有新台幣24000元的保險費扣除額上限限制。

 

張菊枝指出,納稅義務人本人、配偶和申報受扶養直系親屬每人全年所繳的健保費,全部都可列舉扣除,不受24000元上限。

 

不過,不少民眾對於如何查詢健保費繳費金額仍霧煞煞,張菊枝說,民眾除了可向投保的公司(行號)或所屬職業工會(漁會、農會或水利會)查詢,也有另外4種方式可查詢。

 

張菊枝指出,民眾可至健保署官網,點選「網路櫃檯」、「承保網路櫃檯」、「一般民眾」、「個人健保資料網路服務作業」,使用自然人憑證或完成註冊的健保卡就可查詢或下載資料。

 

習慣臨櫃辦理的民眾可攜帶個人身分證正本,到加保的鄉(鎮、市、區)公所、或前往健保署各分區業務組或聯絡辦公室查詢;若不想跑這麼遠,也能就近在便利超商的多媒體資訊工作站,使用自然人憑證查詢或下載。

 

此外,民眾在5月申報綜合所得稅期間,可使用自然人憑證或已完成註冊的健保卡,透過綜合所得稅電子結算申報軟體,或可至各區國稅局所屬分局、稽徵所臨櫃據點,查詢健保費繳納資料,就可進行網路報稅。

 

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12報稅季到!健保署提醒 健保與補充保費可全額列舉扣除

2020-04-14 聯合報 / 記者羅真/台北即時報導

五月報稅季即將到來,今年的申報期限因新冠肺炎影響延長至六月底,提升民眾的便利性。衛福部健保署提醒,民眾申報個人綜合所得稅時,如果採取的結算方式是列舉扣除額,那麼2019年度的健保費和補充保險費,均可全額列舉扣除,且查詢方式多元,民眾在家就能自行查找,未必要臨櫃人擠人。

 

民眾辦理綜合所得稅結算申報時,部分項目可節稅,在一般扣除額方面,就可選擇採標準扣除額或列舉扣除額。其中,標準扣除額是依法扣除、不須檢附證明文件的項目,報稅時相當方便;列舉扣除額則包含捐贈、醫藥費、人身保險費、房貸利息、房屋租金等,民眾可評估採用哪種申報方式較省稅。

 

衛福部健保署財務組科長張菊枝表示,民眾若選擇採用列舉扣除額方式者,其中列舉的保險費可分成兩筆,一筆是健保費支出,另一筆是其他保險費支出。

 

在健保費方面,納稅義務人本人、配偶和申報受扶養直系親屬每人全年所繳的健保費,全部都可列舉扣除,沒有列舉金額上限;其他人壽保險、傷害保險、年金保險及勞保、就業保險、農保、軍公教保險等保險費支出,每人全年可列報扣除額最高為24000元。

 

張菊枝表示,民眾如要查詢去年度的健保費繳費金額,一般會想到向公司行號、所屬職業工會(漁會、農會或水利會)查詢,補充保費則可向各個扣繳補充保險費的單位查詢。

 

但其實還有多元查詢管道,如自行上健保署全球資訊網(https://www.nhi.gov.tw),依序點選「網路櫃檯」>「承保網路櫃檯」>「一般民眾」>「個人健保資料網路服務作業」,使用自然人憑證或完成註冊的健保卡,查詢或下載。

 

或者,攜帶個人身分證正本,至加保的鄉(鎮、市、區)公所、或前往健保署各分區業務組或聯絡辦公室查詢。又或是,在便利超商的多媒體資訊工作站,使用自然人憑證查詢。5月報稅期間,可直接透過綜合所得稅電子結算申報軟體,或至各區國稅局所屬分局、稽徵所臨櫃據點,均可查詢健保費繳納資料。

 

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13所得稅申報 延至6月底

2020-04-14經濟日報 / 記者翁至威、程士華/台北報導

為了避免所得稅結算申報成為疫情破口,財政部長蘇建榮昨(13)日宣布,今年所得稅申報期間將「全面」延長一個月至630日,不限受居家隔離或檢疫者,630萬戶申報戶皆可受惠。

 

此外,立委詢問財政部是否可退還營業人溢付留抵營業稅,幫助企業紓困,蘇建榮表示,行政措施上可行,會從寬處理。

 

民進黨立委吳秉叡昨日關注報稅人潮是否造成防疫破口?蘇建榮回應,國內疫情發展尚不明朗,上周已向行政院長蘇貞昌報告,今年所得稅申報將全面延長一個月至630日,各區國稅局也將做好防疫措施,呼籲臨櫃申報的納稅人保持適當社交距離。

 

描述: 經濟日報提供

 

財政部日前宣布八大稅目報繳期間展延,適用的對象僅包括因疫情受隔離、檢疫者;如今則是針對所得稅申報,包含個人綜合所得稅、企業營利事業所得稅,其申報期間一律延長一個月。不過蘇建榮也提醒,今年個人綜所稅首批退稅提前至630日,若民眾想成為首批退稅早鳥族,仍要在61日前完成綜所稅結算申報,作業時間才來得及。

 

安侯建業會計師陳志愷指出,根據財政部原有配套,若納稅義務人、事業負責人或受委辦報稅人員,在630日當天仍受隔離治療,繳稅期限應有望再通融,展延到隔離結束次日起算20天後。

 

民眾黨立委蔡壁如昨日也在財委會上建議,財政部應援引營業稅法第39條,讓企業留抵的溢付營業稅,能退稅給企業,使營業人手中銀彈可更為充足。蘇建榮對此表示,行政措施上可行,將從寬處理。

 

官員表示,依現行營業稅法第39條,只有三種情形發生時,主管機關可退還溢付營業稅,包括:因銷售零稅率貨物或勞務溢付、因取得固定資產溢付、因合併轉讓解散或廢止登記而溢付;其餘情況原則上應由營業人留抵應納營業稅。

 

不過同條文也設有但書,因情形特殊者,可報財政部核准退稅。官員表示,初步看來,因新冠肺炎受影響的營業人,應可適用前述「特殊情形」,後續是否會以解釋令或其他方式來釋明,可再討論研議。

 

此外蔡壁如也建議,未分配盈餘加徵5%營所稅應予以停徵或緩課。對此蘇建榮回應,財政部對於繳稅有困難的納稅人,已提供延分期繳稅措施,最多延期一年、分期三年,未分配盈餘營所稅也同樣適用,某種程度已有緩課的味道。

 

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14舊制房屋交易所得 須併入綜所稅計算

2020-04-13 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

綜合所得稅申報即將來臨,南區國稅局提醒,去年有交易房地產的民眾,如果交易標的不是房地合一稅適用範圍,賣房所得就要記得合併在綜所稅當中,今年5月作申報。

 

官員指出,201611日以後取得的新房子,皆屬房地合一稅的課稅範圍,至於20151231日以前取得,且持有期間超過二年的老房子,俗稱為舊制房地,交易所得要併入當年度綜所稅當中計算。

 

不過舊制並不用計算土地交易所得,只要就房屋部分計稅即可。

 

官員表示,舊制房屋最常見的問題,在於很多民眾認為國稅局查不到實際交易價格,刻意選擇用遠低於市價的房屋評定現值來報稅,但其實國稅局有很多方式可以查到實際交易價格,尤其是法拍屋,成交價格十分容易查到。

 

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15納稅人大嘆:薪資核實扣除難用

2020-04-13聯合晚報 / 記者徐碧華/台北報導

 

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「我做業務的,去年買車可以扣嗎?」不行;「上班要穿西裝,買西裝的錢和乾洗費可以扣嗎?」不行;「在職進修EMBA,學費等可以扣嗎?」不行…經過不斷地向國稅局詢問,納稅人發現一個事實:薪資收入核實扣除新制真的很難用。

 

薪資核實扣除新制今年報稅首年適用,這新制被稱為「名模條款」,但來詢問適用的名模很少很少,高雄國稅局官員說,收入多的名模、演藝人員大多成立工作室,當執行業務者去了,不當薪水族。「因名模條款費用率最高只有9%,開工作室費用率可到45%。」

 

根據財政部頒布的108年執行業務者費用標準,演員、歌手、模特兒、節目主持人,如果自己開工作室,國稅局按其收入的45%計算費用,收入的55%算所得。官員說,所以,會適用薪資核實扣除新制的,是高薪資所得的上班族。「由於核實扣除的費用率最高只有9%,年薪220萬以下者,不用費事了,直接按過去的定額減除方式申報就對了。」

 

高雄國稅局官員說,來問的人問最多的問題,是「買西裝可不可報?西裝乾洗費可報嗎?」不少人會再說明,工作上需要穿西裝,但國稅局給的答案同樣是「不可以」。

 

核實扣除費用有3

 

官員說,可核實扣除作為薪水的費用有三項,包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出。西裝可歸入第一項核定,但據規定,除了「從事職業所必需穿著」外,還有另一項必要條件,是「非供日常生活穿著使用」。亦即凡是上班之外,其他日常生活也用得到的,都被剔除。除男士西裝外,女士套裝也會被剔除。

 

第二項被問最多的是買車,一部進口新車動輒百萬,以千萬年薪業務員來說,每年扣薪資總額的3%,一年可扣30萬元,150萬元新車逐年攤提,可扣五年。不過,高雄國稅局官員說:「車子不行。」因要符合「專供職務上或工作上使用」這個條件,進口小客車在一般日常亦可使用,無法在列扣「職業上工具支出」。

 

那在職上EMBA、甚至唸研究所的費用可列扣吧?官員說「不行」,理由是不符「職務上、工作上或法令要求所需特定技能或專業知識相關課程」,屬於自我要求。

 

可列扣者,例如科技公司要求操作人員取得甲級或乙級證照的訓練費用。官員指出,據他們所知,這類證照的訓練費一次約3萬元,金額不高,還不如直接列扣20萬定額扣除。

 

可扣案例解說看這

 

那到底什麼狀況適合薪資核實扣除?高雄國稅局舉一個受雇某建築公司設計人員例子,該納稅人108年度薪資收入900萬元,因職業上需要,自費購買設計軟體90萬元,該軟體使用效能超過二年且支出金額超過8萬元,應分三年攤銷,每年攤銷費用30萬元,納稅人可列報職業上工具支出上限為27萬元(900萬元×3%)。納稅人可檢附相關證明文件自其薪資收入900萬元中核實減除必要費用27萬元,申報薪資所得873萬元。

 

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16今年所得稅申報21 先核實扣除不吃虧

2020-04-13 聯合晚報 / 記者徐碧華/台北報導

採薪資核實扣除申報個人綜合所得稅,最終大部分項目可能會被剔除,豈不大大吃虧?高雄國稅局官員說:「如果核實扣除最後算下來不足20萬元,國稅局會自動改採20萬元定額扣除試算。」納稅人大可放心列報,不會吃虧的。

 

今年報稅,納稅人的薪資收入首度有兩種列報方式可以選擇,一種是核實扣除,一種是定額扣除。和選擇適用標準扣除額,或適用列舉扣除額類似。

 

高雄國稅局官員說,如果納稅人採薪資定額扣除20萬元申報,國稅局不能主動幫納稅人改採核實扣除計算;但採核實扣除,最終因部分被剔除,例如納稅人列扣35萬元,但最終有18萬元不能認,核定17萬元,核實扣除17萬元比定額扣除20萬元低,基於對納稅人有利的原則,國稅局會自動改採20萬定額扣除核算補稅。

 

官員說,相關規定與採列舉扣除額、標準扣除額的規定是一致的。如果採列舉扣除對納稅人有利,但納稅人沒有申報,國稅局會按標準扣除額核稅。也就是說,要適用列舉扣除、薪資核實扣除,一定要報稅。

 

北區國稅局就有一個例子,納稅人自己用列舉扣除額算一算,發現扣掉房貸利息、保險費、醫藥費、捐贈等,不必再補繳稅款,因工作忙碌就沒有及時申報綜所稅。最終被國稅局以未申報案件,依標準扣除額核算,不但被補稅19000元,還被處0.4倍罰款,罰了7600元。

 

高雄國稅局官員提醒,要適用薪資核實扣除或列舉扣除額,一定做「報稅」這個程序。

 

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17攜手業者度過難關 金門娛樂稅減徵30

2020/04/14 中時 李金生

新冠肺炎病毒席捲全球,210日即暫停兩岸「小三通」的金門,遭遇自17年前SARS疫情以來,百業蕭條的嚴峻景況。縣長楊鎮浯今(14)日下午宣布,地方娛樂稅全面減徵30%,並溯自115日生效,以協助業者度過難關。在疫情趨緩,營收恢復以後,再由稅務局適時調回。

 

縣府表示,稅務局雖已在226日宣布,受疫情影響生意的娛樂業者,可申請核實調降娛樂稅,但因係屬被動申請減徵,且是自申請日依實際營業概況調降,楊鎮浯縣長認為在疫情未見緩和,市場經濟衝擊日益擴大下,應化被動為主動,才能真正做到苦民所苦,讓鄉親有感。

 

楊鎮浯以中央制定的「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」,施行期間係自115日起施行,指示稅務局在娛樂稅方面主動全面減徵30%,並溯自115日生效,1月至3月份已繳納娛樂稅者,將依程序辦理退稅。

 

縣府說明,楊鎮浯要求基於協助業者度過難關,在屬地方權責的地方稅方面,研擬減徵或延期、分期繳納措施。目前,該局已針對旅館業及餐廳業者,若受疫情影響,而需縮減營業規模,其樓層數申請停用期間,房屋稅由營業用稅率3%,調降為非住家非營業用稅率1.5%。在遊覽車及小客車租賃業之營業車輛使用牌照稅部分,也依中央的規定,本年度41日開徵的牌照稅僅需繳納半數。

 

另受這波疫情影響的紓困對象,若無法於繳納期間繳清稅捐,也可向稅務局申請延期或分期繳納,不受應納稅額多寡的限制,最長可延期1年或分期3年(36期)繳納。申請延期或分期繳納,得不受「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」第3條第3項規定之限制。

 

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18申請產創優稅證明 期限延長

2020-04-15 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

因應營利事業所得稅申報延期,勤業眾信聯合會計師事務所昨(14)日表示,《產業創新條例》當中包括研發支出、智慧機械設備、5G設備投資抵減等三項租稅優惠也受惠,證明文件提示期間將同步順延630日。

 

財政部基於防疫考量,本周已公告將2019年度企業營所稅、個人綜合所得稅等申報期限一併延長至今年630日,全體納稅義務人均適用。

 

勤業眾信會計師陳惠明指出,企業欲依據產創條例第10條及第10-1條享用投資抵減優惠,原規定應向經濟部提出申請、取得相關證明的期限,都是明訂至結算申報期間截止日止,文件提示期間理應同步延長。

 

陳惠明表示,產創條例第10條為研發支出投資抵減規定,可以選擇在支出金額15%限度內,抵減當年度應納營所稅額,或是於支出金額10%限度內,自當年度起算三年內抵減各年度營所稅額,二種方式擇一,最高可抵減全年度營所稅額30%

 

陳惠明指出,企業欲申請研發支出投資抵減,須透過如研發單位組織圖、人員名冊、研究計畫等證明文件,向主管機關提出申請,條件相對複雜,在目前出勤受疫情影響的情況下,亦有利企業充分準備文件。

 

至於智慧機械及5G設備投資抵減,陳惠明表示,此為今年申報第一次上路的新制,跟研發支出不同,這兩項租稅優惠主要是針對購置資本設備的投資抵減,同樣可由二種抵稅方式擇一:第一,在支出金額5%限度內,抵減當年度應納營所稅額;第二,在支出金額3%限度內,自當年度起算三年內抵減各年度營所稅額。

 

陳惠明表示,就申請方式而言,智慧機械及5G設備投資抵減是直接由經濟部建置的線上平台提出申請,由於是首年度上路,申請期限延長對企業亦屬有利。

 

財政部賦稅署證實,前述產創條例各項租稅優惠申請時程,在子法規中所規範的文字,皆為「至申報期間截止日內」,目前所得稅申報既已全面延長,申請期限依法確實將同步調整。

 

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19越南、印尼紓困 台商適用

2020-04-14 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

新冠肺炎疫情在東南亞延燒,越南、印尼政府相繼端出紓困政策,安永聯合會計師事務所昨(14)日指出,關稅調降是越南下一波紓困重點,受惠範圍包括皮革與鞋類、紡織成衣、農林水產、機械及汽車等貨品,對當地製造業台商將成一大利多。

 

針對印尼,資誠會計師蔡亦臺也指出,印尼政府為協助產業紓困,將調降企業所得稅率,2020年至2021年的稅率,將從目前的25%降低至22%;到了2022年更會再降低至20%

 

安永指出,目前越南既有紓困措施除了調降電價、失業薪資補貼、無息貸款等政策外,稅務上以延緩稅捐為主,放寬一定比例人員停工、營收減少一定規模的企業繳稅期限,減稅項目相對較少,僅針對防護衣、口罩及防疫產品原物料等項目減免關稅。

 

安永表示,根據越南本周公告的最新紓困政策資訊,包括皮革與鞋類、紡織成衣、農林水產、機械及汽車等,各類貨品進出口關稅將有望調降。

 

安永提醒,越南目前祭出的各項稅捐緩繳措施,多數應由企業自行提出申請。

 

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20進口小客車貨物稅 可先申報價格核算

2020-04-14  經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

為避免影響進口車退還貨物稅時程,財政部近期發布解釋令,在財政部完成價格調查程序前,進口小客車可先以申報價格來核算貨物稅,並先用保證金抵繳取得證明,以此證明來申請汰舊換新等退稅優惠,不必等到價格調查結束、取得完稅證明才能申請。

 

財政部表示,由於進口小客車的價格調查程序需要一定時間,實務上會先向進口人收取保證金,等到價格調查完成後,再來核定完稅價格、課稅,並核發完稅證明。

 

然而,由於進口車的價格調查程序複雜,有時長達半年以上,可能在調查結束、取得完稅證明前,車輛就已售出;此時若剛好符合汰舊換新減徵貨物稅等相關退稅優惠,想提出申請時,卻恐因尚未取得完稅證明而卡關,不僅容易導致進口商資金積壓,也可能使消費者無法及早領到退稅款。

 

因此財政部發布最新解釋令,讓業者可先依據申報價格來核算貨物稅,並先用保證金抵繳,以取得稅費繳納證等文件,據此來申請退稅,事後等到價格調查程序結束後,再依據核定價格來「多退少補」。

 

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21房屋執照登記土地 才適用自住宅優稅

2020-04-17經濟日報 / 記者程士華/台北報導

台中市政府地方稅務局指出,出售自家不動產時,自用住宅優惠是土地增值稅一項重要節稅管道,但只有載入在房屋使用執照當中的土地範圍,才符合優惠條件,如果相鄰土地合併後,未申請載入建築使用執照,就可能錯失節稅機會。

 

土地出售時,依照土地漲價額數,應納土增稅率約在20%40%不等,但若主張為自用住宅用地,土增稅率可降至10%

 

民眾將先後取得的數筆相鄰土地合併,是常見的土地持有情形,但是若想適用節稅優惠,就要留意土地性質的差異,如果其中部分土地本來就不屬於房屋坐落基地,即便是供家人居住的自用住宅,出售時也難享土增稅優惠。

 

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22生前賣地未過戶 列報遺產

2020-04-17 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

家人過世後報繳遺產稅時,若遺產裡面包括生前簽約待售土地,申報方式較為複雜,高雄國稅局指出,繼承人首先土地要依公告現值列報遺產,但是也要同步在未償債務記上一筆;其次,如果買方尚未付款,還要記得將合約價款列報於債權項下。

 

官員表示,過世後留下土地或現金,分別申報都很單純,然而民間疑難雜症百百種,近來有民眾反映,已故家人在生前已經和買家簽約賣地,但是土地尚未過戶、買家也還沒付款,這種情況下如何申報遺產稅,便成為一項難題。

 

官員表示,遺產稅課稅對象是被繼承人死亡時的遺留財產,針對生前出售土地,即便已正式簽訂買賣契約,但在死亡時尚未辦妥土地移轉登記的案例,這筆土地仍然屬於被繼承人的遺產,因此在申報遺產稅時,要依照死亡時的公告土地現值,列報於遺產當中的「土地」項下。

 

個案中該筆土地已簽約出售,官員表示,這代表對於土地買受人而言,被繼承人還有未完成的移轉義務,情況就像還沒完成清償的債務,所以土地雖已依公告現值列入遺產,但也可以同樣依據公告現值,列報於「死亡前未償債務」項下,將土地價值從遺產總額中扣除。

 

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23捐贈公設保留地 可抵稅

2020-04-17  經濟日報 / 記者程士華/台北報導

 

描述: 圖/經濟日報提供

 

都市土地寸土寸金,但針對已經被政府指定的公共設施保留地,其用途已經受到限制,因此無論是持有、出售等情況,皆有相關節稅優惠;若去年有將公設保留地捐給政府,今年申報綜所稅時可以留意,可以提出實際取得成本,或依據土地公告現值16%計算價值,列舉扣除節稅。

 

民間土地若依《都市計畫法》被地方政府指定為公設保留地,不僅未來用途受到限制,價值也可能會貶損,財政部賦稅署表示,這類土地在被徵收之前,原地主仍持有的情況下,地價稅可以享有一定程度減免,作為自用住宅續享2‰優惠稅率,作為其他用途,優惠稅率則是6‰;如果是跟其他使用中土地隔離、目前也沒有用途的畸零地,更是免繳地價稅。

 

官員表示,如果地主想出售或移轉公設保留地,被徵收前的任何私人間移轉或交易,以及政府徵收時的移轉行為,皆可免徵土地增值稅;又由於公設保留地經濟價值較低,因此也不必申報課徵房地合一稅。

 

官員表示,地主若不希望公設保留地持續閒置,還有一個方法是捐贈給政府抵稅,抵稅時有二種方式,若地主有保留原始購地契約、實際成本單據,主張原始購置價格,申報價值將可作為捐贈額度,列報為綜所稅列舉扣除額。

 

官員提醒,可以舉證的費用包括原始購置價格、移轉過程中代書費等必要成本費用;若土地僅部分被畫為公設保留地,則可依整塊基地原始取得成本,依比例換算為公設地價值。

 

若無法主張原始取得成本,也可依照財政部公告的標準認定土地價值、換算抵稅額度。官員指出,依據財政部本周發布的公告,民眾在去年度所捐贈的公設保留地,依循往年標準,可依公告土地現值16%換算,申報列舉扣除額節稅。

 

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24賣舊制老房 併綜所稅申報

2020-04-16聯合晚報 / 記者程士華/台北報導

綜合所得稅結算申報快要開始囉!雖然房地合一稅已經上路好幾年了,不過國稅局提醒,很多老房子都還是適用舊制,賣房後要記得併在綜合所得裡面申報,而且應該要以實價交易價格申報,如果民眾貪小便宜拿房屋評定現值來申報,國稅局查獲依然會補稅處理。

 

想要知道賣房適用的是新制或舊制,其實很簡單,南區國稅局指出,房地合一稅是2016年上路,所以凡是201611日以後取得的新房子,皆屬房地合一稅的課稅範圍;至於20151231日以前取得,且持有期間超過二年的老房子,就是所謂的舊制房屋。

 

官員表示,舊制房屋的特色,在於土地不用課稅,所以並不用計算土地交易所得,只要就房屋部分計稅即可,房屋的交易所得則要併入當年度綜所稅當中計算。

 

官員表示,舊制房屋最常見的問題,在於很多民眾認為國稅局查不到實際交易價格,刻意選擇用遠低於市價的房屋評定現值來報稅,但其實國稅局有很多方式可以查到實際交易價格,尤其是法拍屋,成交價格十分容易查到。

 

官員表示,前陣子便查到有位廖姓民眾,前年把以前買到的法拍屋賣掉,刻意以房屋評定現值269萬餘元申報售屋收入,按財政部頒訂利潤率標準15%計算後,只賺了40萬餘元的房屋交易所得。

 

「法拍屋太明顯了!」官員指出,國稅局運用各種管道查核的過程中,法拍屋是一個很明確的標的,因為拍賣過程都是公開的,後來國稅局輔導這位廖姓民眾重新報稅,才知道房地實際成交價格是3,750萬元,扣除原始取得成本及相關必要費用2,012萬元後,運用房地現值來計算,房屋部分的財產交易所得應是247萬元,後來補稅22萬元結案。

 

官員表示,舊制房屋交易所得的計算方式,是以該套房地產賣出時的總金額,減掉原始取得的成本及相關必要費用,試算出房地交易所得後,再依房屋評定現值、土地公告現值差異,區分「房屋」部分的交易所得,併入綜合所得課徵。

 

國稅局提醒,去年如果有出售舊制房屋,今年要記得備妥買入、賣出契約與成本資料,申報綜所稅;以前如果已經有賣房但未申報,或未確實申報財產交易所得,在稽徵機關尚未調查、未經他人檢舉前,可主動向戶籍所在地稽徵機關補報及補繳稅款,就不會開罰。

 

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25台商抗疫 移轉訂價須謹慎

2020-04-16經濟日報 / 記者程士華/台北報導

新冠肺炎疫情考驗台商跨國移轉訂價政策,安侯建業聯合會計師事務所昨(15)日指出,台商若配合中國大陸政策,保留利潤給陸廠,應注意關係人交易移動利潤給陸廠時,可能衍生增值稅、消費稅、關稅等變動,增加大陸海關查核風險。

 

安侯建業會計師劉中惠表示,許多台商長期對大陸子公司的角色設定,偏好以製造功能為主,當這些公司僅從事單一職能活動,依據大陸2017年第6號公告規定,就會要求台商在全球布局中,為陸廠保有例行性利潤,但是當疫情讓整個集團利潤降低甚至虧損時,也讓台商的移轉訂價迎來挑戰。

 

劉中惠表示,台商面臨的首要問題,在於須保留多少利潤給陸廠,若決定主張虧損、減少保留利潤,就要從現在開始蒐集相關證據及比較基準,譬如銷售量下滑、斷鏈導致貨運成本提高、廠區投入防疫措施成本、停工期間設備折舊而無產值等舉證模式。

 

劉中惠表示,若台商決定照往例透過集團內部移轉利潤給陸廠,仍要注意補保留利潤潛在風險。若台灣母公司或關係人直接匯入款項給陸廠,恐怕在增值稅、所得稅方面,都要向大陸稅局解釋;若透過關係人交易調整訂價,像是零組件價格變動,則反而可能被大陸海關盯上,認定增值稅、消費稅、關稅有變動,要求說明。

 

畢馬威(安侯建業KPMG在大陸名稱)中國合夥人池澄,建議台商可儘早向大陸稅局溝通,事前表達遵循法規的意圖與態度;利潤變動的分析方面,則可以將2020年區分為病毒影響期、過渡期和正常期,僅就病毒影響期及過渡期採取補償處理。

 

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26遺產抵稅 可善用二大管道

2020-04-16  經濟日報 / 記者程士華/台北報導

 

描述: 經濟日報提供

 

高資產人士過世後,若留下股票等非現金遺產,台北國稅局表示,遺產繼承人可運用二管道,達到以遺產抵稅的目的。首先是主張繳納困難,循實物抵繳方式;二是運用擔保機制取得部分遺產後,再以處分遺產的所得繳納稅款。

 

官員表示,二種管道適用的要件不同,一般而言,若想以遺產抵繳遺產稅,是依據《遺產及贈與稅法》第30條規定,遺產稅應納稅額在30萬元以上,且納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,才能以遺產當中的實物進行抵繳。

 

然而實物抵繳的適用要件複雜,官員表示,若不符合實物抵繳的要件,遺產繼承人可以選擇提出確切納稅擔保,向國稅局申請同意移轉證明書,先移轉取得遺產產權,再以處分遺產所得繳納稅款。

 

官員表示,近期即有位甲君過世,留下的遺產稅高達300萬元,繳納期限只到今年410日止,但全體繼承人希望出售甲君所留下的A公司股票,出售價格相當於320萬元後,用來繳納遺產稅。在這個例子中,靠的就是繼承人提供自有存單(價值約300萬元)作為擔保,國稅局才核發A公司股票的同意移轉證明書,讓繼承人們先處分甲君股票,再將出售價金用以繳納遺產稅。

 

官員表示,若想提出擔保先取得遺產,是依據遺贈稅法第41條,當納稅義務人基於特殊原因,必須於繳清稅款前辦理產權移轉,要先提供確切納稅保證,向國稅局申請核發同意移轉證明書;若沒有取得證明書,通常不能進行移轉登記。

 

官員表示,所謂的確切納稅保證,包括黃金、公債、銀行存摺等,以及其他經財政部核准易於變價及保管,且無產權糾紛的財產,由國稅局審酌確實可供納稅擔保,且不影響遺產稅款徵起時,即可先行核發同意移轉證明書。

 

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27配偶分配剩餘財產 免稅

2020-04-16 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

南區國稅局表示,遺產稅當中,針對配偶其中一方過世的情況有一項特別規定,尚健在的一方配偶,依法可以主張「剩餘財產分配請求權」,經過分配後的部分遺產,可不必課徵遺產稅。

 

官員指出,依據《民法》第1030-1條規定,配偶其中一方過世後,他與配偶共同留下的婚後財產,扣除婚姻期間的負債後如有剩餘,雙方剩餘財產差額的部分,應該要平均分配。

 

官員表示,在稅務方面,稅法也配合民法規定,當遺留配偶主張「配偶剩餘財產差額分配請求權」時,遺產稅的納稅義務人可向國稅局申報,從遺產總額中扣除被請求的金額,該部分差額不用課稅。

 

官員表示,配偶主張請求權後,納稅義務人要在國稅局核發遺產稅稅款繳清證明書、免稅證明書之日起算一年內,給付請求金額。

 

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28申請紓困資料 財政部:不會做查稅用途

2020/04/16 工商 林昱均

財政部政務次長吳自心今(16)日赴行政院紓困會議時指出,民眾遞交申請紓困的資料,不會做為查稅用途,敬請放心。

 

不少民眾向行政院反映,擔心自己申請紓困資料,國稅局會將其做為查稅用途。但吳自心鄭重表示,政府所提出的稅務的優惠與紓困,財政部並不會將其做為查稅資料來源,所以請民眾放心。

 

為因應新冠肺炎疫情對國內經濟、社會之衝擊,吳自心指出,我國首度延長繳稅期限與提前退稅,並提供緩繳稅機制、津貼免稅、虧損扣除及主動減稅等稅務優惠,相揪民眾一起度過疫情難關。

 

財政部4月中宣布,今年不管是申報企業的營所稅還是個人的綜所稅,申報期限全面延長到630日,這也是我國史上首次全面延長繳稅期限,就算是SARS、金融海嘯期間都沒有這般待遇,可說是百年來首見。

 

更好康的是,如果大家如期在61日前完成報繳,甚至可以提前一個月拿到退稅款。吳自心表示,第1批、第2批申報戶可在630日、930日拿到退稅款項,總共有294萬戶適用,退稅金額上看455億元。

 

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