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0323-0327 二十五則重點新聞


 0323-0327一週新聞重點

1】抗疫大作戰 綜所稅退稅擬提早1個月 200萬戶受惠

2】綜所稅退稅將提前一個月拿到

3】營所稅申報 常見五大錯誤

4】印尼下調電商進口免稅額 廠商新南向營運受影響

5電商進軍印尼 留意關稅新規

6】綜所稅退稅 擬提前至630

7】被繼承人錢借企業 債權應列遺產申報

8】公司委託線上報稅 須在下月申請核准

9傳交通部擬對觀光業「三金」紓困 3個月每人補助近5

10遺贈稅新增非上市櫃私募股票

11】桃29家飯店 減徵房屋稅420

12】股價狂跌別揪心 會計師:把握低檔期間移轉秒省贈與稅

13捐款運動員 可列舉扣除

14】健保費列扣放寬 不限同一戶

15父母擔任子女要保人 留意遺產稅申報問題

16私募股票遺贈稅計算 二擇一

17政院宣布減賦稅 低利貸款度難關

18北市短期紓困 企業延稅降息

19股價低檔 資誠:趁機贈與股票節稅

20趁盤勢低檔贈股子女 可節稅

21受新冠疫情衝擊申請延期繳稅 財部提醒三原則

22疫情衝擊延期分期繳稅 財部審核原則出爐

23企業為房東代付稅款 併入扣繳前租金計算

24受到疫情影響 8稅目可緩繳

25疫情效應 美肥咖申報期延至715

 

1抗疫大作戰 綜所稅退稅擬提早1個月 200萬戶受惠

2020/03/23 中時 王莫昀

新冠肺炎疫情爆發,衝擊國內經濟、消費信心,財政部除推動延期、分期報稅措施,財政部長蘇建榮今在立院表示,將就今年5月如期申報的民眾,研議提早1個月退稅,即從731日底,提前到6月底。以過去報稅紀錄分析,將有逾200萬戶可望受惠。

 

根據財政部統計,去年綜所稅申報戶約630萬戶,其中300多萬戶可以退稅,7月底首批退稅申報戶達到290多萬戶、退稅金額有455億元。

 

過去一般來說,只要是透過網路申報、稅額試算線上登錄、電話語音回復,或是在510日前,以二維條碼、人工申報或人工遞送稅額試算退稅確認申報書,向戶籍所在地國稅局完成申報的退稅案件,便為首批退稅對象。

 

至於今年是首批退稅適用族群範圍等細節,財政部官員指出,將會盡快討論出爐,對外公布。

 

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2綜所稅退稅將提前一個月拿到

2020/03/23 工商 林昱均

財長蘇建榮今(23)日於立院財政委員會表示,今年因應新冠肺炎疫情,綜合所得稅有望提前1個月退稅。

 

過去首批報稅族都是731日起退稅,今年因應疫情,財政部研議要在6月底就啟動退稅。蘇建榮認為,今年要啟動提早退稅主要是因為疫情關係,要讓民眾可以提前申報、提早拿到退稅款,落袋為安。

 

若以去年統計而言,預計將有294萬戶受惠、可提前拿到退稅款,總退稅金額為455億元以上。

 

但是退稅還涉及到直撥退稅系統、申報系統、國稅局審核等情況,因此蘇建榮指出,目前正在跟各個國稅局、財金資訊公司、財政資訊中心等研議配套方案,將盡快完成其配套。

 

綠委江永昌也贊同早日退稅讓錢早點回到民眾手上,他認為,畢竟這本來就是要還給民眾的錢,追求行政效率卓越是政府應盡的責任,適逢疫情造成不景氣,早點退稅也許可以有助消費。

 

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3營所稅申報 常見五大錯誤

2020-03-23 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

5月報稅季即將到來,財政部台北國稅局表示,今年5月公司除了申報去年所得外,也要申報2018年未分配盈餘,而今年申報2018年的未分配盈餘稅率也已從10%降到5%。此外,過往常見各種申報錯誤或漏報狀況,稅局整理出五大錯誤,提醒企業報稅時留意。

 

台北國稅局表示,去年度營所稅結算申報及2018年未分配盈餘申報期間,自今年51日起至61日止,常見的申報錯誤包括短漏報收入、漏計查定課徵銷售額、十年盈虧互抵計算錯誤、逾期繳納、可扣抵稅額計算錯誤等。

 

首先,國稅局指出,最常被短漏報的收入,像是保險理賠、海關退稅、銀行利息收入以及各項補助款等。舉例來說,若公司購買符合減徵貨物稅規定的節能家電,取得退稅款,這筆款項也要記得列報為收入,申報當年度營所稅。

 

第二種錯誤是漏計查定課徵銷售額,國稅局表示,這種狀況主要是發生在,小規模營業人在年度中途改為使用統一發票商號時,常常會在申報該年度營所稅時,忘了加計還是小商家時的查定課徵銷售額,導致漏稅。

 

第三則是常見的十年盈虧互抵規定適用錯誤。國稅局表示,依規定,公司必須當年度有純益才能列報虧損扣除額,若一般所得稅課稅所得為虧損,就不能再列報前十年虧損。

 

第四則為逾期繳納。國稅局提醒,雖然超過繳納期限兩天內繳稅者,不會另外加徵滯納金,但仍屬逾期繳納,一樣會影響自身權益,例如將無法適用擴大書審,提醒納稅人仍應在法定期限內繳稅,若繳稅有困難,則可向稽徵機關申請延繳或分期。

 

最後則是可扣抵稅額計算錯誤。國稅局表示,為了避免重複課稅、一隻牛剝兩層皮,在國外已繳納的所得稅,可在限額內扣抵國內所得稅,不過常見公司申報錯誤,直接以國外收入計算可扣抵稅額,正確算法應要先減除相關成本後再計算。

 

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4印尼下調電商進口免稅額 廠商新南向營運受影響

2020-03-24 經濟日報 / 記者仝澤蓉/即時報導

根據印尼財政部海關總署的電商進口商品稅之印尼財政部長條例(PMK 199 / PMK.04/2019),電商交易的新規定中,免稅門檻金額將自75美元向下調降為3美元,超過3美元(45,000印尼盾)的國外進口商品均予以徵收進口關稅,施行時間自2020130日起開始。

 

資誠聯合會計師事務所東南亞及印度業務服務會計師蔡亦臺指出,考量對於印尼國內中小企業的課稅公平性,價格超過3美元的進口商品,應繳交7.5%的關稅,另外,針對特殊品項則有更高的關稅稅率,如包包的進口關稅稅率為15~20%、鞋類為25~30%,紡織品則為15~25%;此外,所有進口商品均應課徵10%的營業稅(VAT)。

 

曾派駐PwC印尼的蔡亦臺以過去接觸印尼當地市場的經驗分享,鞋類、紡織品、手提包等皆為當地電商平台常見的進口商品,從此次的免稅額度的降低可發現,該等規定係印尼政府對當地企業要求所做出的回應,此舉將增加印尼當地企業對國外商品的競爭力。

 

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務副總經理鍾佳縈提醒,電子商務除了免稅額度的降低之外,印尼也於去年11月對於電商市場實施新規範,在印尼經營電子商務需取得營業執照許可與其他相關執照,電商也必須將資料儲存在印尼網域的資料中心等要求,業者應對印尼當地電商運營之相關規定詳加確認,以確保當地相關法令之遵循。

 

蔡亦臺指出,該免稅額門檻下降對電商業者產生一定程度的影響,然而隨著線上經濟的快速增長,印尼電商市場是蘊含龐大商機的潛力市場,提醒企業進軍印尼電子商務的同時,須注意當地相關法令規定,謹慎評估其對於企業營運之影響。

 

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5電商進軍印尼 留意關稅新規

2020-03-24 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

印尼市場龐大,近年越來越多電商有意揮軍印尼分食市場大餅。資誠聯合會計師事務所昨(23)日提醒,印尼為了保護其國內電商,今年130日起實施新規,進口商品的關稅免稅門檻自75美元(約新台幣2,276元)大幅調降至3美元(約新台幣91元),超過門檻即須繳交7.5%關稅,有意進入印尼市場的台灣電商須謹慎評估新規影響。

 

印尼身為東協十國之一,2.6億人口位居世界第四大,內需市場相當可觀,加上人口結構高度年輕化、網路普及等因素,電商市場蓬勃發展。

 

資誠東南亞及印度業務服務會計師蔡亦臺指出,台灣不少電商對於這塊市場也相當有興趣,不過進入前,須留意電商交易新規。

 

蔡亦臺指出,印尼今年130日起實施新規定,只要價格逾3美元的進口商品,就必須繳交7.5%關稅,針對特殊品項關稅稅率更高,如包包進口關稅稅率為1520%,鞋類為2530%,紡織品則為1525%

 

除了關稅外,所有進口商品都要比照在地電商商品,課徵10%營業稅。

 

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6綜所稅退稅 擬提前至630

2020-03-24經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

 

描述: 經濟日報提供

 

因應新冠肺炎疫情衝擊,財政部昨(23)日表示,將首度研議提早綜合所得稅退稅時程,首批退稅日原為731日,預計將提前至630日,今年退稅早鳥族可望受惠,退稅款將比往年提早一個月入帳。官員表示,目前細節正與國稅局討論中,若以去年狀況初估,預計將有近300萬戶受惠。

 

綜合所得稅申報期間是在每年5月,一般而言,綜所稅退稅分為三批,第一批在731日,第二批在1031日,最後一批則是在隔年的120日。蘇建榮表示,為了讓民眾在疫情期間更有感,正在研議提早退稅機制。

 

財政部官員表示,初步規劃第一批退稅將提前至630日,第二批也可望比照第一批提早約一個月,不過第三批退稅,由於原退稅時程已落在明年1月,較無提前的必要,預計暫時仍維持原訂退稅時間。

 

官員表示,目前正在與國稅局等單位研議配套措施,由於國稅局過去都是利用民眾申報結束後的兩個月期間進行交查,確認應退稅金額無誤後,首批退稅於7月底入帳;如今若要提早到6月底,等於交查期間只剩一個月,財政部規畫會以民眾申報結果先行退稅,後續查核若發現須多退少補,等到第三批退稅時一併處理。

 

蘇建榮表示,希望透過提早退稅讓有需求的人獲得幫助,像是去年有薪資所得,今年卻因疫情影響而遭減班休息,導致所得減少,就不用等到7月才能領到退稅款,財政部將加速作業,儘快將稅款退還給民眾;官員也表示,希望透過提早退稅刺激消費,活絡經濟。

 

依據財政資訊中心公布資料,去年三批退稅件數分別為294萬件、27萬件、10萬件,合計約331萬件;退稅金額三批分別約456億元、30億元、8億元,合計約494億元。

 

而報稅季將至,財政部也特別呼籲,今年由於新冠肺炎疫情,民眾盡量減少大型群聚活動,納稅人可多多利用網路報稅,用網路取代馬路,不僅方便、快速,也能安心、安全地完成報稅義務。

 

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7被繼承人錢借企業 債權應列遺產申報

2020-03-24 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

被繼承人生前借款給公司,若直到死亡日止,公司都未清償債務,屬於被繼承人對公司的債權,依據遺贈稅法規定,納稅人應主動將債權列入遺產申報遺產稅。

 

財政部台北國稅局指出,日前在審查某遺產稅案件時,查到被繼承人甲君與兩家公司有資金往來情形,直到甲君死亡日,兩間公司分別仍欠甲君800萬元及1,000萬元,結果甲君繼承人並未申報這兩筆債權,最後除遭國稅局補稅外,還要處罰。

 

國稅局表示,納稅人辦理遺產稅申報,在檢視被繼承人投資公司狀況時,除了應將其股權或股份列報遺產外,也要留意是否有未清償債權,若有則應該併入遺產總額內,申報遺產稅。

 

國稅局表示,像是各種債權、被繼承人投保保險資料等,較容易被忽略,國稅局提醒,納稅人應查明,以免漏稅挨罰。

 

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8公司委託線上報稅 須在下月申請核准

2020-03-24 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

今年5月報稅季即將到來,財政部台北國稅局表示,公司若要委任代理人透過網路報稅,記得在今年41日至30日期間,由公司或代理人向所屬稽徵機關申請,國稅局核准後,往後年度即可免再申請。

 

國稅局表示,透過網路辦理所得稅結算申報既便利又快速,不過也有公司不熟悉網路申報流程,因此會委任會計師事務所等報稅代理人。國稅局提醒,公司若委請代理人代理申報,今年4月記得要向所在地國稅局分局、稽徵所申請核准。官員表示,一旦經國稅局核准後,以後年度可不用再行申請,除非公司有意更換代理人,才需要另提出申請。

 

國稅局也呼籲,為避開新冠肺炎疫情風險,建議公司或代理人採用網路報稅,免出門就可完成申報。

 

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9傳交通部擬對觀光業「三金」紓困 3個月每人補助近5

2020-03-23 經濟日報 / 記者黃文奇、陳葦庭/即時報導

交通部長林佳龍今(23)日召集各大觀光飯店業負責人,研討「紓困相關事宜」,傳交通部將針對「三金」對飯店業還有旅行業者進行紓困,包括薪金、租金與稅金,其中,薪金部分已達共識,基層員工每個月補助薪金1萬元,為期三個月,外加每人將一次性補助「進修津貼」18,960元。以薪金、進修補貼來看,總計未來三個月每人將補助48,960元。

 

還有針對每家業者將採取補助20萬元,但有不少業者提出,20萬其實是杯水車薪,呼籲交通部能根據規模、員工人數調整級距,但考量總預算,交通部在會議中表示將再研議。

 

交通部長林佳龍今日偕同政務次長王國材,與觀光飯店業者展開紓困方案討論,業界與會者包括晶華酒店、福華集團、美福飯店、老爺酒店等大咖業者,產官雙方已經對紓困案達成初步共識。

 

針對三金補助,據傳,交通部對薪金補助/進修補貼已有具體方案,另外,稅金方面則要與財政部再研討,將針對「地價稅、土地增值稅」等領域「減/免徵」做協商。不過目前交通部官員都在開會中,尚未正面回應。

 

至於租金,據傳今天紓困會議上,台灣最大飯店房東國泰集團也派人與會,據了解,會議上針對降租討論,假設承租物業的飯店業者今年營收比去年同期少25%,可以討論降租,至多減少30%,展現願意與業者共體時艱的誠意。

 

除了飯店業外,據了解,交通部也針對旅行社、觀光產業進行類似的紓困措施,也將召集各公司負責人一同研商辦法。此外,也有業者提議有到飯店建教合作的學生也能比照薪資的部分給予補助,主要原因在於疫情期間,飯店沒生意,希望學生回到學校上課,無奈許多學校都拒絕,這些成本仍是飯店業者在吸收。

 

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10遺贈稅新增非上市櫃私募股票

2020/03/25 工商時報 林昱均

財政部近日公告函釋指出,除上市櫃股票外,其他像是興櫃公司與未上市櫃的私募股票,自即日起列入遺贈稅範圍。官員表示,我國引進私募股票制度後,金管會已修正證交法與施行細則,而財政部遺贈稅法細則也需跟進,因此才發布函釋、一併修正。

 

一般有價證券會有各個時間點價格,像是每一天的收盤價或是平均成交價做為計稅參考。但未上市櫃、未興櫃的私募股票無法觀察到其價格。官員指出,針對這類型的私募股票計稅時,將按照遺贈稅法施行細則第29條計算,以繼承日或贈與日當時的公司資產淨值去設算每股淨值、再乘上繼承或是贈與的股份數量。

 

舉例來說,如果一家未上市櫃也未興櫃的公司資產淨值為2億元,股份總共為2千萬股,則每股淨值換算下來為10元,若A先生持有私募普通股500萬股、其價值即為5千萬元。

 

A先生在2019年贈與這些私募普通股票給他人,則按照5千萬元計算贈與稅,扣除現行每人每年贈與稅免稅額220萬元後適用15%贈與稅率,另減除累進差額125萬元後,A贈與稅負為592萬元。

 

官員也指出,如果是一般有時價的私募股票,則按照一般有價證券計算價值即可,也就是按照繼承日或贈與日當天的市場價值,上市櫃證券以收盤價為基準、興櫃股票則以加權平均成交價格為標準。

 

不過,股市價格難免有波動,如果繼承日或贈與日當天出現漲停板,其稅負將大幅提高。官員指出,如果股價有劇烈波動,則按照遺贈稅法細則規定,以當天市值和前一個月平均市值「擇低計稅」。

 

舉例來說,假設B先生要贈與他人興櫃的私募普通股票5萬股,若贈與日收盤價為每股30元、前一個月每日收盤價為平均每股35元,依照擇低計稅原則、則以每股30元為計稅基準。換算下來,B贈與的股票價值為150萬元,因低於220萬元免稅額、免課贈與稅。

 

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1129家飯店 減徵房屋稅420

2020/03/25 中國時報 蔡依珍 、桃園

新冠肺炎衝擊各產業,不分藍綠議員都為業者叫屈高喊減稅,除了停業者,更希望為還在苦撐的小吃零售業爭取減免。桃園市稅務局已率全國之先,為飯店業減徵房屋稅,目前29家共減徵420萬元,也與國稅局針對餐廳、小吃店等行業推出「稅務關懷包」,期盼幫業者度難關。

 

議員籲地稅局主動出擊

 

桃園位處機場國門之都,受疫情衝擊旅館空房率高,議員劉茂群和林正峰都樂見桃園市府稅務局,在第一時間結合觀旅局,為旅館業辦理房屋稅減免,劉茂群也呼籲,未來疫情結束要「桃園人救桃園業者」,由公部門率先、結合桃園社團,入住桃園在地飯店業,振興經濟。

 

議員林正峰還認為,停業本來就會減徵稅務,但受疫情影響苦撐的小店家卻不會被減免,稅務局應該化被動為主動,除了爭取國稅減免,更催生稅賦減免自治條例。不分藍綠議員都呼籲地稅局「主動出擊」,關懷停歇業的業者,解決燃眉之急。

 

旅館停用樓層減房屋稅

 

地稅局長姚世昌表示,房屋稅將於5月開徵,桃市地稅局率全台之先,依據財政部1991年的解釋函令,主動協助全市旅館業者針對停用的樓層減免房屋稅,從營業用稅率3%改依非自住非營業用稅率2%課徵,每月減徵達3成,有感減稅,全市223家旅館,已有30家業者提出申請,目前核定29家、共減稅420萬元,從6千元到83萬元不等。

 

姚世昌說,這29家旅館業者分別申請不同停業期,5家休3個月、2家休4個月、22家休半年,另有1家申請停用1整年,但因較晚申請、尚未核定,他強調,若業者要重新營運,隨時都可提出申請,地稅局一定會從寬、從快協助認定。

 

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12股價狂跌別揪心 會計師:把握低檔期間移轉秒省贈與稅

2020-03-25經濟日報 / 記者仝澤蓉/即時報導

新冠肺炎疫情導致股價狂跌別揪心,會計師建議,把握低檔期間「贈與」傳承股票,秒省贈與稅。

 

資誠會計師事務所會計師洪連盛表示,由於台股近來因疫情大幅回檔,高資產族群可考慮利用這個時機,將名下股票移轉給子女,因為移轉股票的價值,是以贈與日的收盤價計算,趁股價低檔時移轉,可獲得較好的贈與稅節稅效果。

 

洪連盛特別提醒,贈與人欲辦理上巿櫃公司股票的贈與,則不論是否逾免稅額220萬元,因股票移轉登記時應提示贈與稅免稅或完稅證明書,投資人皆應先向國稅局辦理股票贈與申報,取具文件後再向證券公司辦理移轉。

 

如果贈與的是上巿及上櫃股票,股票課稅基礎採當日收盤價計算,興櫃股票則以當日加權平均成交價計算,因此當股市行情低迷,股價相對較低時,反而是贈與給子女的好時機。

 

另,如果贈與的是上市櫃公司的私募股票,要特別注意贈與價值的計算,財政部近日已發布最新解釋令,針對私募有價證券的遺產及贈與稅計價方式,可自兩種方式中從低估定價格。第一種是以繼承日、贈與日當日的同種類公開發行股票收盤價;第二種是以當日前一個月的各日收盤價平均來計算,兩者擇低選一報稅。

 

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13捐款運動員 可列舉扣除

2020-03-25經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

個人捐贈運動員可列舉扣除,今年5月報稅將首度適用。

 

財政部表示,個人透過教育部設置的運動員捐贈專戶捐款,如未指定捐贈特定運動員,就視為對政府捐贈,捐贈金額可全數列報綜合所得稅列舉扣除,且無須申報贈與稅。

 

不過若指定捐贈特定運動員,就應視為對教育文化公益機關團體捐贈,可在綜合所得總額20%限額內列舉扣除,超過限額部分必須申報贈與稅;如果指定捐贈對象,同時是捐贈人的配偶或二親等內親屬關係,除了無法列舉扣除所得稅外,還須在捐贈行為發生後30日內,全額申報贈與稅。

 

舉例來說,王先生透過教育部設置的捐贈專戶,指定捐贈500萬元給運動員陳小姐,且王先生與陳小姐並不具配偶或二親等內親屬關係,則王先生在申報當年度綜所稅時,可列舉扣除綜合所得額的20%

 

如果王先生綜合所得額為1,000萬元,則他可列舉捐贈扣除額200萬元,超過額度的捐款300萬元部分,則必須申報贈與稅。

 

官員表示,隨著國內運動風氣越來越盛,國人捐贈運動員,也可達到減稅效果。依據《運動產業發展條例》規定,除了個人捐贈運動員可抵稅之外,營利事業捐贈體育運動款項,也可列為費用減除,不受金額限制。

 

至於營利事業捐贈體育相關款項,依法有五種樣態,包括捐贈體育團體、培養運動團隊或運動員、推動員工體育活動、捐贈政府及學校體育器材或設施,以及購買國內舉辦的運動賽事門票捐贈給學生或弱勢團體。

 

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14健保費列扣放寬 不限同一戶

2020-03-25經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

財政部南區國稅局表示,財政部已放寬健保費列舉扣除規定,今年5月報稅時,民眾申報健保費列舉扣除,要保人與被保險人即使不在同一申報戶內,也可列舉扣除健保費。

 

過往財部規定,納稅人若要列舉扣除健保費,須符合「被保險人與要保人在同一申報戶內」,也就是說全民健康保險費須由納稅人本人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者,才可扣除。

 

不過在實務操作上,通常會希望由薪資較低的子女投保父母健保費,並由所得較高的子女申報扶養,可達最大的節稅效果。財政部後來考量健保為強制性社會保險,因而發布新令,明定以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,健保費都可由納稅人申報扣除,且金額不受限制。

 

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15父母擔任子女要保人 留意遺產稅申報問題

2020-03-25 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

許多父母生前會幫子女進行投保規劃,財政部台北國稅局表示,被繼承人擔任要保人,且被保險人為他人的保單,當被繼承人死亡時,應依據保單價值申報遺產稅,提醒納稅人留意。

 

至於保單價值如何計算?國稅局表示,遺產價值計算,是以被繼承人死亡時價值為準。

 

依據遺產及贈與稅法規定,被繼承人生前以本人為要保人,他人為被保險人所投保的保險,由於要保人在保單價值準備金的額度內,有保單質借及解約的權利,即使被繼承人死亡時尚未理賠,但繼承人繼承該保單後,可選擇主張解約退還已納保險費,也可主張該保單仍繼續有效,因此仍屬遺產稅核課範圍。

 

國稅局曾查核被繼承人甲君的遺產稅案件,其中一筆是以被繼承人甲君為要保人,甲君配偶為被保險人的保單漏未申報,雖繼承人主張甲君死亡時保單並未理賠,但該保單繼承後,可退還保費或繼續履約,國稅局仍認定應補徵遺產稅,並處以罰鍰。

 

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16私募股票遺贈稅計算 二擇一

2020-03-25 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導

 

描述: 經濟日報提供

 

私募有價證券是公司籌資的常見方式之一,財政部昨(24)日表示,近日已發布最新解釋令,針對私募有價證券的遺產及贈與稅計價方式,可自兩種方式中從低估定價格。第一種是以繼承日、贈與日當日的同種類公開發行股票收盤價;第二種是以當日前一個月的各日收盤價平均來計算,兩者擇低選一。

 

財政部舉例,被繼承人林小姐生前持有某上市櫃公司私募普通股股票,這些私募股票價值必須計入遺產稅申報,在計算價值時,是以資本市場中同種類公開發行股票來看。

 

國稅局檢視,與林小姐持有的私募股票同種類股票,在繼承開始日收盤價為每股30元,前一個月每日收盤價平均每股35元,由於可擇低估價,林小姐留下來的私募股票就以每股30元來估算,併計遺產稅。

 

政府在2002年修正證交法,並參考美國、日本引進「有價證券私募制度」,讓不易透過公開募集或向銀行借款等方式來籌資,卻面臨財務困難的公司,可快速引資、改善體質,同時也促進併購或策略聯盟轉型。

 

財政部表示,過去稽徵機關在處理遺產稅、贈與稅案件時,在股票價值核認上,不會特別區分私募股票或一般股票,都是以現行的遺贈稅施行細則第28條、第29條來估價,不過有納稅人對於繼承財產為私募股票的價值計算有疑義,因此透過解釋令說明清楚。

 

首先,若是上市櫃公司的私募有價證券,就以市場上同種類公開發行有價證券在繼承、贈與當日的收盤價,及當日前一個月各日收盤價平均,兩者從低來估算;當日若無買賣價格,就往前檢視當日前最後一天收盤價,以及該日前一個月平均,同樣是擇低估算。

 

若是興櫃公司的私募股票,也是同樣道理,可在繼承日、贈與日當日加權平均成交價及前一個月平均兩者間擇低計價。

 

此外,若屬於未上市未上櫃且非興櫃公司之私募普通股,財政部表示,此時就以公司資產淨值來估算。

 

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17政院宣布減賦稅 低利貸款度難關

2020-03-24 台灣醒報 / 記者呂翔禾╱台北報導

個人可延緩繳稅,企業可獲低利貸款!行政院24日召開記者會,中央銀行宣布將加碼2000億,並提供低利貸款,協助銀行放貸。政務委員龔明鑫也說,個人與企業因疫情有貸款、繳稅困難者,最高可以延緩繳納6個月。另外,水、電費將至少打95折。觀光業也將加碼補助,業者每月最多可領20萬元補助。

 

延緩貸款+發生活補助

 

龔明鑫說,一般民眾如在貸款上有困難者,本金跟利息都可以延緩繳納6個月。如果自住宅1千萬以內、房貸歸戶在公股行庫者,除了央行降息的1碼以外,還可以再降息1碼(2碼)。如果是車貸或信用卡貸也會再降息1碼(3碼)。另外,如果電信費用有繳納困難者,可以緩繳6個月不斷訊。

 

另外,也將針對弱勢老人、兒童與身障者,每個月加發1500元的補助,為期3個月。針對外界關注的水電費減免,經濟部長沈榮津表示,水費將折抵5%、最高5千元。電費方面,低壓用戶如服務業或中小企業,電費打9折,最高可抵10萬元;高壓用戶,如製造業或大買場,可以調整契約容量,減輕基本電費負擔。

 

低利貸款+觀光補助

 

中央銀行總裁楊金龍表示,央行將提供2000億資金,不需要受經濟部中小企業同期營業額損失15%的限制,而是銀行如果評估該企業受到疫情影響,就可以跟央行提報。央行並將擔保利息從1.5%下降至0.25%貸款給銀行,銀行利用1%的利息貸款給需要紓困的企業。

 

觀光產業部分,交通部長林佳龍提到,交通部將補助旅館、民宿、遊樂業5-20萬元不等的補助,為期3個月,會根據該公司的營業額、員工數、地價稅等指標分級判斷。另外,針對受災嚴重的航空業,交通部也將準備500億融資貸款,但是詳細如何應用,還在研擬中。

 

民營需視情況減免

 

至於公股行庫之外的私人銀行有辦法適用相關方案嗎?金管會主委顧立雄表示,私人銀行沒有辦法配合政府措施,但是金管會有跟銀行溝通,會就客戶提出貸款受到疫情影響進行主動關懷,視情況進行利息減免的動作。

 

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18北市短期紓困 企業延稅降息

2020/03/26 中國時報 譚宇哲 張穎齊

因應新冠肺炎疫情衝擊產業經濟,台北市長柯文哲25日宣布短期紓困方案,包括延稅、減租、減價、優息、補貼、降稅6項措施,其中新措施如企業營收較去年同期減少15%以上者可延期繳稅1年,營業用水全面減價15%等。

 

柯文哲指出,第一項紓困措施是31日起,北市企業若能證明今年營業額較去年同期下降15%以上,可以申請延稅1年;第二,35月北市市有房地全面減租50%,視疫情狀況再延,第三,北市企業營業用水即日起全面減價15%,防疫醫院、防疫旅館自來水減價50%;第四,針對中小企業融資貸款協調北富銀降息1碼、市府補貼4碼,合計1.25%,並提供「簡易貸」措施。

 

另外,北市青創貸款利息全額由市府補貼,預計於30日加碼「簡易貸」措施,凡80萬元以下者,同享簡易貸優惠;北市動產質借處的質借戶如受疫情影響經確診或隔離、檢疫而有繳納質借利息困難,可申請利息減收50%。

 

第五,針對居家隔離者的家人、居家檢疫者或居家檢疫者的家人,提供入住旅館補貼7000元;另北市稅捐稽徵處將配合中央補貼遊覽車客運業、小客車租賃業營業車輛2020年使用牌照稅50%。

 

第六,隨著商店營業面積縮小,市府以一層樓為單位將樓層停用期間房屋稅從3%降為2%,娛樂業者因疫情導致營收減少,也將核實調降娛樂稅。

 

柯文哲表示,新冠肺炎疫情短期內不會結束,相信疫情後整個世界的經濟模式會改變,包括實體商店會式微、電商上升、金流及物流革新,市府已針對疫情的經濟問題分短、中、長期討論,短期內由市府先止血,中期有中央1000億紓困計畫「輸血」,長期則要再討論如何強身健本。

 

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19股價低檔 資誠:趁機贈與股票節稅

2020/03/26 工商時報 林昱均

資誠(PwC)執業會計師洪連盛25日表示,近幾周台股因新冠肺炎疫情而呈現震盪情況,甚至有幾日呈大跌態勢,他建議高資產族群可利用股價較低的時機,將名下的上市櫃股票移轉給子女,即可節稅。

 

洪連盛指出,如果贈與的是上巿及上櫃股票,股票課稅基礎採當日收盤價計算,興櫃股票則以當日加權平均成交價計算,當股市行情低迷,股價相對較低時,贈與稅節稅效果就會越好,可說是贈與給子女的好時機。

 

舉例而言,A先生若持有500萬股的P公司股票,若P股價為歷史均價100元時,股票總市值約5億元,如果在單年度將股票全部贈與給兒子B,則適用20%贈與稅率,贈與稅負將近1億元。

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但若A先生在P股價70元時贈與,則股票總市值約3.5億元,同樣適用20%贈與稅率,但贈與稅負約0.7億元,相比股價100元時節稅三成。

 

不過,如果是上市櫃公司私募股票,洪連盛提醒,遺產及贈與稅計價方式可自兩種方式中擇低計稅。第一種是以繼承日、贈與日當日同種類公開發行股票收盤價;第二種是以當日前一個月的各日收盤價平均來計算,兩者取較低者報稅。

 

未上市櫃也未興櫃的私募股票,根據財政部解釋令,則按照遺贈稅法施行細則第29條計算,以繼承日或贈與日當時的公司資產淨值去設算每股淨值、再乘上繼承或是贈與的股份數量。

 

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20趁盤勢低檔贈股子女 可節稅

2020-03-26 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

新冠肺炎疫情大幅影響近期股市表現,資誠聯合會計師事務所昨(25)日表示,對於有意傳承的高資產族群而言,這個時機正是節稅的好時機,可考慮將名下股票移轉給子女,因為目前股市普遍在低檔,股票贈與依收盤價計算,目前可省下較多的贈與稅。

 

資誠會計師洪連盛表示,如果贈與的是上巿及上櫃股票,股票課稅是依據當日收盤價計算;興櫃股票則以當日加權平均成交價計算,因此當股市行情低迷,股價相對較低時,都是贈與給子女的好時機。

 

洪連盛提醒,贈與人欲辦理上巿、櫃公司股票的贈與時,要留意相關規定,不論贈與面額有沒有超過贈與稅年度免稅額220萬元,上市、櫃股票移轉登記時,都必須提出贈與稅免稅或完稅證明書。

 

洪連盛表示,就移轉程序上而言,投資人皆應先向國稅局辦理股票贈與申報,取得相關文件後,才能向證券公司辦理移轉。

 

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21受新冠疫情衝擊申請延期繳稅 財部提醒三原則

2020-03-25聯合報 / 記者黃有容/台北即時報導

財政部於今(25)日發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因新冠肺炎疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」,協助受疫情影響的納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐,並提醒如個人或企業要申請延後或分期繳稅,要注意三原則。

 

財政部表示,已於319日發布解釋,納稅義務人在今年115日至明年630日間,因受疫情影響,導致無法於規定繳納期間內繳清稅捐者,申請延期或分期繳稅的案件,不受應納稅額金額多寡限制,延期期限最長1年,分期最長可達3年,也就是36期,且不用繳納利息或加徵滯納金。

 

財政部指出,只要符合審核原則,個人或企業都可以申請延後或分期繳稅。首先,必須在各稅目申報期間內提出申請,例如綜所稅必須在61日申報截止日前提出申請,如果在申報截止日時因居家檢疫或隔離而沒辦法申報,最慢要在630日前提出申請。不同稅目也有不同截止日期,都要依照其申報時間。

 

第二,根據審核原則,可以申請延期或分期繳納的稅目,包括綜合所得稅、營利事業所得稅、房地合一所得稅、房屋稅、地價稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅、使用牌照稅的本稅、利息、滯報金、怠報金和罰鍰。

 

第三,申請緩繳必須提出相關證明文件,個人或企業假如屬於各部會紓困條例中的紓困對象,且已經接受紓困或取得證明,即可以相關文件作為證明。另外,如果個人因所服務企業受疫情影響,向勞工行政主管機關通報無薪假,也可向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳稅。

 

如果沒有證明文件,店家因為疫情影響,自今年1月起任意連續兩個月,比去年下半年,或去年同期營業額減少達到15%;或是個人雖沒有無薪假,但在工作上遭減班後,工作日比原本應該有的工作天數少了一半達兩個月,也可以申請延期或分期,財政部承諾將從寬協助辦理。

 

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22疫情衝擊延期分期繳稅 財部審核原則出爐

2020-03-25 中央社 / 台北25日電

受疫情衝擊無法如期繳稅者可延期或分期繳納,財政部今天公布審核原則,各部會紓困條例主要適用對象,個人因公司實施減班休息者,均可最長延1年或最多分3年繳稅,其餘交由國稅局從寬認定。

 

新冠肺炎(2019冠狀病毒疾病, COVID-19)疫情對各行各業衝擊持續擴大,財政部19日放寬,在今年115日至明年630日「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」(簡稱紓困條例),受疫情影響無法於期限內繳納稅款者,不限繳稅金額,最長可申請延緩1年繳納,或是最長分期3年(36期)繳納。

 

根據審核原則,有2類對象提出申請後,國稅局將按照申請的分期期數予以核准,最長可延繳1年或分期3年完稅;第1類為經濟部、交通部、衛福部、農委會、文化部等中央事業主管機關,於紓困條例及相關辦法中指出的紓困對象。

 

舉例來說,經濟部認定的紓困對象包括製造業、服務業等,其他受影響事業,從今年起,若有連續2個月平均營業額比去年下半年或去年同期減少15%情形,也符合紓困條件。

 

交通部紓困對象則鎖定運輸、旅行、觀光業等,衛福部主要匡列停診醫療機構,或營運困難的醫療、住宿式機構及藥商等,農委會針對農、糧、漁、畜牧業等,文化部紓困對象則為出版、電影映演、表演藝術等;其中農委會、衛福部等,還另設有判斷標準,例如漁船出航日要低於去年同期等。

 

2類為個人服務機構,受疫情影響已向主管機關通報實施減班休息者,提出申請後,國稅局也將按照其申請的分期期數予以核准。

 

另外企業若有因受疫情影響,收入驟減,例如自今年1月起任連續2個月,平均營業額比去年下半年或去年同期減少逾15%,或是個人有被減薪、非自願離職或工作日占當月原應工作日2分之1以下月份達2個月情形,一樣可提出申請;國稅局將視個案狀況,酌情核准延期112個月或分236個月繳納。

 

財政部官員說明,相信上述列出情形,已涵蓋大多數受衝擊產業,不過,個人或企業若情形或產業特殊,未包含在上述適用範圍中,或受影響程度與適用標準有點距離,還是可以申請,國稅局會視個案,從寬審酌延期或分期繳稅條件。

 

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23企業為房東代付稅款 併入扣繳前租金計算

2020-03-27 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

企業向房東承租店面、辦公室後,若房東要求代付稅款及補充保費全都要併入扣繳前的租金計算,企業須申報扣繳的金額也會增加。

 

官員表示,除一般個人房客承租外,不論是公司型態企業,或免用發票的小商號,都屬法定扣繳義務人,只要應扣繳稅額超過2,000元,給付房租等款項時,就有義務協助政府扣繳房東的稅款,並在給付日隔月10日前繳納扣繳稅款,並於隔年1月底前申報扣繳憑單。

 

官員表示,房租是最常見的扣繳違章案件,像台北就有間A公司向某位王姓房東承租房屋,房東每月實收房租60,000元,但是又在租賃契約額外約定,要A公司負擔房東該繳的10%扣繳稅款及1.91%全民健保補充保費,這些款項對國稅局而言都是房租的一部分,合計下來A公司每個月房租總額為68,112元。

 

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24受到疫情影響 8稅目可緩繳

2020-03-26 聯合晚報 / 記者程士華/台北報導

因應新冠肺炎疫情影響民眾現金流量,北區國稅局表示,為協助納稅義務人順利度過這段艱難時間,財政部祭出八大稅目可緩繳措施,最近又發布解釋令,針對受影響沒辦法在繳納期間內完成繳稅的情況,不論應納稅額金額多少,可以選擇延繳一年,或是改成三年內分期繳納。

 

不只在亞洲各地,新冠肺炎疫情也在歐美大爆發,影響眾多旅遊回國民眾確診,官員表示,有鑑於本次疫情影響層面廣泛,真的有很多民眾受到疫情影響,不論是居家檢疫或是隔離,都可能導致無法在規定期間內繳清稅捐。

 

官員表示,尤其針對受疫情影響,接受隔離、治療或檢疫的民眾,原訂於今年3月至5月應繳納的八大稅目,包括綜所稅、營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、牌照稅、房屋稅、奢侈稅等,都可以獲得延繳半個月至一個月以上。

 

像是綜所稅、營所稅及房屋稅,原本都是5月開徵,繳納期限只到61日,不過目前都已經放寬到630日;使用牌照稅繳納期限,也從430日展延至61日;另外還有3月至5月期間,各期營業稅、貨物稅、菸酒稅、奢侈稅,也都分別放寬半個月左右的繳納時間。

 

官員表示,若是真的很不幸,民眾在繳稅截止日放寬後,期限最後一天還是被隔離治療的狀態,申報繳納期限可以再延長,從隔離治療結束次日起算,一律再展延20天。

 

雖然已經全面放寬今年八大稅目的繳納期限,但還是可能會有別的問題,官員指出,像是如果民眾在一般企業上班,同樣新冠肺炎疫情影響,遭到放無薪假、公司本身也可能受疫情影響,造成短期間內營業收入驟減,這些情況,都會在短期內造成很大的周轉問題,只是緩繳可能不夠。

 

官員表示,在現行《納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法》的規定當中,不管想分期或緩繳,都必須先看欠稅金額多大,才能享有相應的緩繳期限,這樣可能難以滿足受疫情影響的企業或民眾,因此財政部最近也發布解釋令放寬適用對象。

 

官員表示,只要在最近剛通過的《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》施行期間,也就是今年起至明年630日止,民眾受疫情影響而申請延期或分期繳稅案件,可以不受金額級距限制,讓各區國稅局、所屬分局、稽徵所及服務處將從寬認定,最多可以延期一年繳稅,或是可以採分期的方式,最長可以分36期,用三年的時間慢慢繳清。

 

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25疫情效應 美肥咖申報期延至715

2020-03-27

 

描述: 圖/經濟日報提供

 

因應新冠肺炎疫情,美國陸續提供值得注意的紓困及租稅措施,首先是肥咖條款(FATCA)的申報期限延長,可讓台灣銀行業者鬆一口氣;其次,如果台商在美國設有子公司,要留意美國最新的防疫假規範。

 

美國「外國帳戶稅收遵從法」俗稱「肥咖條款」,要求外國銀行若服務美國公民和綠卡持有者客戶,就必須向美國稅務局通報,否則金融機構及其客戶的美國來源所得,將被美國扣繳30%稅率。

 

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