0806-0810一週新聞重點：
【1】被范冰冰所累！陸娛樂圈吸血式加稅 70部影視喊卡
【2】娃娃機大查稅來了！ 首列娛樂稅籍重點清查對象
【3】不只娃娃機！電話亭KTV、投籃機、投幣搖搖馬都要稅
【4】賺太大？娃娃機全台大查稅 未登記最重罰15萬
【5】股利94萬以下免稅？「存股族」這3關鍵不可不知
【6】KPMG專欄／肥咖條款 收網捕魚了嗎？
【7】遺產進國庫 3年近17億元
【8】遺債大於遺產 蔡辰洲案30年還結不了
【9】大陸．資金．對策專欄／大陸最新稅收優惠政策解析
【10】企業匯損 實際兌領才可抵稅
【11】促產落日 租稅減免沒落日
【12】合法節稅 掌握三撇步
【13】虛列教育扣除額 補帶罰
【14】匯兌損失實現 可列報
【15】台商陰陽合約避稅 要小心
【16】陰陽合同 十分多樣…十分常見
【17】女星逃漏稅引起官方重視 陸明星所得稅率調高6倍
【18】無償借店面 仍須按租賃行情計稅
【19】范冰冰逃稅風暴擴大 陸方重課藝人稅 從6.8％上調至42％
【20】列報佣金支出 要有證明
【21】應納稅額訴願 先繳一半
【22】配偶舊車換新退稅 須持續婚姻關係
【23】拚打房…大陸房地產稅法 年底初審
【24】18類外籍白領 享租稅優惠
【25】金門引陸水 首批課營業稅4.9萬
【26】房產移轉契稅 新屋主負擔
【27】年度中離婚 仍可合併報稅
【28】受託代銷應收貨款 不得提列備抵呆帳
【29】北京也將推新惠台政策
【30】南京惠台 推出四宜75項措施
【31】期交法修法 罰鍰上限增為4倍
【32】資遣費 可2階段定額免稅
【33】私人共享停車位 房地稅優惠
【34】資遣費逾免稅額度 應申報
【35】共享車位符合條件得繼續享免房地稅優惠
【1】被范冰冰所累！陸娛樂圈吸血式加稅 70部影視喊卡
2018年08月06日 中時電子報 黃詩淳／綜合報導
范冰冰近日因「陰陽合同」陷入逃稅風波，大陸官方也展開大動作查稅，更突然對明星工作室採取新稅制，從原本的最低6.7%，改成按42%綜合稅率繳納，讓整個娛樂圈叫苦連天，據悉，最少有70部影視作品喊卡停拍。
損失慘重！范冰冰傳遭「官方封殺」3年
據香港《蘋果》報導，因為范冰冰被崔永元爆出「陰陽合同」，並涉嫌逃稅，讓官方有理由整頓娛樂圈，大陸國家稅務總局也發出口頭通知，本月1日開始，所有影視公司、藝人工作室全改為查帳徵稅，從原本最低6.7%，一下子飆升至42%，包含6%增值稅、0.78%增值附加稅和個人所得稅35%，還要補繳上半年的稅金。
有電影高層透露，以1億人民幣（約4.47億新台幣）聘請甄子丹為例，製作公司因此要多繳3100萬元（約1.38億新台幣），某著名導演更表示，按照新稅制，劇組工作人員起碼降薪20~25%，再加上片方繳交的稅，才能抵得過原有的製作成本。
由於成本大增，目前叫停最少70部影視作品，雖有大陸明星願意減片酬，但電影公司仍不滿新政策，認為要改新制，也要有過渡期，結果還強迫他們交回上半年的差額稅項，「國家這樣做是違法的，叫甚麼依法治國呢？」
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【2】娃娃機大查稅來了！ 首列娛樂稅籍重點清查對象
2018-08-06經濟日報 記者仝澤蓉╱即時報導
娃娃機大查稅開始了！為健全稅籍，維護租稅公平及防止逃漏稅，地方稅務機關自7月1日起至9月30日止，進行娛樂稅稅籍全面清查作業，鑑於娃娃機如雨後春筍般，一家接著一家開，部分縣市今年首度將夾娃娃機列為重點清查對象。
高雄市稅捐稽徵處和新竹市稅務局皆表示，已自7月初開始展開大清查；高雄市稅捐稽徵處表示，俗稱夾娃娃機的娛樂性選物販賣機店開店家數快速成長，統計至今年6月，高雄地區辦理設立登記家數為640家，比去年同期成長1.42倍，到了7月底又增加了三家，總計約1.3萬台；因此，今年首度將夾娃娃機店列為娛樂稅重點清查對象之一。
娃娃機的娛樂稅率為5%，依照機台擺設地點的熱鬧程度不同，會影響營業額，進而影響每台娃娃機的娛樂稅金額，以高雄地區來說，每台娃娃機一個月的娛樂稅約80到100元；有些縣市娃娃機的娛樂稅更高，可達150元。
稅捐單位表示，不少人以娃娃機作為小本創業，通常是跟店主租用場地放置機台，每個月支付3000至5000元租金，機台主自負盈虧，店主則負責房租和稅金。
新竹市稅務局表示，依娛樂稅法規定，娛樂場所、設施或活動的營業人，在開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時，均應於事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅等手續，尚未辦理者應儘速補辦，否則一旦經查獲將被處新台幣1.5萬至15萬元，或所漏稅額5倍至10倍罰鍰。
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【3】不只娃娃機！電話亭KTV、投籃機、投幣搖搖馬都要稅
2018-08-06聯合晚報 記者仝澤蓉／台北報導
別存僥倖！官員：哪裡有我都知道
什麼娛樂最夯，都逃不過各地稅捐單位的法眼。繼娃娃機之後，稅捐單位也鎖定近期興起的電話亭KTV。才剛流行，目前仍以百貨公司和高鐵站等鬧區為主，因為較容易掌握，某地方政府稅務官員就表示，「哪裡有，我都知道」。
官員表示，電話亭KTV因為唱一次要30元，亭子裡面略有裝潢，有燈光有設備，娛樂稅也比娃娃機高一些，估計一個亭子每月娛樂稅大約2000元。
不只娃娃機，高爾夫球、電影院、卡拉OK、舞廳，乃至於最近火紅的電話亭KTV，都得辦理娛樂稅籍登記，乖乖繳稅。
新竹市稅務局表示，娛樂稅稅籍清查範圍包括提供各種娛樂活動或娛樂設施供人娛樂的電影院、高爾夫球場、KTV、提供節目表演之餐飲店、舞廳舞場、附設卡拉OK之小吃部、電子遊戲機、實境體感娛樂設施（VR）、夾娃娃機、電動搖搖馬、投籃機、電子飛鏢機等。
財政部表示，娛樂稅為針對娛樂場所、設施及活動所收票價或收費額課徵之地方稅，近八年稅收規模皆在16億元左右，雖然占全國實徵稅額比重不到1%，但仍為各地方政府的重要財源，每年這個時候都要進行稅籍全面清查。
隨著時代改變，各項娛樂稅的貢獻度也略有消長，財政部表示，娛樂稅收來源前兩名分別為高爾夫和KTV，高爾夫因平均消費金額及稅率較高，已多年蟬聯娛樂稅收主要來源，網咖及電動玩具則因智慧手機、平板電腦普及與遊戲App日益多元，娛樂稅比重逐年降低。
全國娛樂稅稅籍家數逐年下滑，至2016年底降至1萬4728家的低點，之後，卻因娃娃機店盛行，讓娛樂稅籍家數轉呈增加，目前已達1萬8759家。
統計六都當中，以新北市娃娃機家數最多，至5月底有1192家，台中市也有上千家，台北市最少，只有458家。
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【4】賺太大？娃娃機全台大查稅 未登記最重罰15萬
2018-08-06 聯合晚報 記者仝澤蓉／台北報導
娃娃機大查稅開始了。為健全稅籍，維護租稅公平及防止逃漏稅，地方稅務機關自7月1日起至9月30日止，進行娛樂稅稅籍全面清查作業，鑑於娃娃機如雨後春筍般一家接著一家開，部分縣市今年首度將夾娃娃機列為重點清查對象。
開店的店主要做稅籍登記，不只稅捐機關會主動清查，警方也會協助辦理。新竹市稅務局表示，尚未辦理者應儘速補辦，否則一旦經查獲將被處1.5萬至15萬元，或所漏稅額五倍至10倍罰鍰。
高雄市稅捐稽徵處和新竹市稅務局皆表示，已自7月初展開大清查。高雄市稅捐稽徵處表示，俗稱夾娃娃機的娛樂性選物販賣機店開店家數快速成長，統計至今年6月，高雄地區辦理設立登記家數為640家，比去年同期成長1.42倍，到了7月底又增加了三家，總計約1.3萬台。因此，今年首度將夾娃娃機店列為娛樂稅重點清查對象之一。
娃娃機的娛樂稅率為5%，依照機台擺設地點的熱鬧程度不同，會影響營業額，進而影響每台娃娃機的娛樂稅金額，以高雄地區來說，每台娃娃機一個月的娛樂稅約80到100元；有些縣市娃娃機的娛樂稅更高，可達150元。
稅捐單位表示，不少人以娃娃機作為小本創業，通常是跟店主租用場地放置機台，每個月支付3000至5000元租金，機台主自負盈虧，店主則負責房租和稅金。
稅捐單位表示，屬於小本生意的娃娃機開店成本低，玩的人也只需要花10元，就可以得到小確幸，景氣不好時，反而「逼」出更多娃娃機創業；以高雄地區來說，從去年8、9月起每月呈現兩位數字爆炸性成長，目前仍未退燒，但成長已經趨緩。
高雄市稅捐稽徵處表示，最近來辦理登記的娃娃機店主表示，現在競爭激烈，已經沒有年初那麼好做，但因為成本低，不用裝潢，景氣不好下，還是有人前仆後繼投入娃娃機創業。
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【5】股利94萬以下免稅？「存股族」這3關鍵不可不知
2018-08-06 聯合報 記者孫中英／台北報導
近年台股殖利率高漲，越來越多台股投資人都是「存股」一族。往年存股族除考慮股票殖利率高低之外，還愛挑選扣抵稅額比率較高的傳產股。但財政部稅改已取消「二稅合一」的稅額扣抵制度，107年起股利課稅（自明年5月報稅開始適用）大不同，建議存股族至少要掌握3大關鍵。
關鍵1：股利94萬元以下 有8.5%抵稅額
在搞清楚股利稅改新制怎麼報稅前，很多投資人會問，每年大概領多少股利，我可以抵稅、甚至退稅？市場流傳，1年拿股利94萬元以下可免稅，但富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，這句話正確說法應該是，「全年領股利在94萬元以下者，可拿到8.5%的抵稅額」。
94萬元怎麼算出來的？陳秋蘭說，根據股利稅改新制「合併申報」規定，股利所得按8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限，用8萬除8.5%可抵減稅額稅率，即8萬/8.5%=94萬多元；也就是說，在94萬元之內，每一塊錢股利都有8.5%可抵減稅額。很多人卻誤以為，只要全年股利低於94萬元就免稅，其實不然。
陳秋蘭舉例，若一個人沒有其他所得，就只有94萬元股利，經過計算，最後算出的應納稅額，的確有可能低於8萬（每戶抵減股利上限）可抵減稅額，此時當事人可能退稅。但若除了94萬元股利，還有薪資等其他所得，陳秋蘭說，假設當事人所得稅率適用20%，即使扣完8萬股利可抵減上限，最後結果應該還是要繳稅。代表在94萬元股利以下，有抵稅可能，但不會是免稅。
投資台股1880萬元以上 報稅要注意
到底投資本金要多大， 1年會拿到94萬元股利。陳秋蘭說，目前許多台股現金殖利率都在5%左右，若拿94萬除5%（94萬／5%=1880萬），即投資台股本金約要1880萬元，才可能拿這麼多股利。看來的確要中實戶或大戶，才須為股利報繳傷腦筋，對大多數存股族來說，這個可抵減額度應該夠用。
關鍵2：高所得者股利 一定採分開計稅？
股利稅改新制有2種方式，「合併計稅、分開計稅」，由報稅戶自行2擇1。若採分開計稅，適用稅率28%。有投資專家建議，若綜所稅申報戶適用稅率在30%以上，股利申報應該選擇分開計稅、按28%課稅，再與其他各類所得合併報繳。但真是這樣嗎？
陳秋蘭說，很多人認為，綜所稅稅率較低的低所得者，股利必然是採合併申報有利，因為就像前面說的，可享有股利所得8.5%的可抵減稅額，這種說法沒有錯。但適用較高稅率的高所得者，股利是否採分開計稅就最有利，並不見得。
明年新報稅軟體出爐 可先試算決定
若綜所稅申報戶，收入非常極端的只有股利。假設一對夫妻共有股利收入500萬元，且又剛好一分為二，每人各有250萬元股利收入。扣除每一人免稅額8.8萬元後（250萬-8.8萬=241.2萬），兩人所得淨額都降為241.2萬元，此時兩人各適用的綜所稅率，就會降至20%。
陳秋蘭解釋，目前夫妻報繳綜所稅，共有合併和分開（夫妻一方薪資或所得分開計稅再合併報繳）等共5種方式，以上述例子來看，若夫妻單純的只有股利收入，採綜所稅分開計稅（不是股利分開計稅），兩人的確有機會分別適用到較低稅率。因此，單純自「家戶總所得數字」來判斷股利應採分開或合併計稅未必精準，陳秋蘭建議，有這方面問題的民眾，在明年國稅局最新版報稅軟體一出爐，即可下載，先透過軟體進行試算，系統將判讀出對申報戶最有利的申報方式。
關鍵3：每塊錢股利適用抵減稅率都一樣
很多人過去「存股」，會偏重買傳產股。因為傳產股大多沒有投資抵減優惠，在兩稅合一下，可適用的可扣抵稅額稅率比較高，例如曾有傳產股的可扣抵稅額稅率超過33%，但高科技股的可扣抵稅率就比較低。
陳秋蘭說，兩稅合一時，股利可扣抵稅額無上限，買越多股票的投資人會拿到越多的可扣抵稅額，「即買越多、抵越多」；但稅改新制下，每一塊錢股利適用的可抵減稅額稅率都是8.5%（不再有高低區別）、而可抵減稅額則以8萬元為上限，投資人考慮方向可能也必須改變。
不必再因為稅額扣抵比率挑股票
亦即存股族今後不用再因為稅額扣抵比率挑股票，想要存股領息再存股，除考慮投資標的財務健全外，可以「配息穩定」為優先考量。另外，近年各大金控紛紛發行特別股，特別股發的股息也屬股利所得，與普通股股利報稅相同，都適用可抵減稅額。但若買進KY公司或透過複委託投資海外股票，此時獲配股利屬海外所得，就不適用國內股利報稅二擇一規定。
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【6】KPMG專欄／肥咖條款 收網捕魚了嗎？
2018-08-06 經濟日報 卓家立
自2014年以來，肥咖條款一直是受到高度關心之議題。回顧肥咖條款，2009年發生之瑞銀事件可謂其開端。美國政府因處理該事件之經驗及查稅決心，不只展現在肥咖條款上，海外帳戶自願揭露計畫（OVDP, Offshore Voluntary Disclosure Program）亦是其中產物。
OVDP自2009年開始，歷經2011年、2012年及2014年的改版。以現行有效之版本言，參與者必須補正申報過去八個年度之所得稅及資訊申報表格，並於繳納應納稅款、遲延利息及罰款後，再額外繳納所謂的海外罰款（Offshore Penalty）。
儘管如此，OVDP為唯一可免除參與者刑事責任的方案，且參與計畫不要求說明漏報理由，對想徹底清白但狀況複雜者有一定之誘因。據統計，迄今已有約56,000人參與此方案，貢獻美國國庫達111億美金，伴隨著肥咖條款之效應，一手棒子一手糖果之策略看來相當成功。
然而，依今年3月份美國國稅局發出之新聞稿，OVDP將於今年9月28日正式結束。其背後之原因，或許與另一自首方案：簡化遵循（Streamlined Filing Compliance Procedures）有關。美國國稅局於2014年推出修正版之簡化遵循後，短短數年參與人數已達65,000人。此方案僅需繳納原本應納之稅款及遲延利息，所得稅漏報本身不罰，對海外居民更無參與方案本身之額外罰款，再加上補正申報範圍僅為最近三個年度，此類似大赦之內容，不難想像其受歡迎之程度。
OVDP與簡化遵循設計上涇渭分明，OVDP原係鎖定高資產群或情況複雜者，而簡化遵循則為一般民眾。倘OVDP關閉後如僅有簡化遵循此單一方案有效，調整簡化遵循內容使前者仍有自首途徑有其可能性。於簡化遵循尚未複雜化前儘快參與之心態，使此方案最近更為熱絡。
當然，如簡化遵循未為調整，那就意味著對於高資產群，美國政府已開始將大門關閉，查核力道加強將取代以往之兩手策略，思考邏輯截然不同。以此推演，倘簡化遵循如美國國稅局曾於新聞稿透露的將於未來某時點關閉，屆時在無任何自首途徑之下，查稅之範圍勢將擴及一般民眾，大魚捕完捕小魚，演了十年的美國追稅大戲是否將如此收網，值得密切觀察。
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【7】遺產進國庫 3年近17億元
2018-08-05聯合報 記者沈婉玉／台北報導
財政部統計，近三年國產署和所屬分署擔任遺產管理人，結案六七九件，收歸國有的遺產總值十三點二五億元；加上其他律師、會計師等遺產管理人結案上繳國庫的金額，國庫近三年共收到「天上掉下來的禮物」近十七億元，單筆最高一點七億元。
依民法無人承認繼承遺產相關規定，繼承人全部拋棄繼承或繼承人的有無若不明確，利害關係人或檢察官可聲請法院選任遺產管理人。遺產經過催告，但無繼承人承認繼承時，在清償債權並交付遺贈物後，若有賸餘歸屬國庫，由國庫統籌運用。
國產署高層表示，無人繼承遺產要經過嚴謹的法定程序，法院可選定律師、地政士、會計師等專業人士擔任遺產管理人，處理完畢後才會進入國庫。為維護債權人的利益，或使訴訟程序順利進行，法院多指定國產署或所屬分署擔任遺產管理人。
國產署官員指出，多數無人繼承遺產內容複雜，除了現金外，還有不動產、債權及債務等，擔任遺產管理人要蒐索及保存遺產、進行公示催告程序、清償債權及交付遺贈物職務，還需處理被繼承人的訴訟案件，還要編預算墊付代管期間要繳的地價稅、房屋稅。
「愈難辦的愈會找上國產署」，官員說，國產署接到的案件多半是遺債大於遺產、涉有訴訟爭執、債權債務法律關係複雜等三種複雜、難辦又沒賺頭的案件，每案普遍要花八、九年的時間處理；加上並非法定執掌業務、承辦人力不足，導致新增件數遠高於結案件數，愈清愈多，堪稱「最苦情的遺產管理人」。
近三年國產署訂定清理計畫，結案六七九件，收歸國有十三點二五億萬元，統計至今年六月，國產署代管遺產案件還有一八七九件在清理中。
官員表示，以近三年清理成績來看，平均每筆一九五萬元看起來不錯，但其中「遺債大於遺產」的案件高達三、四成，還有逐年增加的趨勢，這種「清來清去一場空」，甚至付不出管理費用的案件，根本沒有律師、會計師願意接，最後都落在國產署身上。
國產署高層表示，為提高結案數，國產署將檢討修正代管遺產相關法令，建立標準化作業準則，協調法院盡量選任律師、會計師等專業人士為遺產管理人，減少新增代管遺產件數，強化案件內部管控機制、委任律師辦理訴訟案件，以減輕人力負擔。
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【8】遺債大於遺產 蔡辰洲案30年還結不了
2018-08-05聯合報 沈婉玉／台北報導
國產署各分署多年來擔任遺產管理人清理無人承認繼承遺產，其中「最難搞」的案件是十信弊案核心人物蔡辰洲的遺產管理案，因為遺債大於遺產，四個順位的繼承人都拋棄繼承，因此處理的擔子就落到國產署頭上。因纏訟不休，國產署從民國七十七年接案至今，長達卅年還無法結案。
國產署官員表示，蔡辰洲債權債務關係太複雜、牽扯的債權人太多，多個訴訟案同時在進行，其中部分債權人陸續過世，又牽扯出另外一些無人繼承遺產案，愈來愈複雜，不只代管的國產署頭痛，法院也很頭痛。
卅年過去，官員說，當時震驚社會的十信案已在多數人的記憶中淡去，承辦人員換了好幾輪、從黑髮做到白髮，不知道此案還要耗多久才能了結，但比較可以確定的是，最後將是賠錢收場。
多年來國產署代管無人繼承遺產案，上繳最多國庫的是北區一個鄂老先生的案件，因債務多，子女都拋棄繼承，一○二年結案時，包括土地及現金上繳國庫近億元。
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【9】大陸．資金．對策專欄／大陸最新稅收優惠政策解析
2018-08-06經濟日報 黃雅文（富拉凱資本股份有限公司投資銀行部財務顧問）
大陸稅務總局最近透過遞延納稅和稅收減免兩大優惠政策全力扶持企業。
也許是因為中美貿易戰，也許是因為大陸經濟環境存在不小風險，官方為扶持企業，最近透過稅務總局密集公布了許多稅收優惠政策，主要體現在遞延納稅和稅收減免兩大優惠政策上。
一、遞延納稅
1、單位價值人民幣500萬元以下的設備和器具，可一次性進行所得稅稅前扣除
在財稅〔2018〕54號文《關於設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》中，允許企業在2018年1月1日至2020年12月31日間所新購進的設備、器具（不含房屋、建築物），只要單位價值不超過人民幣500萬元，都可以一次性計入當期成本費用，並在計算應納稅所得額時逕行扣除，不需要分年度計算折舊，可降低企業所得稅的繳稅壓力。
2、退回部分行業增值稅的留抵稅額
在財稅〔2018〕70號文《關於2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》中，明確了2018年稅務局將對汽車製造業、計算機、通信和其他電子設備製造業，軟件和信息技術服務業等18個行業的增值稅期末留抵稅額予以全額退還。
同時為了避免留抵的增值稅退還後，企業又多負擔城建稅、教育費附加等稅費，稅務局再以財稅〔2018〕80號文進行補充，企業可從城建稅、教育費附加的計稅（徵）依據中，扣除退還增值稅稅額，如此一來企業將可減少資金被佔用在留抵稅額的情況，增加現金周轉能力。
二、稅收減免優惠
1、技術先進型服務企業（服務貿易類）按15%稅率徵收企業所得稅
根據財稅〔2018〕44號文《關於將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》，只要符合條件的技術先進性服務行業，自2018年1月1日起也比照高新技術企業的15%稅率徵收企業所得稅。
2、符合條件的境外研發費可在所得稅繳納前加計扣除
之前專欄已分析過財稅〔2018〕64號文《關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》，對企業委託境外研發所實際發生的研發費，可按80%計入研發費用，但企業委託境外研發費用加計限額，為境內可加計扣除研發費用的三分之二，重點是這項優惠政策是倒帶回2018年1月1日起執行，64號文大大解決了過去大陸台商在台灣發生研發費用後，在大陸不得加計扣除的問題，將有利於大陸台商在台灣設立研發中心的分工布局潮流。
3、高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年
財稅〔2018〕76號文《關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》，允許2018年當年度符合國科發火〔2016〕32號文所認定的高新技術企業，或是按照國科發政〔2017〕115號文條件，取得科技型中小企業登記編號的企業，在具備資格年度之前5個年度所發生但尚未彌補完畢的虧損，可以結轉到以後年度繼續彌補，年限由原來的5年延長至10年。
4、擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍
根據7月11日發布的財稅〔2018〕77號文《關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》，自2018年1月1日至2020年12月31日間，小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
至於小型微利企業的條件如下：
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3,000萬元。
（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1,000萬元。
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【10】企業匯損 實際兌領才可抵稅
2018年08月07日 工商時報 林昱均／台北報導
中美貿易戰開打，外幣大幅波動讓不少台商面臨匯損問題！財政部南區國稅局指出，企業因帳款入帳匯率與實際收、付款時不同，所產生的匯損，雖然可申報為企業損失，但必須有實際兌領成新台幣的狀況才能抵稅，後續也無須再調整進貨成本或外銷收入金額。
目前企業向稅捐稽徵機關申報匯率差異狀況，依營利事業所得稅查核準則第29條規定要以先進先出法或移動平均法計算，同準則第98條也說明，企業就匯損部分僅能以實現者列為損失，如果只是帳面差額不得列計損失。官員分析，會計學上常用移動平均來解釋，但考量到部分存貨期限過短或是短區間的匯率問題，因此部分產業用先進先出法計算較為合適，但一切的申報匯率損失或收益，都須在企業實際把貨款兌領成新台幣計價後才可列報。
官員表示，過去中小企業自行申報匯率損失裡，最常見的就是以帳面申報，實際上依照查核準則須兌換成新台幣，不然企業仍有機會手握外幣等待漲回去，換言之帳目間仍可能有匯益狀況，「企業必須真的承受匯損後，我們才會允許申報。」
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【11】促產落日 租稅減免沒落日
2018-08-07經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
依據2017年財政統計年報，促產條例雖在2010年落日，但因後續審核作業，去年仍有核定減免稅額431億元，這就是財政部長蘇建榮所說的促產落日近十年，還有廠商在適用租稅減免。
2017年財政統計年報指出，產創條例中的研發減免及促產條例兩大減稅措施，為企業減稅567億元，其中促產431億元，產創145億元。
為鼓勵民間投資促進產業升級，1911年起實施促進產業升級條例，以稅捐減免方式促進經濟發展，並在2009年底屆滿，但因後續審核作業，去年仍核定減免稅額431億元。
自2010年起，為促進產業創新，提升產業競爭力，訂定產業創新條例，企業得以投資於研發支出金額在規定限度內抵減應納稅額。
政府對企業的租稅減免歷經「獎勵投資條例」、「促進產業升級條例」及目前的「產業創新條例」三大階段，減稅金額龐大。僅計算97年迄今，租稅獎勵已高達上兆元。
過去促產條例遭外界質疑獨厚特定產業，促產落日後，政府改採獎勵研發，並讓所有產業一體適用，即改為功能別的獎勵。
依2017年總預算稅式支出報告，已落日的促產條例中，新興重要策略性產業五年免營所稅的條款，目前仍有企業適用，去年稅式支出估約308億元，排名企業減稅優惠第一名。第二名才是目前產創的研發投資抵減，去年稅式支出估約226億元。
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【12】合法節稅 掌握三撇步
2018-08-07 經濟日報 記者翁至威／台北報導
今年稅制出現不少重大變革，第二波稅改又將跟推出。安侯建業聯合會計師事務所稅務營運長張芷表示，想要合法節稅，善用扣除額並合法安排資產所得是不二法門，民眾可從整體所得分配及稅率、盤點所得資料、整理憑證文據三方面著手。
張芷表示，所得稅制持續推陳出新，要達到合法節稅效果，首先可從整體所得分配及稅率來考量。例如，當個人綜所稅適用最高稅率40%，且利息收入為大宗時，因個人股利所得可選擇按28%課稅，可考量將利息所得轉換為股利所得。但選擇之股票必須是保本且殖利率高於銀行利率為前提，才有效益。
接著則是盤點本身的所得資料。納稅義務人可將前一年度報稅留存資料與今年預估所得比對，除可了解今年入帳金額到底有多少，也可趁早掌握異於以往的所得項目，準備相關文件憑證。
張芷強調，節稅重點在於掌握各項扣除額，需要平時耐心且系統的整理各項費用憑證單據，雖目前部分扣除額資料已上線可供查調，但仍有許多單據需仰賴納稅義務人平日收集以憑主張，且各項扣除額也有需留意細節。例如，像是非健保的醫藥費支出、委託護理之家照顧父母親生活起居所支付的醫藥費中，長照支出僅屬醫藥費部分可列舉扣除，但不包含看護、照護等勞務費用。
又如保險費，常常忽略短期投保的旅行平安險、自費投保的團險、子女的學生平安保險等，其實都可列入每年的保費列舉扣除額，此外，還有勞工繳的勞保、軍公教人員繳的軍公教保險、失業期間繳的國民年金保費，也都可列入。
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【13】虛列教育扣除額 補帶罰
2018-08-07經濟日報 記者翁至威／台北報導
稅務機關近來審查所得稅結算申報案件時發現，民眾辦理綜所稅申報，將其他親屬列報為子女，並列報子女的教育學費特別扣除額，導致虛列扣除額。台北國稅局對此表示，這種做法不符申報，應儘速辦理更正以免受罰。
國稅局官員表示，根據所得稅法第17條規定，納稅義務人就讀大專以上院校的子女教育學費，每一申報戶，每人每年最多可扣除25,000元，但官員強調，教育學費特別扣除額以納稅義務人扶養的子女為限，若受扶養者非為子女，即不得列報該項特別扣除額。
該局近期查到一名納稅義務人，在2014~2016年辦理綜所稅申報時，列報其他受扶養親屬為子女，同時列報教育學費特別扣除額25,000元。該局因此透過戶政系統調查發現，最名納稅人連續三年以此方式，虛列教育學費特別扣除額，對其補徵稅額外，還按各該年度所漏稅額給予裁處罰鍰。
台北國稅局指出，綜所稅採自行申報制，納稅義務人依法負有據實申報所得及相關減免、扣除的事實，並據以計算繳納所得稅的義務。
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【14】匯兌損失實現 可列報
2018-08-07 經濟日報 記者翁至威／台北報導
人民幣匯率持續走貶，美元匯價向7元關卡前進，並帶動亞洲主要貨幣也跟進表現弱勢，企業外國進出口貨物銷售的損益，明顯受到匯率波動的干擾。財政部南區國稅局表示，營利事業向外國廠商進口貨物，或者銷貨以外幣收付貨款，因匯率變動而產生的損益，列報當年度損益時，應以已實現者為限。
換句話說，如果只是因為外幣轉存所導致帳面的匯兌差額，不須列計損失。
國稅局官員說明，依據營利事業所得稅查核準則的規定，兌換損益以已實現者才能列報為當年度損益，因此，如果只是因匯率變動而產生的帳面差額，不得列報。
舉例來說，某A公司原供支付進口貨款的外幣存款，轉存至其他銀行外幣存款帳戶時，這家公司原來購買外幣的匯率與轉存時的匯率差額，並非已實現的損益，不得列計損失，否則將遭稅局剔除補稅。
如果營利事業向國外進出口貨物時，依交易當日匯率換算為新台幣金額記帳，在實際收付外幣時，結匯日匯率已變動，因帳款入帳匯率與實際收、付款時結匯匯率不同，即可歸屬為已實際發生的兌換損益，可分別列報為損失或收益，免再調整進貨成本或外銷收入金額。
國稅局指出，兌換損益依規定，得以先進先出法或移動平均法計算，並以已實現者為限才可列報，提醒營利事業，不要因不了解規定而遭到剔除補稅。
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【15】台商陰陽合約避稅 要小心
2018-08-07經濟日報 記者林則宏／台北報導
大陸影星范冰冰陷入「陰陽合同」爭議，目前處境不明，也引起外界高度關注。熟悉大陸稅法的律師與會計師指出，「陰陽合同」在大陸十分普遍，不少在大陸發展的台灣藝人，也常會採取各種方式避稅。但必須注意的是，一旦遭舉報或查稅，最嚴重的甚至可能被判無期徒刑。
范冰冰因遭大陸知名媒體人崔永元舉報，涉嫌以「陰陽合同」偷逃稅，近期不斷傳出已遭限制出境，甚至被捕的消息，真相如何迄今仍不得而知。不過范冰冰的個人微博已經兩個多月多沒更新，而且儘管各種傳言甚囂塵上，范冰冰卻一直沒有出面澄清。
對此，上海貝斯哲事業群總經理劉鐵華表示，「陰陽合同」在大陸的確比較常見。如果說演藝界有存在所謂「陰陽合同」的話，其實民間這種情況就更為普遍。最為典型是在房屋銷售過程中，交到房產交易中心的合同金額低於雙方實際成交金額。
台商在經營過程中也同樣存在「陰陽合同」的空間，例如在房屋轉讓、股權轉讓或土地廠房轉讓過程中，都有可能出現採取「陰陽合同」的方式來避稅。
劉鐵華說，「陰陽合同」具有很強的隱蔽性，如果當事人或知情人不舉報，外界知道的可能性確實不大。事實上不只是范冰冰，社會中每個人都有機會採取「陰陽合同」避稅，只是范冰冰現在被放在顯微鏡下而已。但從法律角度來說，這毫無疑問就是逃稅行為。
漢邦管理顧問有限公司會計師史芳銘指出，大陸個人所得稅最高稅率為45%，勞務報酬最高稅率也達到40%。因此，不少在大陸發展的台灣藝人，也會採取「陰陽合同」或是採海外付款的方式避稅。
但史芳銘提醒，大陸刑法對於偷逃稅的刑責遠比台灣稅捐稽徵法嚴厲許多，若被認定是情節特別嚴重者，甚至可能被處十年以上有期徒刑或無期徒刑。
劉鐵華表示，大陸稅務機關開查這件事，並不是最近才有。2017年初，大陸國家稅務總局就曾發布《全國稅務稽查規範》，2017年2月13日又印發《2017年稅務稽查重點工作安排》。
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【16】陰陽合同 十分多樣…十分常見
2018-08-07經濟日報 記者林則宏／台北報導
「陰陽合同」又稱「大小合同」，是指交易雙方簽訂金額不同的兩份合同，一份金額較小的「陽合同」用於向主管機關備案登記納稅；另一份金額較高的「陰合同」則是雙方實際約定的交易價格，彼此對其秘而不宣，目的就是逃避納稅義務。
京衡律師上海事務所高級合夥人、大陸前檢察官鄧學平在接受《中國企業家》採訪時表示，實務中，「陰陽合同」十分常見，目的也十分多樣。有的是為規避法律規定，有的是為逃避法律義務，還有的可能是特定當事人之間的一種商業策略。
就法律層面而言，簽署「陰陽合同」是一種違背誠實信用原則的行為，會帶來法律風險。最常見的風險便是，「陰陽合同」會導致其中的合同不具法律效力。
上海貝斯哲事業群總經理劉鐵華說，「還是那句話，規範才是王道。」她就常告訴客戶，「時代變了」，大陸正力推法治化，再加上互聯網的發展，各部門間已能訊息共享，要查核一家企業已是很容易的事。台商不該再心存僥倖。
漢邦管理顧問有限公司會計師史芳銘提醒台商及台灣藝人，在大陸做任何稅務規劃，到頭來可能還是會出問題。一旦出事，其刑責恐怕很難消受。
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【17】女星逃漏稅引起官方重視 陸明星所得稅率調高6倍
2018年08月08日 工商時報 黃欣／綜合報導
大陸明星逃稅風波愈演愈烈。陸媒昨（7）日傳出，國家稅務總局將「大舉揮刀」，從8月起將明星收入所得稅稅率自6.7％大幅上調至42％，且今年1月起的收入都將以42％稅率追討。不過昨晚此一消息突被大規模屏蔽，多數新聞網站上已搜尋不到。
大陸知名女星范冰冰爆出以「陰陽合約」方式逃漏稅，事情鬧的沸沸揚揚，引起官方重視。新浪財經報導，稅務總局已出手，將明星的個人所得稅稅率由先前的6.7％統一上調到35％、另加上6％的增值稅以及0.78％的增值附加稅，合計稅率高達41.78％，接近42％。並且要求按照新稅制一次性補繳6個月的稅款。
若以范冰冰為例，將被課以過去6個月、高達500萬元人民幣（下同）的稅金，官方「殺雞儆猴」之意不言而喻。此外市場還盛傳大陸官方手上已握有一份涉及100位A咖明星稅務資料，正是為了極力整肅不合理的高價片酬現象。
此事讓大陸演藝圈叫苦連天。據大陸影視公司高層人士表示，若明星原本的片酬為1億元人民幣（下同），新稅率上路後，製作公司得額外多繳3,100萬元，成本激增。該人士並透露目前至少70部影視作品因此喊停，甚至還有影視公司因為要補繳高額稅款而宣布破產，影響極大。
事實上，稅務總局日前就已對影視業逃漏稅開出第一槍。根據7月公布的「加強影視行業稅收徵管的通知」，要求包括影視企業和從業人員應依法如實申報並繳納稅款，且不得開具與交易內容不符的發票。此外針對享受稅收優惠政策卻不符合規定的影視企業，將依法追繳已享受的減免稅款。
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【18】無償借店面 仍須按租賃行情計稅
2018年08月08日 工商時報 林昱均／台北報導
受到房地合一稅影響，不少人選擇將持有房屋借給親友做營業使用。不過，財政部南區國稅局指出，即使無償或是低價租借給親友做營業用途，仍須按當地行情計算租賃收入，若無法出具其單據，則按照43％列為必要費用、並以剩下的57％金額列入所得稅計算稅率。
根據財政部今年1月公布的「106年度財產租賃必要損耗及費用標準」顯示，目前當年度的房屋租金收入的43％可列為必要費用。而房屋租賃所得是以全年租金收入，減除該出租房屋合理且必要損耗及費用後的餘額為所得額。
賦稅署官員指出，過去在制定43％的「合理且必要損耗及費用」比率上，是參考市面上一般房屋的折舊、修理費、房屋稅、地價稅、保險費，以及向金融機構借款購屋所支付的利息等綜合計算後，以概括平均訂立稅率。
近幾年來國稅局常接獲屋主誤以為無償租賃不須繳稅的疑問。對此官員強調，依所得稅法第14條與施行細則，如果要將租賃收入排除於所得稅外，必須同時符合兩大要件，第一是無償租賃，第二是不能提供營業或執行業務使用。
官員舉例，假設適用所得稅率12％的A先生將店面無償租給親戚賣早餐，該店面須按租金市價每年24萬元併入租賃收入計稅，扣除43％必要費用，等於每年多13.68萬元的應納稅額，再乘上12％稅率約為1.64萬元。故即使無償租賃，A先生仍要多繳1.64萬元的所得稅。
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【19】范冰冰逃稅風暴擴大 陸方重課藝人稅 從6.8％上調至42％
2018年08月07日 工商 賴瑩綺、吳佳晉
綜合陸媒報導，大陸知名影星范冰冰傳以「陰陽合同」涉嫌逃稅後，今（7）日傳出大陸稅務總局計畫將明星個人所得稅稅率上調，從原本的6.8％大幅上調至42％，最快8月起開始執行。
報導指出，明星個人稅稅率上調，個稅統一徵收35％，增值稅按照6％，還有0.78％的增值附加稅，合計41.78％，接近42％。
報導表示，這讓大陸娛樂圈叫苦連天。某大陸電影公司高層說，以1億元人民幣（下同）片酬為例，明星個稅稅率上調後要多繳納3,100多萬元的稅，因成本大增，目前全國暫停70多部影視作品，還有幾個影視公司因未補繳稅款宣布破產。
該高層還稱，如果這個稅負成本由投資人支付的話，那麼相信不會再有人投資拍戲。
日前，大陸知名主持人崔永元爆料范冰冰接工作時，與對方簽署兩份合約，金額較大的為范冰冰實際收入，金額較小的合約則供給監管機關審查用以逃稅，此稱為「陰陽合同」。
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【20】列報佣金支出 要有證明
2018-08-08經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部北區國稅局表示，營利事業如果要列報佣金支出，必須提出足以證明仲介事實的有關文件，否則會遭到剔除補稅，營利事業要注意相關文件蒐集與留存。
北區局官員表示，最近查核時發現，有甲公司辦理2014年營利事業所得稅結算申報，列報給付乙公司的佣金支出490萬元，但並未提示足資證明佣金支出的相關證明文件，遭到剔除補稅。
甲公司不服並申請復查，主張公司以外銷業務為主，為爭取市場優勢，才支付外銷佣金給乙公司，並檢附合約、匯款單、INVOICE及E-mail往來等證明。
但國稅局查核後認為，所提示與乙公司E-mail往來文件，僅可確認每季銷貨交易金額，且甲公司提示兩紙匯款單金額均相同，收款人分別為乙公司及另外一間丙公司，難以認定乙公司有提供居間仲介的事實，甲公司所提的行政救濟也遭到駁回。
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【21】應納稅額訴願 先繳一半
2018-08-08經濟日報 記者翁至威／台北報導
納稅高峰期剛過，進入復查階段，最常見的是對應納稅額不服並提出申請訴願。財政部北區國稅局表示，當納稅義務人對復查決定的應納稅額不服申請訴願時，仍應依限繳納半數稅額。
北區國稅局表示，依稅捐稽徵法規定，納稅義務人對於核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額之處分如有不服，應依規定在繳納期間屆滿之翌日起30日內，申請復查。
官員進一步說明，納稅義務人未繳納稅款依規定申請復查，經稅捐稽徵機關復查決定有應補稅額，若還是不服，申請訴願並應在繳納期限內，繳納復查決定應納稅額的半數金額。
而如果超過繳納期限才開始繳納半數稅額者，國稅局強調，按規定，會碰到兩種情況，一是每逾兩日按滯納數額加徵1%滯納金；二是若未繳納半數者，即使依限申請訴願，稅捐稽徵機關也將移送法務部相關單位強制執行。
北區局提醒納稅義務人，收到稅單時，應特別留意繳納期限。
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【22】配偶舊車換新退稅 須持續婚姻關係
2018-08-08經濟日報 記者翁至威／台北報導
修正後的「空氣汙染防制法」8月正式上路，車輛排放加嚴管理的同時，包括環保署與高雄市等地方政府，陸續提出優惠方案，提供汰換補助，避免烏賊車爭議。財政部表示，貨物稅條例針對舊車換新車設有相關減徵措施，適用範圍擴及配偶及二親等內親屬，但稅務實務上須特別注意的是配偶部分，必須關係持續者才適用。
財政部說明，為鼓勵車輛汰舊換新，達節能減碳目的，立法院2015年通過貨物稅條例第12條之5修正草案，符合規定的小客車、小貨車、小客貨兩用車，在報廢或出口前、後六個月內，購買新車且完成新領牌照登記者，貨物稅每輛定額減徵5萬元；機車則每輛定額減徵4,000元。
財政部台北國稅局指出，自2016年1月8日起五年內，報廢或出口中古汽機車符合條件者，都可適用定額減徵退還新車的貨物稅減免，消費者如有換車需求者，應把握機會。
至於申辦案件的進度，民眾可直接至財政部稅務入口網，輸入新車及中古車的車牌號碼及車別等資料，即可查詢案件進度。
依規定，配偶或同戶籍二親等內親屬購買新車，也可適用汰舊換新減徵優惠。實務上，台北國稅局提醒，依貨物稅相關規定，中古汽、機車及該等新車登記為同一人、配偶或二親等以內親屬所有，得由產製廠商或進口人申請減徵退還新車貨物稅。
舉例來說，台北國稅局近日接獲民眾詢問，消費者如在婚姻關係存續期間購買新車，並於離婚後報廢前配偶登記所有的中古車，是否適用購新車汰舊車，減徵退還新車貨物稅？
官員表示，購買新車至完成報廢中古車兩者間，皆應持續具備配偶或二親等以內的親屬關係，才能適用減徵退還新車貨物稅的規定。如果在婚姻關係消滅後才報廢前配偶登記所有的中古車，則不能適用。
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【23】拚打房…大陸房地產稅法 年底初審
2018-08-08聯合報 記者汪莉絹／綜合報導
大陸證券日報昨引述大陸房地產稅專家指出，大陸房地產稅立法的準備工作加快，預計房地產稅法草案可望十二月初審。
大陸當局一再出重拳調控房價，但部分地區房價仍居高不下，甚至蠢蠢欲動。大陸住房和城鄉建設部七日在遼寧瀋陽舉行部分城市房地產工作座談會，要求各地切實做好房地產市場調控，因地制宜，精準施策、綜合施策，落實「穩地價、穩房價、穩預期」，確保市場穩定。對工作不力、市場波動大、未能實現調控目標的地方，將堅決問責。
證券日報引述吉林省財政科學研究所所長張依群表示，短期內，大陸當局調控房價還會延續限貸限售限價等直接調控手段，而非市場調控。他說，「從目前房地產稅改革進程、經濟結構調整轉型和當前經濟形勢看，房地產稅立法的準備工作，正在緊鑼密鼓加快進行。」
大陸房地產稅專家、長平經濟研究所執行所長王長勇指出，房地產稅法作為新稅種，按立法法規定，必須要經過三審，甚至更多，預計到二○二○年表決通過。
王長勇指出，房地產稅立法現在確定的是兩級立法，大陸全國人大完成立法後，地方開徵由地方省級政府起草實施細則，開徵也是由地方決定。
他認為，房地產稅徵收將會分步進行，包括徵稅範圍逐步擴大、開徵城市逐步增加等。「預計二○二一年房地產稅將在部分城市開始徵收。」初期開徵的城市將有北京、上海、廣州、深圳、重慶、杭州、南京等。
復旦大學經濟學院教授杜莉則指出，從財富分配角度看，房地產稅徵收，各地要差別化，不能一刀切。開徵房地產稅對房價肯定有影響，但不一定會抑制房價，也可能推漲房價，因為成本增加了。
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【24】18類外籍白領 享租稅優惠
2018年08月09日 工商時報 林昱均／台北報導
配合行政院與勞動部的攬才策略，財部訂定「外籍專業人士租稅優惠」辦法，提供18類白領外籍人才列舉扣除項目，只要在台居留滿183天、年薪120萬以上，人才及眷屬旅費、搬家費、水電瓦斯費等都能以單據列舉扣除，不須列入應稅所得。
財政部高雄國稅局表示，依106年立院三讀修正通過的「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」規定，外籍專業人士在台從事營建、交通、財稅金融、不動產、移民、律師、專利師、技師、醫療、環境保護、文化和運動、學術、獸醫、製造業、流通服務業、科學或技術服務業、餐飲廚師等，還有經政府或勞部核定者，皆為租稅優惠適用的產業類別。
官員表示，只要是企業依規定向勞動部勞動力發展署申請許可，並取得該署核發的外籍人士工作許可函，該外籍白領人士即可依規定減免所得稅。不過除了產業類別外，外籍白領須在同一課稅年度在台居留滿183天、應稅薪資須達新台幣120萬元，或經財政部專案審查認定者。
另外，如果是更高階的特定專業人才，包括奈米、人工智慧、物聯網、虛擬實境、半導體、生技醫材、金融科技、綠色能源等，可直接申請「就業金卡」，不須透過在台雇主就能自行來台尋職及轉職。官員指出，這類人才的租稅優惠更多，例如薪資所得超過300萬元部分，其半數可免計入綜合所得總額課稅，且海外所得不用計入我國基本稅額，租稅優惠期間3年起跳，最多可遞延至5年，亦即在台5年期間內可適用租稅優惠3年。
官員分析，我國政府從過去產業界喊出五缺後，對於新興產業人才積極提供大量的租稅優惠以攬才，但除了稅制外，更重要的是業界須大膽投資人才，因為低稅率須搭配高薪資才能發揮成效。
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【25】金門引陸水 首批課營業稅4.9萬
2018年08月09日 中國時報 王莫昀、王玉樹、李金生／台北─金門報導
金門首批自陸引水10萬噸，零關稅，但照課5％進口營業稅約4.9萬，外界批評執政黨為德不卒。財政部官員指出，金門水廠進口原水要課徵加值型營業稅5％，賣水給民眾也會課稅，但兩者可扣抵，不論關稅或營業稅的課徵都是依現制辦理。金門縣自來水廠表示，將配合中央要求，不會轉嫁到一般用戶。
為了金門通水案，財政部官員表示，《海關進口稅則》為此首度設立了管線水的新稅號，雖民生用水屬零關稅，但要課營業稅5％。由於課稅後原本就比金門當地原水貴，水價成本又墊高。
據財政部估算，以8月進口10萬噸，每公噸單價9.86元計算，課5％營業稅、約4.9萬。課稅對象是金門自來水廠。官員不諱言，若未來通電，也將研議是否設立獨立稅號，以及是否課關稅與營業稅。
面對政府阻通水儀式，現又祭出大陸進口水也要課5％營業稅，墊高水價成本，引來抨擊。水利署長王藝鋒表示，通水課營業稅事屬財政部權責，水利署無權置喙。但他不諱言，對岸賣水1度9.86元是比金門當地原水貴，畢竟金門取自湖泊原水不用錢，但貴不貴是看當地環境與需要。
金門縣自來水廠長許正芳表示，未來將依相關規定，配合辦理，依據當月通水的實際流量噸數，委託本地報關行申請報關；自陸引水在於改善民生，照顧鄉親，5％營業稅不會轉嫁到用戶。
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【26】房產移轉契稅 新屋主負擔
2018-08-08經濟日報 記者翁至威／台北報導
買賣房屋、土地樣態日趨多元化，愈來愈多民眾報稅時對相關稅務的申報混淆，稅務機關彙整發現，其中尤以所有權移轉前後，新舊所有權人孰為納稅義務人最易弄錯。
另外，近期最常發現民眾不清楚契稅、地價稅繳納原則，簡言之，契稅應由新屋主繳納，地價稅則以8月31日作為分界點。
包括新竹市稅務局等稅務機關表示，近期最常接獲民眾詢問的問題，是「契稅」應由誰負責繳納？官員表示，房屋移轉時，買賣雙方應在訂定契約之日起30日內，向房屋所在地稅捐稽徵機關申報契稅，並由「新所有權人」為納稅義務人繳納稅款。官員解釋說，契稅計算是以房屋評定現值乘以稅率。當房屋因買賣、典當、交換、贈與、分割等原因，而取得所有權的人，都應申報繳納契稅。還要注意的是，依據取得原因不同，適用稅率會不同，例如：買賣、贈與、占有案件稅率為6%，如果是典當案件稅率以4%計算，分割、交換案件稅率則為2%。
若依法領買或標購公產，以及向法院標購拍賣所取得的不動產，取得的移轉價格低於評定標準價格的話，就不以評定現值計算，而是以取得移轉價格計算契稅。
如果是土地遭法院拍賣，此情況與一般土地交易案件也不同。彰化縣稅務局提醒，一般土地買賣，須完成移轉登記手續後才能取得土地所有權，如果是法拍案件，就是自領得執行法院所發給「權利移轉證明書」之日起，即取得土地所有權。
另外，地價稅每年一次徵收者，以8月31日為納稅義務基準日。如果在8月31日(含)以前取得所有權，則當年度地價稅由新所有權人繳納；反之，若在8月31日後才取得，當年度地價稅仍向原土地所有權人課徵。
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【27】年度中離婚 仍可合併報稅
2018-08-08經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部台北國稅局近期查核綜所稅結算申報情況，發現夫妻結婚或離異年度的報稅情況常出現誤報。
國稅局官員說明，年度中結婚或離婚者，才可選擇與配偶分開或合併辦理結算申報。如果是兩願離婚，以離婚登記年度為準；如果法院判決離婚，則應以判決確定年度為準。
此外，納稅義務人在離婚生效年度後的課稅年度，不得再列報前配偶的免稅額及相關扣除額。
台北國稅局表示，我國採取綜合所得稅採家戶申報制度，納稅義務人只有於年度中結婚或離婚，才可選擇與配偶分開或合併辦理結算申報。
舉例來說，甲君2016年辦理綜所稅結算申報，以乙君為配偶，列報配偶免稅額及標準扣除額，結果稽徵機關發現，兩人已於2015年離婚，因此針對甲君補稅處罰。
甲君表示，其2015年經外國法院裁判離婚，2016年才辦理離婚登記，因此主張仍應可於2016年列報相關免稅額及扣除額。
該局說明，如果是兩願離婚，以離婚登記年度為準；但如果法院判決離婚，則應以判決確定年度為準，因此前例中的甲君，2015年就已與乙君無婚姻關係，2016年綜所稅申報自然不可列報配偶相關扣除額。
官員強調，納稅義務人課稅年度如有離婚情形，可選擇與前配偶合併或分別申報綜合所得稅，但離婚生效年度後的課稅年度，則不得再列報前配偶的免稅額及相關扣除額，以免遭補稅處罰。
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【28】受託代銷應收貨款 不得提列備抵呆帳
2018-08-08經濟日報 記者翁至威／台北報導
營利事業間相互委託代銷、受託代銷，已是目前常見的交易型態，財政部南區國稅局表示，呆帳的處理是此類營利事業交易最常出錯的部分，提醒營利事業受託代銷應收貨款時，不得提列備抵呆帳及列報呆帳損失。
國稅局官員說明，依財政部的函釋規定，受託代銷產品所經收的價款，屬於「代收代付」性質，真正的營業收入為代銷商品所收取的手續費或佣金。
因此，舉例來說，假如甲公司受託代銷商品，並受託代收貨款，若代銷應收貨款餘額為5億元，因此一款項所對應的銷貨收入，並非甲公司真正的營業收入，所以在營利事業所得稅結算申報時，依規定不可按代銷應收貨款餘額，提列備抵呆帳及列報呆帳損失。
南區局提醒營利事業，受託代銷貨物時，應訂立書面契約。
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【29】北京也將推新惠台政策
2018-08-09聯合報 記者賴錦宏／綜合報導
北京市台辦7日邀請在北京參加金融機構台灣青年暑期實習項目第二期的台灣學生參訪北京著名雙創企業，了解北京經濟社會發展情況。北京市台辦副主任于鳳英表示，希望給台青提供更多的機遇，同時也希望給到北京實習、就業、創業的台灣年輕人制定新政策。 她透露，北京將推出新的惠台政策。
據中評網，台灣大學生們先後走訪了騰訊公司、創業公社和僑福芳草地，學習和體驗了大陸互聯網技術和雙創浪潮的發展形勢，以及為台灣人才提供的政策優惠。
于鳳英當日來到創業公社與台灣學生座談。她表示，實習計畫一方面是希望給大家提供更多的機遇，同時也希望給北京服務來實習就業創業的台灣小夥伴和制定政策，提供更多的提升空間。她透露，今年國台辦出台了惠台31條措施，對此，北京市正結合當地情況，會同北京市40餘家單位，研究制定出台相應的貫徹落實和實施意見，並將在不遠的將來正式出台。
「銀鷹計畫」為今年為第二年舉辦。活動中，中國工商銀行、中國建設銀行、中國農業銀行、中國交通銀行、中信銀行、太平財險在京分支機構，接收來自台灣大學、台灣政治大學、台灣輔仁大學等高校的43名合灣青年學生，為學生們提供暑期實習活動專題培訓、崗位體驗、參訪企業、文化交流等實習活動。
這次活動旨在為支持台灣青年來北京實習就業創業，幫助台灣青年了解大陸改革開放40周年的發展成就，和了解北京支持台灣青年實習就業創業的政策和措施。
據悉，參與「銀鷹計畫」的台灣學生，將有機會通過「真槍實戰」對大陸金融機構的基本工作流程有初步了解，並在此基礎上進行行業和人才交流，了解到大陸最新的發展資訊。
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【30】南京惠台 推出四宜75項措施
2018-08-09 聯合報 大陸新聞中心╱綜合報導
為進一步落實大陸國台辦於2月底推出的「31條惠台措施」，江蘇省南京市8日舉行記者會宣布，將為台灣民眾提供「宜學、宜業、宜遊、宜居」四類服務的75條措施，當中不少條文還列出具體補助金額。甚至連在南京讀書、就業一年以上的台灣青年，邀請父母來南京都可獲得人民幣1000元（約新台幣4500元）的交通補助費。
據新華社報導，南京台辦主任曹勁松表示，「四宜」措施深化了對來寧台胞在創新、創業、人才方面的政策扶持，具有鮮明的南京特色。
例如，宜學措施中包括設立台灣青年「金陵試飛計畫」，對來寧實習３個月以上、在台灣就讀的高校大學生提供往返交通補助人民幣1000元；此外，在南京大中小學就讀的台籍學生享受與本市戶籍學生同等的獎、助學金待遇等。
宜業措施聚焦就業、創業、人才、投資、平台服務五個方面，包括大學生一次性面試補貼1000元、符合條件的台灣教師可在南京的幼兒園和普通高中從事相關工作；鼓勵台灣人才申報「創業南京」英才計畫，其中入選科技頂尖專家集聚計畫的，給予最高1000萬元項目資助、最高1億元跟進投資等扶持。
在宜遊措施中，規定台灣適齡兒童和老人來南京景區遊覽，憑台胞證可享受南京市民同等待遇；設立台灣青年「金陵孝親計畫」，對來寧學習、就業、創業連續一年以上的台籍青年（35歲以下），邀請其父母來寧的，提供往返交通補助1000元。
宜居措施則提出，來寧台胞在繳存公積金、購買住房、參加社會保險、參評市勞動模範和「三八紅旗手」等方面，享受南京市民同等待遇。
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【31】期交法修法 罰鍰上限增為4倍
2018年08月10日 工商時報 張語羚、魏喬怡／台北報導
行政院長賴清德昨（9）日拍板《期貨交易法》修正草案，推動店頭衍生性商品採集中結算制度，並將行政罰鍰從12萬～60萬元，調整為12萬～240萬元，上限增為原來4倍，藉此次修法與國際接軌，降低交易風險和法遵成本，並強化店頭衍生性商品市場監理，並使期貨整體風險控管效能提升。
至期交稅未來是否調降，金管會副主委黃天牧表示，這部分要由財政部在期貨交易稅條例上去處理。證期局官員說，期貨業者希望今年底期交稅率降為十萬分之二在年底屆滿3年後，重新檢討再降為十萬分之一，惟財政部必須評估稅損，並了解降稅對期貨市場發展的影響。據悉，金管會希望至少稅率降至十萬分之二再展延3年。凡在百萬分之0.125～千分之0.6之間調整，都授權財政部建議，提交行政院核定即可。
金管會證期局組長黃厚銘表示，採取集中結算有5大優點，包括降低交易對手違約風險、提高透明度、簡化結算持續複雜度、市場整體曝險額低、運作及法尊成本低且效率高。衍生性商品交易市場有集中交易市場、店頭交易市場兩大類，黃厚銘說，店頭交易市場為銀行營業處所，各自完成交易、各自結算，並未有集中結算機制。
2008年雷曼兄弟事件引發金融海嘯危機，主因當初交易情況不明，黃厚銘說，因此國際開始檢討期貨交易市場的結算機制，2009年G20會議中決議，應將標準化店頭衍生性商品納入集中結算機制，美國、歐洲等國都已陸續推動，台灣也決定接軌國際。
此次修法也調整期貨市場違約支應順序，黃厚銘說，目前《期貨交易法》明定違約事件的資金支應順序，違約結算會員之結算保證金、違約結算會員之交割結算基金、非違約結算會員之交割結算基金、結算機構之賠償準備金、非違約結算會員依期貨結算機構所定之比例分擔5個支應順序固定。
不過，此順序與國際制度並不一致，因此修法調整為由期貨結算機構擬定，並報請主管機關核定後施行。黃說，未來將「非違約結算會員之交割結算基金」與「結算機構之賠償準備金」的支應順序對調，讓台灣的期貨市場違約賠償機制與國際相同。
黃厚銘指出，此次修法還明定期貨信託基金可採申報制，藉此簡化審核程序；增訂期貨信託基金公開說明書交付義務；若違反相關規定，此次行政罰鍰從12萬～60萬元調整到12萬～240萬元，上限罰鍰調高為原來4倍，並增訂糾正及其他必要處置方式，若違規情節輕微可免予處罰等。
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【32】資遣費 可2階段定額免稅
2018年08月10日 工商時報 林昱均／台北報導
遭公司裁員，勞工資遣費也有免稅額度。財部國稅局表示，公司給付員工資遣費可分成兩大類：第一類為分期領取，該類為全年領取總額減除78.1萬元併入綜合所得計算課稅；第二類一次領取者則有2階段定額免稅。
依照所得稅法第14條第1項第9類規定的退職所得，如為分期領取者，以107年度全年領取總額，減除78.1萬元後之餘額為所得額。
財政部說，若為一次領取退職所得者，其領取總額在18萬元乘以退職服務年資金額以下，免計所得稅；但超過的人，未達36.2萬元乘以退職服務年資金額的部分，以其半數為所得額計稅；超過36.2萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數列入所得計稅。
由於退職所得的免稅額計算方式複雜，不少民眾無法自行試算，也因此多半由國稅局人員承辦其業務。對此官員表示，當初設立2階段免稅額主要是考慮一般勞工多是用第一層免稅額、藍領為第二層，超出其範圍通常為高所得者，因此全數列為所得額計算。
官員舉例，假設甲公司於97年1月起僱用A先生，並在107年1月因故將A資遣，並一次支付資遣費300萬元，按A退職服務年資10年計算，其第一階段免稅額為18萬乘以10，即為180萬，剩下的120萬元則進入第二階免稅額，由於未超過36.2乘以年資10年的362萬，因此其120萬元以半數60萬元做為綜合所得淨額計稅。
假設未有其他收入下，綜合所得淨額60萬元在107年適用12％稅率，因此整體300萬元資遣費稅額為7.2萬元，扣除掉累進差額3.78萬元後，實際繳稅3.42萬元，實質有效稅率僅為1.14％。
官員分析，其計算公式主要是為了保障工作年資長、卻遇上中年裁員危機者，考量到其轉職或二度就職的困難，因此年資越多其免稅額也相對更多，以該案例而言，其實質有效稅率幾乎等於將10年的薪資扣除額與個人免稅額一併使用。
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【33】私人共享停車位 房地稅優惠
2018-08-10經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
共享經濟已是潮流所趨，財政部昨（9）日表示，近日將發布解釋令，鬆綁共享停車位法規，私人自有自用停車位利用網際網路媒合服務平台，將閒置時段提供不特定人停車，每月在一定時數內，可享自用住宅用地稅率課徵地價稅、房屋稅。
財政部指出，私人共享停車位房屋稅每月不超過240小時，按自用住宅稅率1.2％課徵房屋稅，逾限當月改按非住家非營業用稅率課徵，稅率1.5％~2％；地價稅每年不超過2,880小時，按自用住宅稅率千分之2課稅。
財政部指出，私人共享停車位符合三大要件者，得繼續適用原經核准的稅率徵免地價稅及房屋稅。
三大要件，第一是自有停車位原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅或位於地下停車場核准免徵房屋稅、地上房屋供停車使用核准按住家用稅率課徵房屋稅。
二是所有權人透過媒合服務平台將供本人、配偶或直系親屬所有車輛停放的自有停車位，在閒置時間提供不特定人使用。
三是私人共享停車位閒置時間對外供不特定人使用者，閒置時間每月不得逾240小時，房屋稅每月不超過240小時，逾限當月改按非住家非營業用稅率課徵。
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【34】資遣費逾免稅額度 應申報
2018-08-10經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部國稅局表示，公司給付員工資遣費設有免稅級距，分別以18萬、36.2萬乘以退職服務年資，超過定額免稅部分，應在給付時依規定扣繳，並由所得人併入給付年度綜合所得總額申報課稅。
台北國稅局說明，資遣費為所得稅法中所規定的退職所得，採定額免稅方式，依財政部公告2018年退職所得定額免稅之金額，可分為一次領取退職所得及分期領取兩種情形來看。
如果是一次領取資遣費，其領取總額在18萬元乘以退職服務年資之金額以下，全數列為免稅所得；超過18萬元乘以退職服務年資之金額，未達36.2萬元乘以退職服務年資之金額部分，所得額減半記列；超過36.2萬元乘以退職服務年資之金額部分，則須全數列為所得額。
此外，如果選擇分期領取者，則以2018年全年領取總額，減除78.1萬元後之餘額，列為所得額。
該局舉例說明，甲公司自2016年1月起僱用A君，直到2018年1月因故將A君資遣，同時一次支付資遣費60萬元。以此例來看，A君退職服務年資為兩年，依財政部規定，以18萬乘以兩年(36萬)、36.2萬乘以兩年(72.4萬)作為級距。
因此，A君所一次領取的60萬元資遣費中，36萬以下可全數列為免稅額，超過36萬、未達72.4萬部分則減半認列所得，以此案來看，則是24萬減半，意即12萬元。
以此估算，A君在甲公司服務兩年，可合計免稅額為48萬，甲公司應扣除免稅額後，就剩餘的12萬元辦理扣繳，並由A君併入2018年綜合所得總額申報課稅。
該局提醒，公司支付員工資遣費應注意，若超過退職所得定額免稅金額時，應依規定辦理扣繳及申報，所得人也應併入給付年度綜合所得總額申報課稅。
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【35】共享車位符合條件得繼續享免房地稅優惠
2018-08-09聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
為鼓勵共享經濟，財政部將發布解釋令，符合條件可享自住地價稅及房屋稅優惠的車位，透過平台媒合開放「共享」、提供不特定人使用，房屋稅每月不超過240小時、地價稅每年不超過2880小時，可繼續適用原自用優惠稅率，不會因為共享了車位而使適用稅率提高。
都市停車空間不足且都市土地空間有限，為有效利用社會閒置資源，私人自有自用車位利用網路媒合平台，將閒置時段提供平臺預約服務的新型態共享經濟應運而生。不過，「共享」後產生還能算是「自用」嗎的疑慮，卡住共享車位的發展。財政部放寬相關規定，解決共享車位的「稅事」難題，有助於共享經濟的發展。
財政部表示，共享經濟為潮流所趨，共享停車位的法規鬆綁，能促進閒置車位資源有效利用及再分配，營造友善的數位創新環境。
財政部表示，依土地稅法規定，必須符合無出租、無營業等要件，才能適用自用住宅用地優惠稅率。主建物附設的停車空間，可按自用住宅用地稅率課稅；地上房屋供停車使用部分可按住家用稅率課徵房屋稅。
不過，若停車位有出租、營業或有收費的情形，就要改按一般用地稅率課徵地價稅，稅率從單一稅率千分之二，變成千分之十起跳；房屋稅要改按非住家非營業稅率課徵。
台北市政府為提供多元化申請停車場登記管道，簡化流程，業訂定「試辦車位媒合服務業者申請停車位登記證計畫」，輔導業者合法經營停車場並接受管理，以利閒置車位資源再分配，達到車位共享經濟效益。但共享車位有出租情形將增加房地稅的負擔，影響民眾共享車位的意願。
為鼓勵民眾共享車位，交通部訂定「自有自用停車位共享認定原則」說明共享停車位、自有自用停車位及共享時數的定義，以及媒合服務平台業者的管理等事項。
因此，為鼓勵所有權人釋出停車空間有效利用閒置資源，財政部考量共享車位原本是自有自用的停車位，於閒置時對外供不特定人使用者，閒置時間每月不超過240小時屬合理範圍，因此放寬相關規定，房屋稅每月共享超過240小時，當月才改按非住家非營業用稅率課徵；地價稅每年超過2880小時，當年才改按一般用地稅率課徵。
為簡政便民，財政部表示，共享停車位的核課由地方稅稽徵機關依媒合服務平台業者定期提供資料辦理，免由納稅義務人依房屋稅條例第7條規定申報變更使用情形及依土地稅法第41條規定申請適用特別稅率、申報適用原因事實消滅情事。
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