0106-0110一週新聞重點：
【1】資金匯回百億商機 銀行2招拚搶
【2】買法拍屋 須繳契稅
【3】長照扣除額適用 七點檢視
【4】新聞中的法律／資金回台 快把握二年減稅期
【5】今年報稅適用長照扣除額？問自己「七個是否」
【6】去年稅收 超徵500億
【7】投資泰國 資誠：善用租稅協定降稅
【8】自貿港區免稅 台商適用
【9】新北2019年稅收 土地增值稅高於預算20億最多
【10】2020報稅5大重點 同性伴侶首度可合併申報
【11】身故勞工退休金 須計入遺產課稅
【12】未掛牌股票交易 買方要繳稅
【13】企業列報尾牙帳款 三點留意
【14】提供電子帳簿 可豁免查帳
【15】土增稅 申報期限放寬
【16】勞資爭議案件雇主敗訴 須補發各年度薪資明細
【17】建案換起造人 兩情形免契稅
【18】合法加班費、特休獎金 免課綜所稅
【19】同婚元年+大選年 留意報稅2重點
【20】健保費列報 條件放寬
【21】健檢費用 兩情況列扣節稅
【22】未分配盈餘投資免稅 四要件
【1】資金匯回百億商機 銀行2招拚搶
2020-01-06聯合報 記者戴瑞瑤／台北報導
政府祭出境外資金匯回專法，若以高推估九千億資金回流估算，可為銀行財富管理帶來百億元商機，專法上路逾四個月銀行競爭已進入白熱化，像大型金控以專案小組或推出一站式服務來應戰，外銀則以國際集團優勢主打匯款誘因。
海外資金匯入後，依規定需開設專戶，銀行不只要拚開戶數，還有後續資金管理運用的商機。
富邦金總經理韓蔚廷日前在法說會就指出，若以財政部低推估可望為市場帶來一千億至兩千七百億元的資金流入估算，北富銀將努力爭取三百億至六百億元商機，預估可為公司財富管理手續費收入貢獻三億至八億元。
中信金資深副總邱雅玲在法說會也表示，以政府高推估吸引九千億元資金回台來估算，整體財富管理估計可帶來百億元。
專法上路後，大型金控成立專案小組，橫跨銀行、證券、投信各子公司，台新金以投資長簡展穎率領小組，國泰金則以國泰世華銀董事長郭明鑑領軍。郭明鑑表示，資金的調動要思考的點不止是稅賦優惠，還有能不能自由運用，專案小組在做的就是把資源整合給客戶。
專法中針對間接實質投資，限透過國內創業投資事業或私募股權基金進行投資。台灣首個為專法設立的創投基金去年十一月啟動，國泰金說明，創投基金鎖定綠能科技、循環經濟、生醫保健及關鍵製造等，提供符合稅率優惠的投資管道，募資規模預計新台幣二十億元。
另包括北富銀、彰銀、中信銀等多家銀行也推出一站式服務，從匯回、開戶、資金運用都採客製化服務。
外銀則集結國際集團的優勢專攻匯款。渣打銀行個人金融事業處負責人林素真表示，渣打銀行近期調查，有超過九成台商有兩岸三地匯款需求，因此九月開辦人民幣直匯匯入服務，解決台商跨境匯款必須承受換匯不便與匯差風險。
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【2】買法拍屋 須繳契稅
2020-01-05經濟日報 記者翁至威／台北報導
台中市地方稅務局表示，因法院拍賣而取得房屋，也算是買賣的一種，買受人一樣必須報繳契稅。依據契稅條例規定，買受人必須自法院發給移轉證明書之日起30日內，辦妥契稅申報。
地方稅務局表示，不動產的買賣、承典、交換、贈與、分割等情形，都必須申報繳納契稅，法拍取得的房屋也不例外。
地方稅務局指出，房屋移轉應由取得者負責申報繳納契稅，而契稅課徵是依據申報當時，當地的不動產評價委員會所評定的房屋標準價格核算，不過若是向法院標購拍賣的不動產，標購價格低於房屋標準價格時，可依較低的實際標購價格來課徵契稅。
此外依規定，買受人自取得權利移轉證明書之日起，就負有房屋稅繳納義務，並應在30日內，辦理契稅申報。
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【3】長照扣除額適用 七點檢視
2020-01-05經濟日報 記者翁至威／台北報導
長照特別扣除額今年5月報稅將可派上用場，不過由於是首度適用，不少民眾對於適用資格仍有疑問。財政部中區國稅局設計自我檢核表教戰，民眾只要回答「七個是否」，就可輕鬆判斷是否符合資格及應備妥文件。
中區國稅局表示，去年立法院三讀通過增訂長照特別扣除額，今年報稅首度適用，不論是具聘僱外籍家庭看護工資格者、長照給付及支付服務使用者，或是入住住宿式機構達90日者，只要符合規定，每人每年可定額減除12萬元。
中區國稅局表示，這些適用資格規定與限制，對民眾而言仍有些陌生，因此中區國稅局特別推出「長照扣除額適用資格自我檢核表」，民眾只要依據檢核表提出的「七個是否」一一檢視，就可以輕鬆判斷適用資格。
七個是否分別為：是否依法聘雇外籍看護工、是否入住住宿式服務機構累計達90日、是否長照需要等級為2-8級且使用長照給付、是否領有重度或極重度身障手冊或證明、是否符合特定身障項目、是否符合身障類別鑑定向度及ICD代碼、是否符合照護需求評估。
財政部也提醒，長照扣除額設有排富條款，綜所稅適用稅率在20%以上，或選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額，以及基本所得額超過670萬元等三種情形，也都無法適用。
國稅局表示，在家自行照顧者，原規定須在去年底前完成檢測並取得「病症暨失能診斷證明書」，才可在今年報稅時列報，由於今年首度實施，民眾只要在今年6月1日前取得證明書即可。
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【4】新聞中的法律／資金回台 快把握二年減稅期
2020-01-05 經濟日報 記者翁至威採訪整理
蔡佩玲
政府推出《境外資金匯回管理運用及課稅條例》，國內有不少廠商在問，政府究竟是如何看待匯回資金？到底資金回到台灣後，會不會成為被查稅的對象？面對這些疑問，先說結論：只要不是「髒錢」，趕緊把握專法兩年期間，讓資金回來吧。
大概在一兩年前，政府開始討論資金回台專法時，也擔心是否會涉及洗錢疑慮，當時也曾詢問洗錢防制辦公室意見，洗防辦後來回覆，提供台商資金回台管道，絕對是正確政策，整個亞太區都在推動相關政策，希望讓錢回流，不僅印尼已在兩年前偷跑，南韓、越南也都跟進。
以印尼來看，印尼在兩年前並未事先告知APG（亞太洗錢防制組織）下，就推動了資金回流政策，後來在APG大會開會時被提出，導致最後全部APG會員國調派人馬，前往印尼針對每筆資金一筆一筆地查。
但今天台灣資金匯回專法是照規矩來，相較於其他國家，台灣並非全然免稅，至少得課稅8%，若進行實質投資，稅率再減半，對於資金運用也有所限制，這套制度已經向APG報備，獲APG認證，運行上絕對沒問題。
這次資金匯回專法，是採取雙審查制。第一關是稅務，第二關則是金融機構的反洗錢審查。實務上，第一道稅務審查關卡，等於是非實質審查，這筆匯回資金，無論過去在稅務上如何處理，只要願意回來，繳納8%、10%稅款後，等於就是完稅資金。
換句話說，這套機制並未對租稅完全赦免，仍要課至少8%的稅。除了稅以外的不法，才是APG關切所在，也是第二關洗錢防制審查所需關注的重點。
世界各國因應OECD（經濟合作暨發展組織）策略，正在全世界做兩件事，第一件事，針對「合法的錢」，要將稅務資訊全部透明交換；第二件事，處理「不合法的髒錢」，就透過洗錢防制機制來處理。
國際上洗錢防制規則是，錢會經過哪些地方，就在那些地方做攔截，要查錢的來源，包括金融機構（如銀行）、類金融機構（虛擬貨幣）、非金融機構（律師、會計師事務所等）、海關等，其中又以金融機構為大宗。
一筆錢匯進來時要做三件事，第一、了解錢的來源，進行客戶審查；第二、要把所有東西記錄下來；第三、要將有問題的錢申報出去，後續經過調查，確認是否有洗錢犯罪疑慮。
千萬不要小看OECD整套機制，OECD其實是一直在畫定一個圈圈，只要加入這個圈圈，照著遊戲規則跑，人人都可合法做生意；但如果拒絕跟著規則走，就無法進到圈圈內，去賺取應有的利得。
也就是說，錢在國際上任何地方已無處可躲，絕對沒有停泊的空間，在這個關鍵時刻，選擇讓資金回台，一定是較佳選擇。
尤其目前與台灣洽簽CRS（共同申報及盡職審查準則）的國家尚不多，對於台商而言是一段緩衝期，可趕緊把握專法施行兩年期間，儘快讓資金安全返鄉。
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【5】今年報稅適用長照扣除額？問自己「七個是否」
2020-01-05經濟日報 記者翁至威／台北即時報導
長照特別扣除額今年5月報稅將可派上用場，不過由於是首度適用，不少民眾對於適用資格仍有疑問。財政部中區國稅局設計自我檢核表教戰，民眾只要回答「七個是否」，就可輕鬆判斷是否符合資格及應備妥文件。
中區國稅局表示，去年立法院三讀通過增訂長照特別扣除額，今年報稅首度適用，不論是具聘僱外籍家庭看護工資格者、長照給付及支付服務使用者，或是入住住宿式機構達90日者，只要符合規定，每人每年可定額減除12萬元，共約有29萬人因此受惠。
中區國稅局表示，這些適用資格規定與限制，對民眾而言仍有些陌生，因此中區國稅局特別推出「長照扣除額適用資格自我檢核表」，民眾只要依據檢核表提出的「七個是否」一一檢視，就可以輕鬆判斷適用資格。
七個是否分別為：是否依法聘雇外籍看護工、是否入住住宿式服務機構累計達90日、是否長照需要等級為2-8級且使用長照給付、是否領有重度或極重度身障手冊或證明、是否符合特定身障項目、是否符合身障類別鑑定向度及ICD代碼、是否符合照護需求評估。
如果經過七個是否的評估，答案皆為「否」，那麼今年報稅時，長照扣除額恐怕無法適用；若符合其中任何一項評估，中區國稅局也在自我檢核表中載明須檢附的證明文件，若有其他疑問，也可洽詢各區國稅局。
財政部也提醒，除了七個是否之外，長照扣除額設有排富條款，綜所稅適用稅率在20%以上，或選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額，以及基本所得額超過670萬元等三種情形，也都無法適用。
國稅局表示，在家自行照顧者，原規定必須在去年底前完成檢測並取得「病症暨失能診斷證明書」，才可在今年報稅時列報，不過由於今年首度實施，財政部、衛服部特別放寬，民眾只要在今年6月1日前取得證明書即可。
不過財政部提醒，醫療院所開立證明仍需要一定觀察期，提醒民眾儘早完成檢測，以免來不及，影響自身權益。
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【6】去年稅收 超徵500億
2020-01-05經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部10日發布去年全年稅收，在稅改調高營利事業所得稅稅率後，營所稅稅收成長顯著，成為去年稅收成長的主力，累計稅收屢創新高。財政部預估，去年全年稅收超徵規模約500億元，將會是近六年以來最低水準。
財政部分析，去年稅收有不少有利因素，包括就業市場穩定、基本工資調升、所得稅制優化調高營所稅率，以及台商回流挹注民間投資等，都有助於稅收成長。
此外，土地增值稅受惠於房市回溫，前11月徵起件數增加、大額稅款案件入帳；加上遺產稅稅收較預期亮眼，去年不少稅額超過1億元以上遺產稅案件，貢獻不少稅收。
不過同時，前一年上市櫃公司獲利較穩健，墊高基期，讓去年全年稅收成長空間有限，與此同時，綜所稅減稅、貨物稅減徵優惠、股市較冷等變數，也影響相關稅收表現。
在各項稅目有增有減下，財政部預估去年全年超徵數約為500億元，相較於近幾年超徵規模，已大幅收斂。
稅收超徵是指國家實際收到的稅收超過所編列預算數，近年稅收連年超徵，可能的原因包括景氣變化、稅制調整等，不過以去年而言，若12月沒有太大變動，全年稅收實徵數只會比預算數增加500餘億元，超徵情形明顯較過去幾年收斂。
近五年稅收超徵情形，年年都突破或接近千億水準，超徵原因各不相同。
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【7】投資泰國 資誠：善用租稅協定降稅
2020/01/08 工商時報 蔡淑芬
根據PwC資誠聯合會計師事務所2019年底完成《2019 APEC企業領袖調查報告》，大部分領袖皆認為中美貿易戰會持續下去，布局東協國家將仍芳興未艾，前往越南、新加坡、泰國投資為前三大首選。泰國過去一年來，因政局穩定及推出「泰國4.0」，又成為台商積極詢問的投資國家。
駐台北泰國貿易經濟貿易辦事處代表通才說明，泰國不管生活環境或投資環境都優於其它東協國家，他說，泰國有完善華語國際學校、基礎設施完善，比起其它東協國家，是相對比較舒適的生活環境。資誠國際事務長暨東南亞及印度業務主管會計師吳偉臺也說明，找尋投資地有下列思考面向：一、該國貨幣穩定度。二、生活環境便利性。三、地緣政治關係。四、數位智能化程度（軟實力）。五、生產成本。六、本身產業特性。從上述六大點中，吳偉臺認為泰國對台商而言，是東協國家中前幾名較優的投資國家。
資誠全球稅務服務會計師劉欣萍指出，在泰國股利扣繳稅可以抵扣台灣營所稅，而臺泰租稅協定有機會使泰國股利扣繳稅率由10％降低到5％。值得注意的是，如果台商因未適用租稅協定相關規定而溢繳之國外稅額，將無法抵扣而造成重複課稅，因此，台資企業跨國布局應善用租稅協定，妥適建置控股架構優化稅負。
兆豐國際商業銀行，前泰國子銀行羅勇分行經理傅仰德則分享泰國當地市場利率偏高，因此，他建議若能從國內銀行取得融資，利率相對較為便宜。
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【8】自貿港區免稅 台商適用
2020-01-07經濟日報 記者程士華／台北報導
美中貿易戰激發台商全球貿易布局，中區國稅局局長宋秀玲昨（7）日指出，自由貿易港區相關法規已經在去年1月鬆綁，企業可留意兩大免稅優惠：一是開放大陸台商只要符合境外法律設立營利事業；二是採購或銷售在境外發生。
勤業眾信聯合會計師事務所昨日舉辦自貿港區稅務論壇，宋秀玲表示，過去自貿港區對境內外業者提供差別待遇，被歐盟列為重點觀察對象，因此我國去年1月16日修正《自由貿易港區設置管理條例》第29條，相關子法規也滾動修正，目前自貿港區已經提供「所有外商」免徵營利事業所得稅的優惠，這所有外商包括設籍於中國大陸的台商子公司，這類台商過去曾被排除在外。
宋秀玲表示，目前自貿港區適用的最新免稅規定，第一項重點，原則上依境外法律設立的營利事業，不論是外商或是台商，都適用新的免稅資格，除非國稅局發現這間「假外商」的實際管理處所、主要營業活動都在台灣才會排除，不過舉證責任在政府身上。
宋秀玲表示，法規鬆綁的第二項重點在於免稅活動範圍，如果台商在自貿港區範圍內只有進行採購、輸入、儲存或運送等輔助性質的行為，代表產、銷等主要營業行為並不是在台灣發生，就能符合免稅標準，實務上也有「境內採購、銷售境外」「境外買賣、境內交貨」「境外產製、輸入港區內儲存、直接外銷」等各式各樣免稅可能。
交通部航港局港務組組長饒智平形容，「如果採購、銷售代表二隻腳，只要有其中一隻踩在境外發生，就能符合免稅規定」，重點是金流是在國外發生，雙方在自貿港區交貨沒有問題，但是必須申報交易模式。
饒智平表示，所謂的自貿港區，它的特色就是「境內關外」，雖然在國境之內，但是貨物在離開港區輸入國內之前，都可以暫免課徵關稅、營業稅等稅負，重點港區條例29條修正後，更打開營所稅免稅的大門，有利於台灣面對整體國際貿易的競爭力。
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【9】新北2019年稅收 土地增值稅高於預算20億最多
2020-01-07經濟日報 記者林于蘅／台北即時報導
新北市政府稅捐稽徵處今（7）日公布2019年度稅收概況。地方稅各項稅收實徵淨額611.54億元，較預算數多出37.25億元，達預算數之106.49％，年增2.38％；其中，以土地增值稅高於預算近20億元最多。
新北市政府表示，2019年度各項稅收均較預算數增加，其中土地增值稅累計實徵淨額197.79億元，較預算數178.44億元多出19.35億元為最多；其次為契稅累計實徵淨額31.35億元，較預算數26.40億元多出4.95億元。
另外，新北稅捐稽徵處指出，若與2018年度實徵數相較，增加部分以娛樂稅3.29億元較上年度2.97億元，成長10.77％為最多。
不過，2019年度土地增值稅申報件數176,253件，較上年度申報件數180,201件減少3,948件，累計實徵淨額197.79億元，較2018年度實徵淨額184.96億元增加12.83億元。
至於2019年度契稅申報件數76,019件，較上年度申報件數72,493件增加3,526件，累計實徵淨額31.35億元，較2018年度實徵淨額29.21億元增加2.14億元。
新北市政府說明2019年度地方稅各項稅收實徵淨額611.54億元，較預算數574.29億元，多出37.25億元，達預算數之106.49％；與2018年度各項稅收實徵淨額597.34億元相較，增加14.20億元稅收，成長2.38％。
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【10】2020報稅5大重點 同性伴侶首度可合併申報
2020-01-07中央社 台北7日電
今年5月綜所稅申報有5大重點不可不知，除新增長照扣除額、名模條款、不課稅基本生活費提高、可列報政治捐贈扣除外，隨去年同婚合法化，同性伴侶今年首度可適用合併申報。
新的一年，中區國稅局替民眾彙整了今年報稅5大重點。
首先是2019年同婚合法化，去年已登記結婚的同性伴侶，今年5月申報綜所稅時，首度可適用合併申報，按規定，結婚首年仍可自行選擇要分開還是合併申報，可在試算後選擇較划算的選項，結婚第2年起則一律要合併申報。
中區國稅局局長宋秀玲說，配合同婚合法，今年相關報稅申報書表及軟體說明已看不到「夫妻」字眼，全面修正為「納稅義務人及配偶」，同性伴侶的申報、計稅，繳稅方式及可享優惠，與其他有配偶家庭完全一致。
其次是新增「長期照顧特別扣除額」，宋秀玲指出，家有一老如有一寶，但家中若有失能長輩照顧可不輕鬆，去年新增長照扣除額後，不論在家照顧、請人照顧或入住長照中心，只要符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」資格，每人每年可定額減除新台幣12萬元，今年5月報稅適用。
宋秀玲提醒，不過，長照扣除額設有排富條款，申報戶適用稅率在20%以上及股利所得較高，已申請分開計稅，或基本所得額超過670萬元者，不得適用；粗估將有29萬人受惠。
再者是新增「薪資所得核實減除費用方案」，俗稱名模條款；薪資收入除可選擇以既有的20萬元薪資所得特別扣除額扣除外，也可選擇就實際支出費用核實減除，但僅限職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出等3類費用，各項減除金額上限均為薪資收入3%。
另外，因應每人可支配所得提高，納稅者權利保護法中保障不課稅的「維持基本生活所需費用」2019年由17.1萬提高至17.5萬元，於2020年5月報稅適用；財政部估計，約有5萬戶可因標準提高而受惠，增加釋出減稅利益11.88億元。
今年1月適逢選舉，中區國稅局表示，民眾在2019年如果有對政黨或擬參選人進行捐贈，也可於2020年5月報稅時列舉扣除，但須留意限額；對同一擬參選人每年捐贈總額不可超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不能超過當年申報綜合所得總額的20%，其金額也不得超過20萬元。
至於對2019年新成立政黨的捐贈可否扣除，則要視2020年1月11日投票結果而定，如果該政黨在立法委員選舉所推薦的候選人總得票率達1%，即可列舉扣除。
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【11】身故勞工退休金 須計入遺產課稅
2020-01-06經濟日報 記者程士華／台北報導
南區國稅局表示，勞工過世之後，雇主在此勞工生前幫他存入勞工個人退休金專戶的退休金，屬於勞工個人所有，必須併入遺產總額、課徵遺產稅。
官員指出，員工在工作期間遭遇意外身故，相關憾事時有所聞，員工過世之後，營利事業依據勞動法令或是契約約定，給付過世員工退職金、離職金、慰勞金、撫卹金等款項，都屬於過世員工的遺族所得，不用計入過世員工的遺產總額，也就是不用課徵遺產稅的意思。
至於過世後遺留下退休金的部分，則有不同規定，官員指出，勞工個人退休金專戶裡面的退休金，是雇主、勞工本人歷年提繳的金額及孳息總合，這筆款項本來就屬於勞工個人所有，勞工死亡後必須併入遺產總額、課徵遺產稅。
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【12】未掛牌股票交易 買方要繳稅
2020-01-06經濟日報 記者程士華／台北報導
南區國稅局表示，私人之間轉手買賣未上市櫃股票，這類股票應由買家於買賣交割隔天，按每次交易成交總價額千分之三稅率代徵證交稅，並填妥繳款書向國庫繳納。
官員表示，其實依據《證券交易稅條例》規定，證交稅的納稅義務人其實是有價證券的賣方，但買賣過程中會透過另一位「代徵人」協助徵集證交稅，一般買賣公開發行的上市櫃公司股票時，就是由證券承銷商或經紀商擔任代徵人，負責處理證交稅。
由於平常上市櫃股票都是由券商代徵證交稅，因此多數民眾不熟悉證交稅相關規定與報繳流程，官員指出，若是私人之間買賣未上市櫃股票，證交稅的代徵人就會變成受讓人，也就是要由買家向國稅局繳納這筆交易的證交稅。
官員表示，買家自行繳納證交稅的流程很簡單，由於證交稅繳款書上面就要求敘明公司名稱、交易股數、每股面額、每股成交價格、成交總價額等資訊，為求簡化流程，只要於股票交割的隔天填妥繳款書，整個過程中不必額外申報。
官員提醒，手動申報證交稅常常會有計算錯誤的情況，建議民眾可以採用電子報稅服務，到財政部稅務入口網填寫繳上自繳繳款書，輸入證券出賣人、買受人、交易股數、成交總價格等資料，系統可以自動計算出應代徵稅額，避免錯誤。
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【13】企業列報尾牙帳款 三點留意
2020-01-06經濟日報 記者程士華／台北報導
中區國稅局表示，年終尾牙旺季到來，營利事業列報尾牙帳款應有三點注意。首先，尾牙聚餐費用不得動支職工福利金，必須以「其他費用」科目列帳；其次，尾牙餐會及獎品等相關支出，都不能申報營業稅進項稅額；最後，發放餐敘獎金以及尾牙抽獎之後，也別忘記為員工辦理所得扣繳。
官員表示，近期各地大小公司紛紛宴請全體員工尾牙聚餐，事業主為慰勞員工一整年辛勞，依據習俗，多半由雇主負擔相關費用，因此性質跟職工福利委員會主辦的聚餐不同，也不得動支職工福利金。
官員表示，在這樣的規定之下，營利事業若要將相關經費列費扣抵所得，不論有沒有成立職福會，尾牙聚餐費用，都應該以「其他費用」科目列帳。
除了餐費、場地費等支出之外，官員表示，企業尾牙常常會以抽獎活動激勵士氣，員工參加抽獎所獲得的獎金或獎品，就必須要依《所得稅法》第88條及92條規定辦理，按10％稅率扣繳，不過若該筆獎金應扣繳稅額在2,000元以下，可以免辦扣繳。
官員表示，雇主要在給付獎金時先按法定扣繳率標準扣取稅款，在隔月10日以前向國庫繳清、隔年1月底前辦理扣繳憑單與免扣繳憑單申報。
營業稅方面也要注意，官員表示，公司行號不論是舉辦尾牙晚會、惜別茶會等各項員工活動費用，或是支付員工旅行、生日禮品、因公受傷慰問品、員工婚喪喜慶費用等，這些費用都是基於酬勞員工所進行的支出。
官員表示，依《營業稅法》第19條規定，酬勞員工貨物或勞務，相關進項稅額不得扣抵銷項稅額，性質上也跟企業所經營的本業並不相關，因此相關進項憑證不能作為申報扣抵銷項稅額。
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【14】提供電子帳簿 可豁免查帳
2020-01-10經濟日報 記者程士華／台北報導
官員表示，國稅局針對已經完成營利事業所得稅結算申報的案件，會不定時進行選案查核，針對被抽查的營利事業，指定提示帳簿資料的期程；若能如期採電子檔案提示帳簿資料，就能在往後二個年度豁免查帳。
但有四類案件不能享豁免選案查核，包括決算申報案、清算申報案、會計師簽證申報案，以及教育、文化、公益、慈善機關或團體申報案件。
官員表示，查帳豁免權有二個面向。第一，針對這間企業的營所稅申報案，國稅局只會就申報資料作簡易的書面審查，除非有申報異常的項目，否則不用再向國稅局提示憑證；第二，國稅局各類例行性或專案選案查核時，不會將提示電子帳冊的企業列為選案對象。
官員表示，一般查核結算申報案件時，國稅局不只看企業申報的內容，還會各方比對不同來源的帳目申報資料；國稅局對於比較可信的營所稅申報案採書面審查，也可節省處理帳務的成本。
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【15】土增稅 申報期限放寬
2020-01-10 經濟日報 記者程士華／台北報導
屏東縣政府財稅局表示，因應農曆春節到來，部分在去年12月底已購房，但是申報土地增值稅卡到春節假期的話，最晚可在1月30日前申報，仍有機會適用前一年度較優惠稅基。
官員表示，在年度轉換之際買賣不動產時，隔年的土地現值可能會調漲，民眾也要負擔較高的土增稅，但是民眾只要如期在30日內申報土增稅，依然能夠用前一年度的土地現值來計稅，對民眾來說會比較划算。
舉例來說，A土地去年公告現值為每平方公尺3,000元，今年漲到每平方公尺5,000元，有位吳小姐將A地出售後，並於去年12月31日訂定契約書，那麼吳小姐在今年1月30日前申報，就可以用每平方公尺3,000元申報移轉現值；要是吳小姐拖到今年1月31日才申報，就會以每平方公尺5,000元來計稅。
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【16】勞資爭議案件雇主敗訴 須補發各年度薪資明細
2020-01-10經濟日報 記者程士華／台北報導
勞資爭議事件時有所聞，有些案件甚至涉及司法判決，南區國稅局表示，雇主如果最後敗訴，一次性補發大量薪資，不僅要辦理扣繳及申報，還必須同時準備一張「補發各年度薪資所得明細表」，供國稅局歸屬所得發生年度。
官員表示，屏東縣潮州稽徵所近期有位林先生，過去和所屬企業發生爭議，由於雇主未依《勞動基準法》規定終止勞動契約，最後經法院判林先生勝訴，判定解僱行為失效，雇主必須一次補發停職期間一切薪資，但是雙方都遇到稅務上的困難。
官員表示，如果因訴訟一次取得好幾年薪資，這些薪資所得都要歸屬於實際補發的年度，雇主作為扣繳義務人，須於給付薪資時，依規定整筆辦理扣繳稅款，並於隔年1月依期限向國稅局申報扣繳憑單；這類案件重點在於雇主還要在補發薪資後，準備一張「補發各年度薪資所得明細表」給這位員工。
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【17】建案換起造人 兩情形免契稅
2020-01-10經濟日報 記者程士華／台北報導
屏東縣政府財稅局表示，建案尚未完工之前，有時會出現起造人變更的情形，若能清楚交代金流的合理性，尚不需要進行課稅，然而若變更起造人的當下，涉及買賣、交換與贈與等行為，就必須依法報繳契稅。
官員表示，坊間建案在完工之前或取得建照之前，有時會出現起造人變更的情形，最常見兩種情形，一種是家人自行造屋，本來是長輩當起造人，後來變更給晚輩，這種情況較為單純，稽徵機關通常可以予以免稅；第二種情況則是獨資、合夥性質的建築師事務所，若將起造人登記為事務所，或是登記為負責人個人，二者之間互相變更，金流歸屬可能也相對單純，只要能清楚提供，稽徵機關也不會為難。
官員指出，依《契稅條例》第14條規定，建築物在建造完成之前，將此建物讓與他人，由受讓者繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人、由受讓人以起造人名義取得房屋使用執照，可以免課徵契稅。但是部分業者看到法規如此規定，就希望循此管道規避契稅。
官員表示，過去時有建設公司透過變更起造人名義，試圖逃漏契稅繳納義務的情況發生，譬如預售屋交易，建設公司確認未來買家之後，在建案尚未核發建照、還沒有房屋稅籍的情況下，就先將「起造人」變更為認購預售屋的買方，稅捐稽徵機關對此類案件都特別緊盯。
官員表示，如果是實際上就是預售屋買賣案件，或是交換、贈與案件，就必須依照契稅條例第12條，由最後建照上載明的起造人來繳納契稅。買賣及贈與案件，應依房屋現值乘以6％稅率課徵；若是交換案件，則依2％稅率課徵。
官員表示，建築物中途變更起造人，如需申報契稅，使用執照核發日起算60日內，向稅捐稽徵機關申報納稅，未於規定期限申報者，每超過三天加徵應納稅額1％的怠報金。
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【18】合法加班費、特休獎金 免課綜所稅
2020-01-09聯合晚報 記者程士華／台北報導
高雄國稅局提醒，勞工拿到薪資條之後要注意，合法的加班費跟年度特休假獎金，依法都可以免課綜合所得稅，除了要瞭解相關規定之外，也要仔細核對薪資條，注意雇主有沒有漏報或誤報的情況。
官員表示，依據《所得稅法》第14條規定，基於雇主需要而出勤執行職務、支領的加班費，只要不超過規定標準，都可以免計入薪資所得課稅。而所謂的「規定標準」，其實就是合法的加班，加班費都可以免稅。
官員表示，一般加班費的算法，都是依照加班時數來計算，可以參考《勞動基準法》第24條以及第32條看，原則上只要每個月加班總時數在46小時以內，這段期間換算所得到的加班費總額都可以免稅。
官員指出，特休假則有點特別，目前勞基法規定，同一年度未休完的特休假，可在到期後轉成薪資，或是最多延後一年再轉換，這筆薪資俗稱「特休獎金」，在法律上的屬性也和加班費一致。
官員表示，不過由於特休獎金是沒休假才會拿到，性質跟普通加班費略有不同，所以不用受到加班時數上限的規定，免稅額度自然也就沒有上限，因此只要是特休假換來的薪水，都屬於免稅範圍。
官員提醒，許多企業會在12月31日結算前一年度的特休假，建議民眾要特別留意薪資條，確認這筆獎金是否有著落。
官員提醒，雇主應備置薪資清冊，將發放薪資各項目計算方式、明細、總額等事項紀錄，並按有關規定申報員工薪資所得，以維護員工權益。
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【19】同婚元年+大選年 留意報稅2重點
2020-01-09 聯合晚報 記者程士華／台北報導
中區國稅局表示，今年5月申報綜合所得稅很特別，因為2019年剛好遇到二件大事，最主要的重點是同志婚姻元年到來，許多同志伴侶選擇搶在第一時間登記結婚，因此也要注意婚後的稅事有何變革；其次是選舉年要到了，許多民眾會捐款支持有理想的候選人，因此也要注意捐款能否節稅的問題。
官員指出，隨著去年5月24日同婚專法上路，同性伴侶可以登記結婚，只要是在去年度結婚的伴侶，今年報稅時也可報在一起了，相關權益和異性戀夫妻完全一致，相關報稅申報書表及軟體說明，其實已經看不到「夫妻」這類強調異性結合的字眼，早已全面修正為「納稅義務人及配偶」。
新婚首年 可合併或分開申報
官員表示，新婚伴侶在結婚的當年度，可以試算最有利方式，再決定要選擇分開或合併申報，若選擇分開申報，二人權利義務跟往年報稅一致；若選擇合併申報，則二人的標準扣除額合併為24萬元，且可以列報扶養岳父、岳母等對方家庭長輩，節稅更有空間。
官員提醒，只有結婚第一年可以選擇合併或分開申報，結婚第二年開始，都一定要採用合併申報。
官員強調，若是列報扶養配偶父母，不僅可以共享各類相關扣除額，基本生活費的部分也是全戶共享，今年報稅適用的基本生活費是每人17.5萬元，不論全家人是否享有各類扣除額，每個人都有17.5萬元不課稅，理論上扶養人數越多，越能享受免稅權益。
捐款新政黨節稅 以2020得票為準
不僅是同婚元年到來，2019年同樣也是總統及立委大選前夕，藍綠各黨派以及許多小黨都使勁募款，然而支持參選人要如何節稅呢？官員表示，每個具有選舉權的個人，依據《政治獻金法》規定，對同一個參選人每年捐贈總額最高10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及參選人捐贈扣除總額最高只有20萬元，而且還不能超過整個申報戶當年度申報的綜合所得總額20%，意思就是，全年度綜合所得總額不到100萬元的申報戶，捐款上限就會低於20萬元。
官員強調，很多人在這次大選會選擇支持有理念的小黨，相關捐款也未必能節稅，如果是2016年大選時就已經存在的政黨，當年未參選或是各個立委選區的得票率都不足1%，2019年捐給他們就不能節稅；只有捐給新成立的政黨，可以視2020的大選的得票結果而定。至於2020年度的政黨捐贈能否列扣，就全都以1月11日的投票結果而定，不分新舊政黨。
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【20】健保費列報 條件放寬
2020-01-09經濟日報 記者程士華／台北報導
台北國稅局表示，5月申報綜合所得稅時，若有扶養親屬，但是他們的健保是掛在其他家人名下加保，申報扶養的納稅義務人仍然可以列報健保保險費節稅。
官員表示，依《所得稅法》第17條規定，納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險等保險費，每人每年最高可扣除新台幣2.4萬元，其中健保費的部分不受金額限制。
官員表示，早年財政部定，被保險人與要保人必須要在同一申報戶內，納稅義務人才能列舉扣除保險費，但去年初修改規定，考量全民健康保險屬於強制性社會保險，民眾繳納的健保費又關係到個人就醫權益，因此明定以眷屬身分投保者，無論與被保險人是否為同一申報戶，健保費都可以由納稅義務人申報扣除。
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【21】健檢費用 兩情況列扣節稅
2020-01-09經濟日報 記者程士華／台北報導
台北國稅局表示，健康檢查費用可以有條件列舉扣除年度綜合所得總額，前提是要符合二種情況，一是事先接到醫囑而安排檢查；第二則是檢查後發現問題，後續執行醫療行為。這二類健檢費用都可以列扣節稅。
官員表示，納稅義務人想要列舉健檢費用節稅，重點是必須與「醫療行為」具有直接關連性，才能列報為個人綜合所得稅的醫藥費列舉扣除額，國稅局官員用三種過去常見的的情境舉例說明，假設一位甲君被醫師診斷患有大腸激躁症、必須進行腸胃鏡檢查，像這種依據醫囑而進行健檢，相關檢查費用就可列報醫藥費扣除額。
再用另外一位乙君當例子，乙君家族成員有腸胃癌症病史，因此自行到醫院做腸胃鏡檢查，進而發現罹患大腸癌，隨後才開始接受治療，官員表示，在這個情境中，乙君是依據該腸胃鏡檢查結果而就醫，二者間具有直接關連性，所以他所支付的檢查費用，也同樣可以列報醫藥費扣除額。
官員再以第三位丙君為例，丙君只是基於保健考量，到醫院做全身健檢，檢查結果正常，不能列報扣除。
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【22】未分配盈餘投資免稅 四要件
2020-01-09經濟日報 記者翁至威／台北報導
配合《產業創新條例》修法、新增未分配盈餘實質投資免加徵5%營利事業所得稅，財政部今（9）日將公告明訂四大適用要件，包括實質投資範圍、適用年度、投資時間及投資金額，企業盈餘發生次年起三年內，以該盈餘投資的實際支出金額須達100萬元，才能適用。
產創條例去年修正通過後，除將四大租稅優惠延長十年，也新增23條之3，企業若以未分配盈餘進行實質投資，可列為未分配盈餘減除項目，免加徵5%營所稅，希望藉此提升國內投資動能，促進企業以盈餘進行實質投資。
配合這項修法，財政部也發布子法。首先，興建廠房、購置生產用軟硬體或技術，如機械、設備、著作權、專利權等，都屬實質投資範圍，但不包含購買土地及非屬資本支出的器具與設備。
其次辦法適用年度訂為2018年未分配盈餘，也就是今年5月報稅時首度適用；第三，明訂企業必須在盈餘發生年度次年起三年內，以該盈餘從事實質投資；最後財政部也明訂，實際支出金額合計須達100萬元以上，才可適用。
賦稅署副署長李怡慧表示，原本預告版本中，要求企業各項投資必須檢附董事會或股東會決議，但後來考量企業規模不一，因此正式公告版本，並未將董事會或股東會決議文件列為必要文件，減輕企業依從成本。
賦稅署舉例，甲公司2018年未分配盈餘500萬元，並以這筆未分配盈餘在2019年4月購買運輸用貨車150萬元，甲公司2020年申報2018年未分配盈餘時，就可申報減除150萬元，僅須就剩餘的350萬元加徵5%營所稅。
此外由於未分配盈餘實質投資可在三年內進行，假設甲公司又在2021年1月31日，以2018年盈餘購買機器250萬元，這項投資一樣可在一年期限內，申請在2018年未分配盈餘中列為減除項目，並申請退稅。
賦稅署表示，這項新辦法將在今年5月報稅時首度適用，企業記得依相關規定辦理並檢附文件，國稅局也會加強宣導，以利新制上路。
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