1230-0103一週新聞重點：
【1】公立醫院 免課房屋稅、地價稅
【2】申請資金專法文件 不會被追稅
【3】加入退稅商家行列 兩條件
【4】大陸台幹 可免加入社保
【5】土地過戶 留意申報期限
【6】5G智慧機械投資抵減 啟動
【7】向房仲收取帶看費 管委會須繳營業稅
【8】研發支出抵減列報 二擇一
【9】政治獻金抵稅 1月10日前捐贈才適用
【10】親人過世領壽險給付 當心被課稅
【11】幫孩子國外投保 保費可列舉扣除
【12】輔導期已屆 境外電商Expedia、Agoda、Dropbox將開發票
【13】列報房地交易損失 稅局核定金額為準
【14】境外資金匯回文件 不會做為查稅依據
【15】舊車換新退稅 分公司也適用
【16】2020綜所稅3大基本重點要注意
【17】不動產稅務 7月起一站搞定
【18】幫晚輩買保險 稅事須留意
【19】特休假換薪資 免稅
【20】土地重劃首次移轉可減稅
【21】在一定限額內 政治獻金可列報綜所稅捐贈扣除額
【22】境外電商 僅三成開雲端發票
【1】公立醫院 免課房屋稅、地價稅
2019/12/31 工商時報 林昱均
財政部日前發布函釋指出，針對政府、公立學校等依法設立公立醫院，只要衛生、醫療、保健等業務用地，如病床、手術室、護理之家、居家照顧機構，皆免課房屋稅及地價稅，有助公立醫院推動長照。
但官員也強調，如果有其他用途，像是部分醫院有些樓層出租做為商場、美食街、藥局、月子中心等，不屬於醫療類的免稅範圍，仍要按照比例課徵房屋稅及地價稅。
官員表示，其實政府土地用途為公立醫院、老人之家等，國稅局本來就不課房屋稅及地價稅，但之前並未明定正式函釋，法令上有模糊地帶，加上近幾年有地方政府打算對這些醫院課稅、函請財政部解釋。經財政部內部討論後，明確規範只要是醫療類範圍免課房地持有稅，並公告其函釋。
另外財政部表示，針對私立醫院適用地價稅及房屋稅免稅規定，我國在2016年發布函釋，根據衛生福利部《醫療法》、內政部「具宗教性質之醫療財團法人符合房屋稅條例第15條第1項第2款規定之私立慈善救濟事業認定基準」等規定，醫療財團法人醫院可適用免稅規定。
根據衛福部、內政部定義，如果是私人診所、醫療財團法人附設的護理或其他機構是依照護理人員法等法規設立，並不屬於醫療法規定範圍，因此這些機構使用的房地，還是要徵地價稅及房屋稅。
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【2】申請資金專法文件 不會被追稅
2019/12/31 工商 林昱均
財政部北區國稅局表示，個人或營利事業申請適用「境外資金匯回管理運用及課稅條例」（海外資金專法）案件，國稅局僅進行適用資格審查，申請人檢附文件不會作為進一步查核之依據。
國稅局說明，個人或營利事業於申請適用專法時，須檢附申請書及相關文件，向戶籍所在地或登記地國稅局提出申請。
國稅局對於申請適用專法之案件，僅進行適用資格審查（如個人居住者、總機構在境內之營利事業等），並由受理銀行辦理洗錢防制及資恐防制審查，國稅局取得申請人之文件未涉及所得資料，不會有作為往後或加強查核之情形，申請人不用擔心。
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【3】加入退稅商家行列 兩條件
2019-12-31經濟日報 記者程士華／台北報導
冬季旅遊旺，企業想賺觀光財，中區國稅局提醒，可以把握外國旅客來台購物退稅優惠，提升自身的市場利基，但是記得事先提出申請，且過去不得有欠稅紀錄，更要留意所銷售產品的類型及消費額度，必須符合相關規定。
官員表示，外國旅客來台購物，可透過機場退稅、現場小額退稅及特約市區退稅等三種方式享購物營業稅退稅；為吸引更多外國旅客來台消費促進觀光，從2019年1月1日開始，財政部又將現場小額退稅含稅消費金額上限提高，從過去的2.4萬元，提升至現制4.8萬元。
然而並不是所有商家都有權利進行提供退稅服務，官員表示，企業如果想成為「特定營業人」，加入退稅商家行列，最主要的要件在於不能欠稅，包括沒有積欠營業稅、營利事業所得稅及相關罰鍰，才能取得「外籍旅客購物退稅標誌」、使用退稅系統。
官員指出，可以退稅的商品有很多種，原則上就是指可以隨身攜帶出境的應稅貨物，不過還是要留意《外籍旅客購入特定貨物申請退還營業稅實施辦法》當中對商品類型的限制，包括基於安全問題不得上飛機或船舶的貨物、不符機艙限制規定的貨物、在國內就已經耗盡的消耗性貨物、未隨行貨物等，都不符合退稅規定。
官員表示，外籍旅客要辦理現場小額退稅，購物時除了要認明符合商家標誌、確認商品類型，重點是含稅消費金額至少要達到2,000元以上，不一定要單筆消費達標，只要是同一天、向同一個特定營業人進行消費，發票金額皆可合併計算。
官員提醒，為推動無紙化政策，法規亦有要求退稅商家必須在2020年12月31日前導入電子發票系統，輔導期僅剩最後一年，若2021年1月1日起仍未導入電子發票系統，就會依退稅辦法規定，所在地主管國稅局廢止提供退稅服務的資格。
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【4】大陸台幹 可免加入社保
2019-12-31經濟日報 記者程士華／台北報導
中國大陸即將於2020年1月1日起實施41號令，安侯建業會計師劉中惠表示，未來在大陸工作的台籍幹部，可以豁免加入大陸社會保險的義務，降低企業與個人雙方的成本。
劉中惠指出，大陸官方單位於11月底共同聯合發布《香港澳門台灣居民在內地（大陸）參加社會保險暫行辦法》，俗稱41號令，明訂港澳台居民在大陸地區工作時，若已經在香港、澳門、台灣加入社會保險，且保險關係持續中，就可以出具相關證明，不必參加大陸的養老保險和失業保險。
劉中惠表示，在目前的實務現場，許多派駐大陸的台幹，可能未必打算在大陸退休養老，因此還是保留台灣勞保身分，也未繳納大陸的社會保險相關費用，41號令上路後，確實可以讓這類台幹合法免去在大陸納保的義務。但需留意的是，適用對象不包括「台灣居民來往大陸通行證」（台胞證）。
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【5】土地過戶 留意申報期限
2019-12-31經濟日報 記者程士華／台北報導
高雄市稅捐處表示，年底過戶土地要注意，當訂立契約日與申報日分屬不同年度時，要特別留意申報期限，以免因年度公告現值調整，影響最後應納土地增值稅額。
官員指出，在一般情況中，土地所有權移轉契約訂定後，申報人要在立約日起30日內，向地方稅捐機關申報土地移轉現值，以訂約日當期公告土地現值核課土增稅，當訂立契約日與申報日分屬不同年度時，要特別留意申報期限，以免因年度公告現值調整影響稅額。
官員舉例，假設民眾在2019年12月25日訂約出售一塊土地，這塊土地在訂約日時，當期公告土地現值為每平方公尺12,000元；而等到2020年1月1日後，公告土地現值漲為每平方公尺13,000元，如果想適用較優惠的算法，就要依法在2020年1月23日前至稅捐處申報移轉現值，又因為1月23日適逢農曆春節假期，因此申報期限最晚可以順延至1月30日上班日。
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【6】5G智慧機械投資抵減 啟動
2019-12-31經濟日報 記者程士華／台北報導
5G及智慧機械投資抵減優惠2019年7月上路後，台北國稅局提醒企業，須注意投資金額、抵減限制等相關要件，尤其必須注意抵減申請時間，將從年度申報開始前四個月啟動，也就是從2020年1月1日即可向經濟部提出申請。
《產業創新條例》2019年6月21日三讀通過修正、7月24日發布實施，新增投資5G及智慧機械抵減稅額優惠，二者皆追溯至2019年1月1日起適用，不論企業形式是公司或有限合夥事業，只要涉及對5G及智慧機械相關的投資，包括全新硬體、軟體、技術或技術服務等支出，可申請抵減營利事業所得稅應納稅額。
官員表示，產創條例針對可抵減的投資金額，設有上限及下限規定，在同一課稅年度當中，針對5G或智慧機械的投資金額，至少須達新台幣100萬元以上10億元以下，才符合抵減資格。抵稅方式有二種，一種是以支出金額5%抵減當年度應納營所稅額，第二種是以支出金額3%，抵減當年度起算連續三年度的營所稅額。
官員表示，不論採用哪種抵稅方式，可抵減稅額限制，原則上都不能超過當年度應納稅額30%；若有合併適用其他投資抵減，除非其他法律的稅額抵減年度將屆滿，否則合計抵減總額不能超過當年度應納稅額50%。
官員強調，投資抵減申請即將啟動，企業欲申請適用5G及智慧機械抵減稅額優惠，應於辦理當年度營所稅結算申報期間開始前四個月起至申報期間截止日內，到經濟部的申辦系統填報上傳投資計畫、支出證明文件等，意即2019年的投資，必須在2020年1月1日到5月31日期間提出申請，遇例假日順延至最近上班日。
官員提醒，這二項投資抵減逾期不得再提出申請，且同一課稅年度只能申請一次、申請後不能再次申請或登錄修改已傳送的相關文件資料，企業要把握一次性申請要件與期程，以免影響適用租稅優惠之權益。
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【7】向房仲收取帶看費 管委會須繳營業稅
2019-12-29經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部北區國稅局提醒社區大樓管委會，若有向房仲業者收取帶看房屋費、清潔費等，無論金額多少，都要記得辦理稅籍登記，課徵營業稅。
北區國稅局日前接獲檢舉，某大樓管委會針對房仲業帶入社區看屋時，需繳納100元至2,000元不等費用，卻未登記稅籍。
國稅局派員勘查後，得知該社區確實有收取帶看費，每月約6,000元至7,000元收入，管委會誤以為每月銷售額未超過4萬元就可免辦稅籍登記，經國稅局通知限期補辦後，隨後補辦稅籍登記，才免予處罰。
國稅局提醒呼籲有相關情形的管委會在被調查或檢舉前，儘快辦理稅籍登記，若未依規定辦理且通知限期補辦仍未辦者，可處3,000元以上、3萬元以下罰鍰。
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【8】研發支出抵減列報 二擇一
2019-12-29經濟日報 記者翁至威／台北報導
公司辦理營利事業所得稅申報時，可依據《產業創新條例》規定，選擇以「抵減率15%、抵減年限一年」或「抵減率10%、抵減年限三年」二擇一方式，在當年度應納營所稅30%限額內抵減應納稅額，不過國稅局提醒，列報的各項研發支出，都要符合專供研發所用，否則無法認列。
財政部北區國稅局表示，為鼓勵產業自主研發，充實產業軟實力，產創條例規定，最近三年內無違反環保、勞工或食安相關法律且情節重大的公司，其投資在研究發展的支出，經主管機關認定符合高度創新者，可抵減應納營所稅額。
國稅局表示，各項研究發展支出項目規定各有其要件，提醒公司在申報時注意。
舉例而言，甲公司2017年營所稅申報研發支出6,000萬元，及投資抵減稅額900多萬元，但國稅局查核後發現，研發支出竟包含100多萬行政人員薪資、2,000多萬的新購儀器設備，都不是專屬於研發所用的人力或設備，因此被國稅局剔除並補稅300多萬元。
國稅局提醒，可列報研發支出的各項支出項目，都必須符合規定要件。例如，薪資要列報，必須符合專門從事研發工作的全職人員薪資才可以；消耗性器材、原料等費用，則規定必須專供研發單位研究所用，且要提供完整的領料紀錄，並與從事的研究能互相勾稽，才能列報。
另外常見公司列報支付專利權、著作權等費用，也必須是專為研發購買或使用；購買專業性、特殊性資料庫，或軟體程序及系統費用，也同樣要專為研發所購買，並經中央目的事業主管機關專案認定。
國稅局指出，公司或有限合夥事業在辦理當年度營所稅結算申報時，若想使用投資抵減，可從抵減率15%、抵減年限一年或抵減率10%、抵減年限三年兩方式二擇一，而抵減方式一經擇定，在當年度結算申報期間屆滿後就不得變更，營利事業記得慎選，也必須注意各項要件，以免遭剔除補稅。
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【9】政治獻金抵稅 1月10日前捐贈才適用
2020/01/02 工商時報 林昱均
我國第15屆總統大選暨第10屆立委選舉將至，財政部指出，按照我國政治獻金法規定，不管是企業或是個人，若要享受捐贈政治獻金抵稅，必須在選舉前一天、即為2020年1月10日前完成捐獻。
官員表示，2020年立委選舉的捐贈日為2019年4月1日到2020年1月10日，而2020總統大選捐贈日為2019年5月20日到2020年1月10日，在捐贈期限外對特定候選人的政治獻金不能適用捐贈扣除額抵稅。
舉例來說，如果有政治人物R小姐在2019年3月自主表態要參選2020年立委選舉，若民眾在3月捐贈政治獻金，則2020年5月申報綜所稅時，民眾不能以該筆政治獻金捐贈額抵稅。
另外，根據政治獻金法第17條規定，個人與企業捐贈政治獻金，抵稅額度也有上限。個人列舉政治獻金扣除額，每一申報戶的「天花板」為所得總額20％、上限20萬元。企業列舉政治獻金捐贈，扣除額最多為所得額10％、上限50萬元。
官員指出，若A先生2019年綜合所得總額為100萬元，A最多可以列舉政治獻金扣除額20％、即為20萬元。若B企業2019年所得額為500萬元，最多可以列舉10％、即為50萬元。
除捐贈扣除額度外，我國也有政治獻金上限。官員指出，企業與個人對同一政黨、政治團體政治獻金上限分別為300萬元、30萬元，對不同政黨與政治團體則以2倍上限額度計算，企業為600萬元、個人為60萬元。
對同一組候選人捐贈總額上限部分，企業100萬元、個人10萬元。不同候選人方面，企業、個人上限分別200萬元、30萬元。
官員認為，我國設置政治獻金抵稅上限是避免變相鼓勵民眾只捐贈政治人物，進而排擠到其他社福、慈善團體等；而政治獻金法本身設定上限是確保政治活動公平及公正，健全民主政治發展。
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【10】親人過世領壽險給付 當心被課稅
2020-01-02聯合晚報 記者程士華／台北報導
爸媽幫兒女買壽險或儲蓄險，常常一買就是幾十年，且要保人跟受益人不同，台北國稅局提醒，這類保險要特別小心稅務問題，等到最後領取保險給付時，就必須要併入個人基本所得額計稅，如果換算下來所得超過670萬元，就要課稅。
未申報可能被罰款
舉例而言，台北有位王先生（化名）過去被親人列為保險受益人，親人過世後，王先生在2016年領到親人投保壽險的死亡給付共計5400萬元，這筆所得依法必須申報基本所得額，然而官員指出，王先生因為沒申報基本所得額，最後遭補徵稅額293萬元，還被處以罰鍰117萬餘元。
官員表示，《所得基本稅額條例》規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，當受益人領到保險給付時，應計入個人基本所得額申報，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，如果同一申報戶當中，有人符合規定，就有申報義務。
官員表示，並不是整筆保險給付都要課稅，《所得基本稅額條例》第12條第1項第2款規定，全家申報的保險費當中，若包括保險死亡給付的部分，每戶全年可以享3330萬元免計入基本所得額，只有超過限額的部分，以及其他並非死亡給付的部分，才必須計入基本所得額申報。
同樣用王先生的例子來看，5400萬元保險給付當中，可以先減除免計入所得的3330萬元，國稅局僅核定王先生漏報2070萬元所得。2070萬元還要再加上其綜合所得淨額，再減掉670萬免課稅基本所得額，最後再以20%稅率計算稅額。
2006年前保單不用課
官員提醒，不是所有人壽保險及年金保險都一定要依此規定課稅，如果是2006年以前買的早期保險，由於《所得基本稅額條例》還沒施行，因此可以不用依相關規定課稅。
官員指出，要依照《所得基本稅額條例》課稅的所得有限，除了死亡給付之外，主要還包括海外（含香港、澳門）所得、私募證券投資信託基金的受益憑證所得、非現金捐贈等。
台北國稅局呼籲，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，應注意申報年度是否有受領上述應計入個人基本所得額的保險給付，如有漏未申報之情形，應儘速於稽徵機關調查前辦理補報及補繳稅款，以免遭補稅處罰。
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【11】幫孩子國外投保 保費可列舉扣除
2020-01-02聯合晚報 記者程士華／台北報導
孩子出國讀書，家長卻留在台灣工作，擔心孩子旅居外地的安全與健康，出了一筆錢讓他在國外買保險有個保障，這筆保費該怎麼報稅呢？台北國稅局表示，這筆保費同樣可以在每年5月申報綜合所得稅時列舉扣除，但是由於是在國外投保，提醒民眾還是要謹慎保存收據及保單。
官員表示，納稅義務人扶養居住國外的直系親屬，若是在當地投保人身保險，已支付的相關保費，依據《所得稅法》規定，每人每年還是可以最高列舉扣除新台幣2萬4000元保險費。
官員舉例，假設今天一位陳爸爸將兒子陳小弟送到國外就學，陳小弟從2019年開始自行向當地合格保險公司投保傷害險，繳納保費換算新台幣共2萬元整；除此之外，陳爸爸本來就在國內幫陳小弟投保人壽保險並繳納保費1萬元；換算整個年度，陳小弟共有3萬元人身保險費。
從這個例子來看，官員指出，不論是傷害保險或人壽保險，對國稅局而言都符合「人身保險」的規定，因此陳小弟全年度保險年費合計已經達3萬元。依2020年5月報稅時，陳爸爸可以幫他申報最高2萬4000元保險費列舉扣除額。
官員提醒，根據財政部早年做出的函釋，要列報國外的保險費，須要經當地政府核准設立的保險公司出具「保險費收據正本」及「保險單影本」，才能從當年度綜合所得總額中列舉扣除。
國稅局在審核相關文件時，會注意好幾個重點，包括保險種類、要保人、被保險人、保費金額及繳費日期等，官員建議，民眾可以主動在單據上註記這些項目，讓稽徵機關查核認定更加的順暢。
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【12】輔導期已屆 境外電商Expedia、Agoda、Dropbox將開發票
2020-01-02聯合報 記者沈婉玉／台北即時報導
財政部台北國稅局今天發布新聞稿表示，境外電商開立雲端發票之輔導期已屆滿，自今年1月1日起，均應依規定開立雲端發票，如仍未開立雲端發票，將依法處罰。
台北國稅局表示，截至108年12月31日止，已有31家境外電商開立雲端發票，例如：UpToDate、 Google、Apple、Sony 、Digital River GmbH 、Various 、Amazon、 Airbnb、 Uber、 Uber Eat 、Nexway、Audible。預計109年1月1日開立雲端發票有3家，包括Expedia、Agoda、Dropbox等。
台北國稅局指出，境外電商以往申報銷售額時並未申報交易筆數，且有多家境外電商於最近一個月中陸續開立雲端發票，無從得知開立雲端發票張數。109年1月1日已開立雲端發票的34家境外電商，108年9-10月申報營業稅銷售額占全部營業中境外電商總銷售額的比率為95.54%。
台北國稅局指出，民眾可至財政部稅務入口網境外電商課稅專區/營業稅專區/稅籍登記查詢，查詢已使用雲端發票之境外電商名單；迄今尚未開立雲端發票的境外電商，將依加值型及非加值型營業稅法第51條或第52條及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。
為利境外電商尋得合宜之我國加值服務中心，以了解該等加值服務中心之基本資訊(含實收資本額、資訊安全、服務家數及提供之外語服務等)，台北國稅局已將完成代境外電商上傳雲端發票及有意願提供境外電商服務之加值服務中心名單，置放於稅務入口網/境外電商課稅專區/雲端發票專區/導入雲端發票資訊專區/參考資料與範例/加值服務中心名單，供境外電商參考運用。
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【13】列報房地交易損失 稅局核定金額為準
2020-01-02經濟日報 記者翁至威／台北報導
房地合一課稅新制上路後，適用新制的個人房地交易損失，可自交易日後三年內的房地交易所得減除，但國稅局提醒，可減除的金額以國稅局核定損失金額為準，納稅人在申報時要多加注意，以免遭剔除補稅。
財政部南區國稅局舉例，張先生2017年7月1日買進A房地、2018年2月1日登記出售。張先生買進成本550萬元，再加上其他改良費用等130萬元，合計680萬，最後賣出價款為600萬元，因此申報損失80萬元。不過國稅局並未全數核認損失，由於其中有部分費用未檢附憑證，遭國稅局剔除，最後核定交易損失為50萬元。
假設張先生後續在2019年8月1日出售另一符合房地合一新制的B房地，交易所得300萬元，此時可減除的A房地交易損失金額，應為50萬元，而非張先生原先申報的80萬元。
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【14】境外資金匯回文件 不會做為查稅依據
2020-01-02經濟日報 記者程士華／台北報導
境外資金匯回專法已帶動逾460億元資金活水回台，北區國稅局強調，無論是匯回帳戶、投資計畫等相關文件，都只會用於資格審查，不會做為未來查核的依據。
《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於2019年8月15日上路，海外資金運用專法管道匯回台灣，可以享優惠稅率，據財政部統計，資金回台申請金額已經超過460億元。然而仍有台商擔心，若相關資料經手國稅局，可能會增加未來查稅風險。
對於市場傳言，官員澄清，國稅局所經手的相關申請文件，都沒有涉及所得資料，未來也不會進行加強查核，呼籲申請人不要擔心，不論是個人或營利事業於申請適用專法，國稅局受理申請之後，只會進行適用資格審查，並由受理銀行辦理洗錢防制及資恐防制審查。
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【15】舊車換新退稅 分公司也適用
2020-01-02 經濟日報 記者翁至威／台北報導
農曆春節將來臨，許多車廠紛紛推出促銷，財政部北區國稅局表示，民眾可把握汰舊換新減徵新車貨物稅利多，新汽車、新機車每輛可定額減徵5萬元及4,000元，若是，將新車登記在分公司名下，同樣可適用減徵退稅。
北區國稅局表示，依貨物稅條例規定，自2016年1月8日起五年內，也就是至2021年1月7日止，出廠六年以上的汽、機車汰舊換新，汽車可退貨物稅5萬元、機車4,000元。
國稅局表示，過去曾有公司報廢舊車，並將新車登記在分公司名下，向財政部詢問是否可適用汰舊換新減徵優惠，隨後財政部發布解釋令指出，舊車換新退稅，總公司與分公司可一體適用。
也就是說，無論是總公司換舊車、登記在分公司名下，或兩分公司車輛分別汰舊、換新，也都一律可以適用。
不過若是母公司與子公司之間，由於兩者屬於不同法人，因此就無法享有前述汰舊換新減徵優惠。
國稅局表示，中古汽、機車報廢換購新車定額減徵新車貨物稅的這項政策，施行至今已近四年，若有換車需要的民眾，可把握時效。
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【16】2020綜所稅3大基本重點要注意
2020-01-01聯合晚報 記者仝澤蓉／台北報導
稅制改制讓不同族群受惠，基本上而言，2020年繳稅有三大基本重點要注意。
重點一：
薪資扣除擇優二選一，需檢附憑證報稅。
所得稅法修正後，薪資特別扣除額不只有固定20萬元，也可以選擇用憑證報「薪資必要費用」，項目包含「職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出」三種，今年繳所得稅時，如果發現上述三項費用高於20萬，可以選擇用核實扣除，每項費用上限為薪資收入的3%，對年收入超過670萬的人較有利。
重點二：
扣除額增加，年收40.8萬以下單身、81.6萬以下雙薪夫妻免繳稅。
新制標準扣除額單身12萬元、夫妻24萬元、薪資扣除額以及身心障礙扣除額20萬元、幼兒學前扣除額12萬元；因此年收入40.8萬元以下，也就是月薪3萬元以下的單身族，還有無子女、年收入在81. 6萬元以下的夫妻都可以免繳稅；年收入在123.2萬元以下的夫妻並育有兩個五歲以下的孩童，也可以免繳稅。
重點三：
別忽略基本生活費比較公式計算方式。
基本生活費的比較公式原為「免稅額＋標準/列舉＋薪資特別扣除額」，改為「免稅額＋標準/列舉＋幼兒學前扣除額＋身心障礙扣除額＋儲蓄投資扣除額＋教育學費扣除額」。
這一改變有望讓單薪及雙薪家庭降低稅負，但如果家庭成員中有身心障礙者、五歲以下或就讀大專以上的子女、儲蓄利息收入高的族群，則沒有太大的影響。
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【17】不動產稅務 7月起一站搞定
2020-01-01經濟日報 記者翁至威／台北報導
過去民眾辦理不動產買賣等移轉登記，需要分別前往稅務及地政兩機關辦理。在內政部與財政部合作下，自2020年7月起，全國民眾申報地方稅時，可輕易查調移轉的不動產屬性資料、地籍圖等，並自動帶入土增稅、契稅申報書表，不必手寫登打，申報不動產地方稅時可一站搞定。
內政部表示，不動產移轉登記涉及地政與稅務機關事務，過去民眾常須赴兩機關分別辦理，且常因缺漏文件而一再奔波，為提升不動產移轉申辦效率，透過跨部會合作，將買賣、繼承、拍賣、贈與等不動產移轉作業，進行資料連線，減少民眾臨櫃辦理。
舉例來說，民眾若要申報土地增值稅，過去可能要跑到地政局，再前往稅捐機關，但未來只要透過網路申報，在進行土增稅申報時，地籍圖等資料就可直接導入，民眾不需要自行鍵入地號等資料，省事又方便。
內政部表示，2019年7月起，六都以及新竹市就已經開始試辦土增稅與契稅繳款書增設收件編號條碼，地政人員在土地移轉案件收件時，就可以介接稅務資料，此外只要是透過網路報稅者，就可在地方稅申報系統查詢不動產移轉登記案件辦理狀態，預計這項服務2020年7月全面推動到其他縣市。
內政部表示，政府積極推動地政整合系統電子化單一窗口，實現跨域縱向、橫向機關行政流程改造，提供民眾更便捷有效率的服務。
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【18】幫晚輩買保險 稅事須留意
2020-01-01經濟日報 記者程士華／台北報導
家庭之間常常會由長輩幫晚輩買保險，北區國稅局指出，當長輩作為要保人先過世時，會有二種情況，當被保險人同時是遺產繼承人，就是要依保單價值計入遺產稅；若被保險人不是直接繼承人，譬如爺爺幫孫子買保險，這種情況則建議預立遺囑，否則可能會於課徵遺產稅後，又衍生贈與稅的問題。
官員指出，民眾購買保險，可能會以本人為要保人、他人為被保險人，當本人先過世時，此筆保單的價值，依據《遺產及贈與稅法》第4條所規定，就屬於具有價值的財產，應依規定計入死者的遺產總額申報。
官員表示，這種情況常常是發生在家庭成員之間，譬如說媽媽幫女兒買人身保險，保單還在持續期間，但是媽媽先過世了，對保險公司而言，保單的價值還存在，被保險人也健在，這筆保單若繼承到女兒身上，就屬於遺產的一部分。
官員指出，依據《保險法》第3條規定，保單本身是一項權利，同時也具有財產價值，長輩若以自己為要保人，以繼承人或其他家屬為被保險人，其所投保的人壽保險，在被繼承人死亡時，因保單未到期，其保單價值歸屬要保人所有，因此必須列入其遺產總額申報。
然而這位長輩過世後，由他人繼承這張保單，但被保險人仍是第三人，此時就會產生紛爭，官員舉例，譬如爺爺幫孫子買保險，但是爺爺過世之後，保單由爸爸繼承，最理想的處理方式是由爺爺預立遺囑，讓孫子繼承這筆保單，遺產稅較為單純。
官員表示，如果沒有遺囑，由爸爸繼承後轉給孫子，未來就可能衍生贈與稅的問題，此時家人之間可以利用每年220萬元贈與稅免稅額，協助晚輩順利繼承家中財產。
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【19】特休假換薪資 免稅
2020-01-01經濟日報 記者程士華／台北報導
一例一休實施後，年度屆期未使用特休假可轉換為薪資，高雄國稅局昨（31）日指出，員工取得這筆薪資所得之後，隔年5月申報綜合所得稅時，算是加班費的一部分，在稅法上可以免稅，而且還不受年度加班額度上限影響。
《勞動基準法》於2018年3月修正上路後，針對同一年度未休完的特休假，可在到期後轉成薪資、最多延長一年轉換的規定。高雄國稅局表示，適逢年關轉換之際，許多曆年制企業及員工，都可能會受到新制影響，最近也接獲不少製造業業者詢問如何報稅問題。
官員表示，據勞基法規定，凡勞工在年度終結或契約終止時，還沒休完的所有特休假，應由雇主發給工資，這筆不休假獎金屬加班費一種。又依據《所得稅法》第14條規定，基於雇主需要而出勤執行職務、支領的加班費，只要不超過規定標準，可免計入薪資所得課稅。
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【20】土地重劃首次移轉可減稅
2020-01-01經濟日報 記者程士華／台北報導
台中市政府地方稅務局表示，土地納入重劃區之後，第一次移轉可以享土地增值稅40％優惠，也就是稅額可以用六折計算，地主本人賣土地時可以享有，若地主事前已將土地過戶給配偶，配偶再移轉時，節稅權利一樣不變。
官員指出，這項優惠的目標是鼓勵民眾參與土地重劃，不論是公辦市地重劃、民辦市地重劃或是農地重劃案件，參與者都可以享有這項優惠。
官員表示，地政單位會發給參與重劃的民眾一張「重劃費用證明書」，當民眾原有的部分土地在重劃後轉換為公共設施用地後，地政單位會換算為一筆重劃費用，供民眾向稅捐稽徵機關申請抵稅。
土地增值稅的稅基，是依據持有前後的土地漲價總數額來課徵，官員表示，民眾在重劃後第一次賣土地時，可以先從土地漲價總數額中，先減除重劃費用再課稅，隨後還可以再享減徵40％土地增值稅的優惠。
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【21】在一定限額內 政治獻金可列報綜所稅捐贈扣除額
2020-01-03經濟日報 記者仝澤蓉／即時報導
大選即將舉行，財政部北區國稅局表示，109年第15任總統、副總統與第10屆立法委員選舉，將於1月11日舉行，個人對政黨、政治團體及擬參選人的政治獻金捐贈，如符合規定，可以列報綜合所得稅捐贈扣除額。
北區國稅局說明，對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於105年度立法委員選舉得票率未達1%者〔108年未辦理立法委員選舉，故以上次（105年度）選舉的得票率為準，民主進步黨、中國國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台灣團結聯盟、信心希望聯盟及民國黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。
北區國稅局特別提醒，有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者，例如對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還、或繳交受理申報機關辦理繳庫等，即不適用綜合所得稅申報捐贈扣除之規定。
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【22】境外電商 僅三成開雲端發票
2020-01-02經濟日報 記者程士華／台北報導
境外電商導入雲端發票，輔導期結束，統計全台設有稅籍登記的119家境外電商中，截至今年1月1日，僅39家依法導入雲端發票系統，家數占比三成。所幸Google、Apple、Amazon、Uber等大型境外電商都已導入雲端發票，預計未來每年會帶來2.69億張雲端發票家數，在營業稅的挹注上，預計每年可以帶來35億元稅收。
台北國稅局官員表示，外國營利事業在台灣若無固定營業場所，但有銷售電子勞務給境內自然人，且年銷售額達48萬元以上，就有義務設立稅籍登記、報繳營業稅並開立電子發票，這項規定原本自2017年5月1日已上路，但考量這類境外電商需要時間導入或建置電子發票系統，因此對於未開發票者暫不開罰，輔導期至2019年12月31日止。不過截至今年1月1日為止，統計全台設有稅籍登記的119家境外電商中，僅有39家依法導入雲端發票系統，其餘80家境外電商都尚未依法導入。
台北國稅局表示，針對未開立雲端發票80家境外電商，將祭出相關罰則，最重可能處以停業處分。
依據財政部統計，目前導入電子發票系統的39家境外電商中，包括Google、Apple、Amazon、Facebook、Uber、Dropbox、Linkedin等大型電商皆已如期導入系統。官員說明，對於民眾愛用的境外電商，目前還有影音平台Netflex正在對發票系統作最終調整，近期也會正式導入系統。
官員說明，交易額、交易量最大的境外電商都已經導入，預計未來每年會帶來2.69億張雲端發票家數，在營業稅的挹注上，則預計每年可以帶來35億元稅收。
台北國稅局針對所有120家境外電商申報資料為總體營業額，估算目前已經導入電子發票的境外電商，占整體營業額95.54％以上。
官員指出，財政部從2017年中旬啟動境外電商課稅新制，讓過去未繳稅的境外電商在台合法納稅，至今已經增加國庫稅收共89億元。
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