1008-1012一週新聞重點：
【1】跨境電商開雲端發票 三難題
【2】大陸惠台從生到死通包 5成民眾有意西進大陸發展
【3】期交稅優惠 有望再延長
【4】營業人經常性匯款 屬私人借貸須舉證
【5】公司法新規 家族企業要留意
【6】財部傾向 期交稅稅率維持10萬分之2
【7】期貨交易稅減半 可望常態化
【8】明星爭著註銷公司 新疆報紙版面「不夠用」
【9】可能影響自用住宅優惠稅率 買二手屋 先看營業設籍註銷沒
【10】營業稅課徵 月子中心、醫美診所 差很大
【11】企業申報職工福利金 員工醫藥費核實認定
【12】臉書售貨未開發票 補帶罰
【13】債權和解列呆帳損失 須檢具筆錄或裁定書
【14】新創護身 可發三類特別股
【15】送房子更節稅? 不一定
【16】年底成家...贈與免稅額逾千萬
【17】健保短絀262億元、人口高齡化...台灣二代健保困境何解？
【18】被房地合一稅嚇到 外資來台買房 今年成交0元
【19】貿易戰效應 9月證交稅減二成
【20】贈與稅收75億 五年低點
【21】企業2月6日前清算 稅率維持17%
【22】房貸搬家後報稅 限扣原貸款利息
【23】代書漏報房地稅 委託者無法免責
【24】營所稅分期繳納 有條件
【1】跨境電商開雲端發票 三難題
2018-10-08 經濟日報 記者翁至威／台北報導
跨境電商明年元旦起需開立雲端發票，財政部給予一年輔導期。KPMG安侯建業稅務投資部執行副總陳慧玲指出，順利輔導電商開立雲端發票，尚有技術問題、語言隔閡以及個資疑慮三大問題待解。
尤其是在台灣沒有固定營業場所的跨境電商，銷售電子勞務給台灣買受人，如需開立統一發票，技術上如何因應、克服，頗為不易。
陳慧玲進一步說明，跨境電商的銷售與帳務系統，多為全球通用，若要自建系統上傳電子發票，恐將牽一髮動全身，須投入更多人力。因此，實務上，多數跨境電商應會選擇第三方加值中心辦理發票上傳。
現在國內有122家第三方加值中心，其中有能力以外文與跨境電商溝通、合作，並設有外文網頁為跨境電商提供服務者，為數不多，如何克服隔閡，為跨境電商面臨的難題之一。陳慧玲說，跨境電商最擔憂的是，消費資訊如經過第三方加值中心，恐將產生個資外洩疑慮，導致有意守法的跨境電商卻步。
台北國稅局官員表示，明年起有為期一年的輔導期，目前已將技術門檻、個資疑慮降到最低，跨境電商開發票所遇到的問題，最根本原因在於對我國制度不熟悉。
官員指出，為協助業者了解，今年年初已將發票制度、相關文書及規格翻譯成英文，不僅寄送電子郵件告知，甚至透過外交部外館送達，多管齊下，積極輔導。
至於隱私疑慮，國稅局官員說，目前規劃上傳至電子發票整合服務平台的資訊，包括發票期別、發票號碼及消費者email，已將涉及個資部分降至最低。
官員也指出，大型跨境電商從得知規定到系統建置完成，至少須八個月以上，不過財政部自去年下半年開始，就釋出跨境電商導入雲端發票的訊息，明年1月電商應可準時趕上，順利開立雲端發票。
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【2】大陸惠台從生到死通包 5成民眾有意西進大陸發展
2018-10-08 聯合報 記者馮靖惠╱即時報導
草根影響力文教基金會今天公布「大陸惠台31政策」調查結果，5成以上（54.7%）的受訪者認為，「惠台31條政策」對台灣民眾及產業西進具有磁吸效益；有近5成（49.9%）的受訪者認為如有機會，有意願前往大陸就業或創業。
草根基金會指出，繼大陸2月祭出惠台31項政策後，廈門市在4月時率先推出60項配套措施，進一步深化廈門與台灣的經濟社會、文化交流與合作，期能磁吸台灣的學生及專業人才，每年還為台灣人提供至少5000個就業和實習機會，且與當地人民享有相同的就業及見習補貼；此外，更提供減免5項喪葬服務費，可說是「由生到死無所不包」。
除了廈門市及各地陸續推出的配套措施引起廣大的注目外，大陸國台辦更在8月初宣布，台灣居民到大陸工作，無需再辦理「台港澳人員就業證」，簡化了台灣人到大陸工作的程序，被視為大陸惠台的最新措舉，等同於提供「與大陸同胞同等待遇」。
草根基金會委託波仕特線上市調網，以線上會員為基礎，透過發送 email 及站內訊息，邀請會員填寫問卷，進一步進行市場調查及相關訊息蒐集，調查1100位民眾對於大陸惠台政策議題的看法。
此外，認為大陸的惠台條例，是否有助於未來的就學、就業與創業發展，有 30%的受訪者表示同意或非常同意，27.7%的受訪者表示不同意或非常不同意。
與大陸相較，台灣所提供的就業發展機會，僅17.9%認為是充足及非常充足的；有 60.1%認為是不充足或非常不充足的。與大陸相較，超過6成以上（63%）認為政府提供台灣青年在台創業發展的機會與環境不充足或非常不充足；僅19.4%認為是充足或非常充足的。
調查結果顯示，大陸的惠台31條政策，有54.7%的受訪者認為對台灣民眾及產業西進具有「磁吸效益」；未來若有機會，有接近 5 成的受訪者有意願前往大陸就業或創業。不過，卻有40.1%的受訪者表示不相信大陸政府會具體落實其推出的「惠台31條政策」。
對此，草根基金會表示，目前大陸各地區推出的政策各不相同，且大陸的政治環境、生活文化與台灣大不相同，未來是否真的具體落實其政策等都是需要考慮的因素，民眾必須先行審慎評估，以免落地後發現與理想落差太大而失望。
草根基金會指出，除了因大陸的惠台政策，導致台灣人才西進外，也不少台灣人才流失至歐美日或東南亞其他國家，因此，台灣政府應該積極改善創業及就業環境，除了應增加就業機會、提高勞工基本薪資福利外，在政策上更應研擬吸引企業留駐台灣的有利優惠條件，避免人才及企業不斷外流。
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【3】期交稅優惠 有望再延長
2018年10月09日 工商時報 林昱均、彭禎伶、魏喬怡／台北報導
金管會主委顧立雄喊話，盼財政部取消期交稅優惠落日條款，並進一步降稅。對此財政部賦稅署長李慶華昨（8）日評估，極有可能延長，因為降稅後本就難以再調高。不過是否要取消落日條款，賦稅署認為則還要進一步評估。
為協助資本市場正常交易，金管會主委顧立雄8日表示，已行文財政部，爭取期交稅率10萬分之2的部分，不要再設落日條款，讓此稅率「常態化」，不用再年年檢討，同時也建議可考慮期交稅率進一步降到10萬分之1或1.5，但這部分仍要尊重財政部決定。
期交稅率從104年開始減半，由10萬分之4降為10萬分之2，104年底時行政院決定，105年到107年底繼續延長此稅率，107年底再次檢討。
顧立雄強調，降稅率的部分主要是金融業者建議，但財政部「可能不會同意」，金管會有計算稅率降為若10萬分之1.5與10萬分之1，因此增加的交易量，是否能彌平流失的稅收，其中當然是10萬分之1.5較容易彌平。
對此李慶華認為，期交所近幾年推出更多新興商品並開放夜盤，也連帶增加企業願意從事避險的意願，交易量增加下也進而擴大稅基，確實達到活絡市場功效，以往每年期交稅收約40億元，今年有望上衝到60億元，但是否有必要再降稅還須通盤考量，「要減稅就必須創造稅收。」
但財政部官員指出，期交稅減半後之所以增加的主因是在於金融商品多樣化、新增了台股指數期貨類，「若以原本的期交商品而言，其實稅基與交易金額反而是減少。」
官員也強調：「現階段降稅根本沒道理，台股雖在上周大跌400點，但整體而言仍位處在短期波動區間，後續極可能止跌回升，且我國整體經濟基本面尚屬良好，沒有必要用減稅來救萬點之上的台股。」
而今年我國全體上市及上櫃公司1至8月營收總計分別為20.54兆元及1.48兆元，較去年同期分別成長1.65兆元（年增8.72％）及1,385億元（年增10.31％），加上台股殖利率超過3.99％，本益比約為14.32倍。
對內企業調薪積極、所得稅制優化，對外在第4季蘋果新機出貨、擴大應用領域及傳統出口旺季下，官員認為應有助擴增消費內需動能，支持經濟成長。
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【4】營業人經常性匯款 屬私人借貸須舉證
2018-10-09 經濟日報 記者翁至威／台北報導
營業人經營公司進行資金調度相當常見，財政部北區國稅局提醒，營業人若要主張帳戶中的經常性匯款是「私人借貸」，而非交易款項的話，就必須負起舉證責任，否則遭認定為銷售額，恐遭稅局追補稅款。
北區國稅局表示，近期查獲某甲商行獨資經營資源回收業，銀行帳戶卻頻繁收到乙資源回收社匯入款項，雖甲主張帳戶匯入款項純屬借貸的清償款項，並非貨款，但無法提示相關證據，因此最後遭高等行政法院駁回。
官員解釋，財產關係變動為當事人間的私經濟活動，證據資料主要掌握在當事人間，外人難以得知，因此稽徵機關行使調查權時，當事人必須提出相關事證，使稽徵機關得以對當事人有利、不利情事加以審酌。
以前例而言，依民間常情，借貸往來應存有借據或收付利息等，甲商行卻無法提供，加上稅局查無相對應匯出的款項，無法證明雙方存在借貸關係，因此認定該筆款為銷售額，進而補稅加罰。
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【5】公司法新規 家族企業要留意
2018-10-09 經濟日報 記者翁至威／台北報導
公司法大翻修，對於家族企業影響重大。安永聯合會計師事務所會計師林志翔建議，家族企業可著眼在董事會召集、董事的利害關係揭露說明，以及股東會召集等方面，並搭配特別股運用的因應對策。
林志翔表示，一般家族企業常在考量技術升級及擴張需求後，引進外部策略性投資人作為股東，以利集團永續發展，並吸引更多人才。然而引進外部人員後，家族企業在公司治理及股東權益上，必須要有更周全的規劃。
此次公司法修法重點之一在於強化公司治理。現行規定下，公司法賦予董事長召集董事會的權限，但實務上，常可見公司董事長刻意不作為，進而損及公司治理及股東權益。
為解決公司運作僵局，又避免召集權人濫行召集，此次修法特別放寬過半數董事得自行召集董事會的權限，且無須報經主管機關許可，家族企業必須特別注意。
另一修正重點在於董事利害關係的揭露。林志翔指出，此次修法將屬自身利害關係的範圍擴大，增訂董事的配偶、二親等內血親，或與董事具有控制從屬關係的公司，就會議事項有利害關係者，視為董事就該事項有自身利害關係，應於董事會說明其自身利害關係的重要內容。
股東會召集方面，林志翔表示，此次修法新增繼續三個月以上持有已發行股份總數過半數股份的股東，無須請求董事會召集或向主管機關申請許可，得直接自行召集股東臨時會。
安永稅務服務部會計師吳文賓表示，家族企業在通盤評估公司法新增規定後，可透過特別股運用，在營運上保有更多彈性，並保障經營權。
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【6】財部傾向 期交稅稅率維持10萬分之2
2018-10-09 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
有關期交稅稅率優惠到期的調整方向，據了解，財政部正在研議讓期貨交易稅徵收稅率減半措施，成為常態，即維持現行10萬分之2。
至於稅率降至10萬分之1或10萬分之1.5的建議，財政部官則表示，尚未收到金管會的公文，仍待評估。
股價類期交稅稅率由10萬分之4降至10萬分之2的減半優惠年底落日，由於期交稅減半每三年檢討一次，據指出，財政部研議後認為，期交稅相關稅率優惠並沒有每三年檢討一次的規定，因此將刪除落日條款，換句話說，期交稅稅率減半將成為常態。
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【7】期貨交易稅減半 可望常態化
2018-10-09 經濟日報 記者葉憶如／台北報導
期交稅稅率減半優惠即將到在年底落日，金管會主委顧立雄昨（8）在立法院透露，已發文財政部，希望期交稅率長期維持在10萬分之2，業者也建議財政部，進一步再降到10萬分之1或10萬分之1.5。
期貨與選擇權交易稅率由10萬分之4降至10萬分之2的減半優惠，原期限至今年12月31日，金管會主委顧立雄昨天在立法院答詢時透露，目前期交稅率是10萬分之2，但會每三年調整一次，上一次調整是2013年，從10萬分之4調降到10萬分之2。
期貨業者希望能延後期交稅優惠，甚至再進一步調降期交稅率。顧立雄說，金管會有發文給財政部，提出兩項建議，第一是取消「落日條款」，不用每三年都要研議延長一次，讓10萬分之2維持常態化；第二是建議降低到10萬分之1或10萬分之1.5。
顧立雄說，最希望的是財政部接納第一個意見，也就是讓10萬分之2維持長期、常態，甚至取消落日條款。
至於第二個建議，目前金管會給財政部的稅式支出報告中，降低到10萬分之1.5不會有稅損，但降低到10萬分之1會有稅損，調降稅率是希望期貨日均量能提升，但因涉及到稅損，金管會將尊重財政部的意見。
立委郭正亮也針對國內行動支付僅三成，相較於韓國77%距離頗遠的情況質詢說，要達成2020年以前達到52%的普及率，顧立雄要發揮「瘋狂的改革熱誠」，協調財政部比照韓國，用手機支付享2%退稅誘因。
顧立雄說，目前國內電子支付比重約在38%左右，支付涉及部會包括經濟部、交通部，是國發會來統籌協調，依他的看法，「2020年電子支付達成52%的可能性很高」，至於2025年達成92%，金管會將規劃願景鼓勵業者前進，要有信心達成。
他認為，非現金社會要一步一步導入，各部會來努力讓使用場域再擴大，稅率誘因或是配套這些都是達成目標的工具，但支付的稅率減免，應該由國發會來主導協調建議財政部較適合。
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【8】明星爭著註銷公司 新疆報紙版面「不夠用」
2018-10-09 聯合報 記者賴錦宏╱即時報導
女星范冰冰因逃稅避稅成為當局「祭旗」對象，一眾原在新疆霍爾果斯註冊避稅的影視公司，即時蜂擁申請註銷登記。近兩個月以來，因為申請註銷的公司實在太多，需要登報刊登聲明，當地《伊犁日報》的版面「都快不夠用了」。
多維新聞網稱，曾經有超過1600家傳媒公司在霍爾果斯註冊，其中至少包括中國大陸30名主流明星。但僅8月27日一天，該報就刊登25則公司註銷公告。《伊犁日報》統計，6月至今至少已有102家霍爾果斯影視公司註銷。《證券時報》日前報導，自6月份以來申請註銷的公司，包括徐靜蕾、馮小剛等多位知名大陸藝人擔任法人或持股的企業。
另外有報導，大量在霍爾果斯註冊的公司基本都是「空殼」，沒有員工真的去當地辦公。大陸在明星資本創造高價值的同時，也出現高價收購空殼公司、與上市公司利益捆綁、利用稅收優惠政策等多種多樣的創收或避稅方式。很多企業看中的或許只是稅收優惠，並非真心在此生根落地。
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【9】可能影響自用住宅優惠稅率 買二手屋 先看營業設籍註銷沒
2018年10月11日 工商時報 林昱均／台北報導
購買二手屋要留意，若前屋主未取消營業設籍，買方不僅會遭核課租賃所得，且地價稅、房屋稅都無法適用自用住宅優惠稅率。
國稅局官員指出，民眾透過房仲購屋僅注意內部裝潢、管線與牆壁品質等，往往忽略營業設籍或稅籍是否註銷等變化，加上所有權人出售時未告知房仲，導致新屋主被國稅局核定租賃所得。
依據所得稅法規定，將財產借與他人使用，即使為無償使用，也要按當地租金市價計算租賃收入。官員表示，如果前屋主未取消營業稅籍，又將房屋過戶給買主，則買主等於擁有房屋但借給前屋主做營業使用，將被國稅局認定為有「租賃事實」，並按當地市價核課其所得。
官員提醒，民眾若發現前屋主的營業稅籍未遷出，可儘速向當地國稅局申請查明辦理稅籍遷出事宜，由稽徵機關發函通知前屋主取消其營業稅籍。
在自用住宅條件來說，若符合「無出租、營業，並供本人、配偶或直系親屬實際居住使用」可適用1.2％自用住宅優惠稅率，最多可向稅捐機關申請3間房屋認定。而地價稅在辦理自宅須符合所有權本人、配偶或直系親屬要在該地辦竣戶籍登記，但本人、配偶與未成年子女只能一戶，且無出租或供營業使用，適用稅率為千分之2。如果未取消前屋主營業稅籍，則房屋稅率將為3％、地價稅則為千分之10～55％間，房屋稅額相差一倍以上、地價稅則為四倍。
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【10】營業稅課徵 月子中心、醫美診所 差很大
2018年10月11日 工商時報 林昱均／台北報導
月子中心與醫美診所命運大不同。國稅局官員指出，私立產後護理機構的部分服務自今年起課徵營業稅，包括住房費、飲食等，皆視為日常生活服務、非醫療勞務範疇，應依法申報營業稅。不過，醫美診所反倒被衛福部核釋列為醫療勞務，免徵營業稅，也連帶挹注其產業發展。
官員表示，依「護理機構分類設置標準」設置的產後護理機構如月子中心，所提供的服務可分為「醫療勞務」及「日常生活服務」兩大類。
依營業稅法第8條第1項第3款規定免徵營業稅，包括產婦及嬰兒基本照護及產婦傷口護理、嬰兒臍帶護理評估處置、醫療診療諮詢等皆為醫療勞務。然而月子中心的住房、嬰兒奶粉、尿布、清潔衛生用品及一般飲食則視為日常生活服務，須課徵營業稅。
衛福部則針對醫美診所解釋，「美容醫學」只要由合格醫師透過醫學技術，如手術、藥物、醫療器材、生物科技材料等，做侵入性或低侵入性醫療技術來改善身體外觀之醫療行為，只要目的為治療疾病，都可視為醫療勞務，自然就免課營業稅。換言之，只要是由醫師親自操刀的醫美項目，都視為醫療勞務免繳營業稅。
實務層面而言，一般醫美手術不論是微整形、拉皮、脈衝光等多半以治療為名目、實為美容之實，享免繳營業稅優惠。且執行醫美服務的診所雖仍要繳所得稅，但不需申報營業額情況下，國稅局也難以查核實際所得。
官員坦言，確實有醫美診所逃漏稅案例，民國102年起五區國稅局也針對醫美、植牙診所、坐月子中心等健保沒有給付的醫療機構列為每年專案查核對象，以防止醫美院所逃漏稅。
官員強調，醫美診所免繳營業稅是當時衛福部考量到部分患者受嚴重燒燙傷或天生罕疾而無法自給生活，其手術也被認定為醫療勞務，因此免課營業稅，「短期而言，衛福部若無修改其認定，未來也不必核課」。
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【11】企業申報職工福利金 員工醫藥費核實認定
2018-10-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
企業每年可列報的職工福利限額，必須視增資金額、年度收入及下腳變價等情形而定。不過財政部國稅局指出，營利事業在列報職工福利金時，員工醫藥費可核實認定，不受限額限制。
中區國稅局表示，依據營利事業所得稅查核準則規定，企業無論是否成立職工福利委員會，在申報職工福利金時，員工醫藥費都可以核實認定。
該局進一步表示，企業在計算當年度職工福利限額的時候，是以當年度收入總額、下腳變價收入等按規定提撥比例計算，再加上員工醫藥費核實認定。
依規定，當年度營業收入總額內可提撥0.05%至0.15%，下腳變價時可提撥20%至40%。若企業已依法成立職福會，還可在增資資本額5%內，最高提撥20%。
該局舉例，某公司在106年度發生公安意外，公司支付給受傷員工醫院費用共250萬元，可全數核實認定。
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【12】臉書售貨未開發票 補帶罰
2018-10-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
越來越多公司行號透過網路直播銷售貨品，財政部北區國稅局表示，即使是透過臉書（Facebook）銷售貨物或勞務，也一樣必須依規定開立統一發票，並報繳營業稅，否則遭稅局盯上，除了補稅，還要加計罰鍰。
據統計，民眾對於社群網站黏著度高，超過八成以上民眾都有臉書帳號，有業者看上社群商機，紛紛透過社群網站銷售貨物或勞務，成本低、銷貨速度快，獲利不輸實體店面或是購物網站。
北區國稅局表示，雖社群網站並非典型的購物網，但如果有銷售貨物或勞務，就必須開立統一發票。該局指出，近期已積極蒐集知名臉書賣家資料，發現轄內某食品公司，透過粉絲專頁販售商品，2016年至2017年上半年竟漏開發票銷售額達256萬餘元，最後遭補稅加罰合計25萬餘元。
該局表示，無論是透過任何通路銷售商品，都應該誠實開立統一發票，並報繳營業稅，稅局已擴大蒐集該類資料，並透過電腦分析加強查核，提醒營業人不要心存僥倖，若有漏報情形，必須儘快補報繳，以免挨罰。
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【13】債權和解列呆帳損失 須檢具筆錄或裁定書
2018-10-11經濟日報 記者翁至威／台北報導
經濟景氣變化大，不少營利事業應收債權成了呆帳。財政部國稅局提醒，若是雙方協議和解，營業人必須出具相關筆錄或是裁定書，才能列報呆帳損失。
依據稅法規定，營利事業的債權，若因債務人倒閉、逃匿或和解等原因，使部分或全部債權無法收回，或是債權逾期兩年，經催收後仍無法收回本金或利息等情形，都可視為呆帳損失，並列報為費用。
其中，北區國稅局於稽徵實務上發現，因和解而產生的呆帳，常有營業人誤以為，僅需提具和解協議書即可做為憑證。
事實上，依據營所稅查核準則，足以認定和解產生呆帳的憑據，應為和解筆錄或是法院裁定書。
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【14】新創護身 可發三類特別股
2018-10-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
公司法修法已經在今年8月公布實施，勤業眾信聯合會計師事務所提醒，新創團隊可藉由發行特別股，同時兼顧團隊經營自主權及投資人財務利益，包括複數表決權特別股、黃金股與限制或保證股東身分等三種，是新創公司可交錯運用的特別股工具。
勤業眾信表示，多數創業團隊具備十足的創意或專業技術，卻苦無資金挹注，更擔心一旦引入投資人資金，創業團隊將喪失自主性；而專業投資人關注焦點，除了缺乏與創業團隊媒合的機會，更擔心資金投入後有去無回。
勤業眾信表示，新公司法上路後，創業團隊可進行更彈性的股權分配。在公司法修正前，股份有限公司只能發行表決權受限、表決權行使順序受限，或無表決權的特別股，但修法後，新增可發行的特別股項目，包括複數表決權、特定事項否決權等。
首先是複數表決權特別股，即所謂的「一股多權」，可在議案表決時保有優勢，主導創業團隊經營方向不受影響；也可發行俗稱「黃金股」的特定事項否決權特別股，股東可以在表決使用否決權，具絕對影響力，不過，會計師也提醒，在使用這項特別股工具時，也有可能出現「釘子戶」，對於議案反對到底，阻礙公司正常運作，必須謹慎思考。
會計師也建議，可發行限制當選董事或監察人席次特別股，以此限制投資人僅為財務投資人，配合發行保證當選之特別股，讓創業團隊保有經營權。
勤業眾信提醒，發行特別股前，創業團隊必須要跟投資人充分溝通後再執行，避免橫生枝節。
此外，尤其要注意的是，依據現行法規，公開發行以上公司無法使用前述特別股工具，如創業團隊未來有IPO規劃，應隨時注意法規變化，並諮詢會計師、券商等專家，提早做好股權架構規劃，以免延遲IPO時程。
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【15】送房子更節稅? 不一定
2018-10-10 聯合晚報 記者陳儷方／台北報導
父母贈與財務予子女，過去常有迷思，要送房地產比較好，因為贈與稅會按照房屋評定現值與土地公告現值為計算稅基，與市價有一段差距，可以節稅，但國稅局說，最好別這樣做，將來轉手獲利計算失真，繳交的所得稅可能超過前面節省的贈與稅。
節稅條款大不同 獲利稅基可省1倍
左營稽徵所舉例，父母買房子送給子女，這間房子按房屋評定現值及土地公告現值計算為1000萬，市價2500萬，父母贈與子女時以1000萬申報贈與，如果子女取得房屋後以3000萬賣出，則這間房子的取得成本會被認定是1000萬，售價3000萬，賣房所得高達2000萬，稅基相當高。
如果搭配年度贈與稅免稅額及子女婚嫁免稅額，贈與現金2160萬，子女以2160萬元買房，屆時轉手以3000萬售出，所得僅840萬，稅基明顯減少許多。
贈與房地產還有另一種情況，父母每年在免稅額度內贈與金錢至小孩帳戶，累積至一定數額時，再以小孩名義買房，以小孩名義買房是否會被課徵贈與稅，關鍵就在是否保有完整的金流證據，證明買房的錢是來自合法節稅的贈與。
據前鎮稽徵所的詢問案例，父母每年各贈與現金220萬元給孩子，三年後以孩子的名義購置房地產，高雄國稅局解釋夫妻二人每人每年贈與子女現金220萬元，贈與金額在免稅額度內免申報，三年後，這名子女帳戶內就有1320萬元，用以購置房地產，不會被要求補繳贈與稅，不過，須保留贈與現金時的金流資料，國稅局調查時可提供，以免資金來源不明而被補徵稅款。
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【16】年底成家...贈與免稅額逾千萬
2018-10-10 聯合晚報 記者陳儷方／台北報導
父母們的大筆贈與要節稅，得好好把握子女婚嫁好機會！贈與稅率已調漲成10%、15%、25%三級稅率，避免被課徵高額贈與稅，節稅方式即是善用免稅額，除了每年的220萬元之外，子女結婚另有100萬元免稅額度的加碼，搭配不同年度的免稅額後，新婚夫妻來自父母們的財務贊助，最多有2160萬元免課徵贈與稅。
婚嫁免稅額100萬 每年免稅額220萬
婚嫁的贈與免稅額有100萬元，是根據遺產及贈與稅法，規定每一女子結婚時，父母親各自贈與結婚子女財務總金額不超過100萬元，不計入贈與總額，免課贈與稅。因此，子女結婚，父親或母親贈送給子女的財務，各自多了100萬元的免稅額度，可以不計入每人每年贈與220萬免徵贈與稅的額度內。
財政部高雄國稅局舉例，父親、母親，107年10月分別贈與女兒220萬元財務，接著，又在107年11月各自贈與現金100萬元予女兒做為結婚基金（婚嫁贈與財務），而女兒於107年12月登記結婚，則贈與人父親與母親107年度的贈與總額各有320萬元的額度，免納贈與稅；男方獲得父母的贈與，也同樣各自有320萬元的免稅額度。亦即這對新婚夫妻結婚當年獲得來自父母的贈與，可享1280萬元的免稅額度。
結婚選在年底，好處還有下個年度的贈與稅免稅額度也能搭配使用，接續上個例子，父母在隔年108年1月，再贈與這對新婚夫妻財務，每位父母的贈與，在新的年度分別又有220萬元的免稅額度，雙方父母四人，每人220萬元，則這對新婚夫妻還可獲贈880萬元的財務，可免課徵贈與稅。年底或年初新婚的夫妻，來自父母饋贈的免稅額度兩個年度合計高達2160萬元，這小家庭的第一桶金相當豐沛又節稅。
保留金流紀錄
贈與稅的納稅義務人為贈與人，子女婚嫁贈與財務的納稅義務人為父母，因此父母親如果要主張適用贈與子女婚嫁財務，辦理贈與稅申報時，要備妥證明文件，包括：贈與人及受贈人雙方身分證明文件、贈與契約書，以及子女註記有結婚日期的戶籍資料。
國稅局也建議，贈與時應保留金流證據，否則帳戶突然多出一大筆錢，並因此成為選案查核對象時，要主張屬於免稅額度內的贈與，就負有向國稅局提出證據的義務。
辦婚嫁贈與免稅額 限登記日前後半年
國稅局特別提醒，婚嫁贈與免稅額適用規定，限結婚登記日前後六個月為贈與時點，提醒準新人及雙方父母親，要把贈與日子算對了，才能享有加碼的免徵贈與稅額度。
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【17】健保短絀262億元、人口高齡化...台灣二代健保困境何解？
2018年10月12日 中時電子報 吳佳晉/編輯整理、撰文/ 今周刊 呂苡榕
二代健保上路五年，去年首次出現財務短絀98億元，今年預估短絀將高達262億元。另外，早在二月公布的精算報告也提醒，若在現行保費費率4.69％不調整的前提下，2021年保險收支逆差將突破900億元。一加一減，健保署算盤打得仔細，因為根據健保署統計，健保支出每年成長4.79％，但收入成長率僅有4.54％，收錢不如花錢速度。
財務危機已迫在眼前，讓健保署不得不錙銖必較。十月開始，健保取消給付「維骨力」等31種含有葡萄糖胺成分的「指示用藥」，預估一年可省一億二千萬元支出。而省下的錢，將用在昂貴新藥——癌症、C肝等用藥給付上。
依「薪資」所得計收
稅基顯弱、入庫更少
繳的人少、用的人多，對健保財務形成不小壓力。「很多縣市還推出65歲老人健保免費，這根本是錯的。」前衛生署長楊志良也批評道。
加上一三年二代健保上路時，原本設計由「家戶總所得」作為繳費依據，卻在立法院一夕改回與一代健保相同，根據「職業類別」來繳費。這一改，保費主要來自「薪資」所得，但薪資所得只占總所得的六成，其餘利息所得、股利所得都不納入計算保費的依據，等於稅基本身已顯瘦弱。
曾任健保會主委和健保局總經理的台大健康政策與管理研究所教授鄭守夏則強調，當年調降源自法規規定健保安全準備金「最多三個月」，彼時準備金已超過這條上限，才依法調降，同時希望建立保費升降制度，「兩年後得調整保費時，也可依法提高費率。」
「只是過去經驗來看，調漲保費就是有人要下台，且選舉逼近、不可能提高保費。這不是財務問題，是政治問題。」陳敦源苦笑，多年來健保僅能漸進主義式地微幅調整。健保署長李伯璋也坦承，「開源」困難，因此健保署改善財務的手段，多放在「節流」。
收入愈見緊縮，但這幾年健保給付的項目卻愈來愈多，例如去年專款31億元用在給付C肝口服新藥、今年八月則是公告將給付黑色素瘤免疫療法藥物，「還有擴大疱疹藥物的適應症範圍，把輕症也納入給付。」黃啟嘉說道。
「像C肝口服新藥，吃了以後病人便能痊癒，避免後續肝硬化，造成更高醫療成本，就效益來說是該納入。」台北市醫師職業工會一位不願具名的王姓醫師說。但給付範圍擴張的結果，便是衝擊財務。
薪水凍漲、費率難調
須另闢途徑增加收入
民間監督健保聯盟發言人滕西華也表示，現行以「職業別」為基礎的保費計收制度充滿不公，「退休人士可能月領五萬月退，若再去兼差，一個月薪資兩萬五千元，但保費只用薪資兩萬五千元計算。等於許多退休人士領的比年輕人還多，卻繳的相對少。」
另外，補充保費同樣充滿爭議，補充保費規定，租金收入扣繳對象僅限「個人」出租給「公司」，才須扣繳。「例如房租收入，如果房東是公司，房租收入不用繳補充保費；房東是自然人，就得繳這筆錢，這樣公平嗎？」滕西華苦笑，像是先前侯友宜出租房屋給文化大學，便是透過又昱公司招租，因此不用支付任何補充保費，這樣反而讓受薪階級承擔最多繳費責任。
鄭守夏以韓國為例，韓國除了連年調漲保費費率，同時採「家戶總所得」制，並將不動產、資本利得全都納入計算。鄭守夏建議，台灣至少可漸進地將擁有兩棟以上房屋納入計收項目，擴大稅基，推延財務危機到來的時程。
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【18】被房地合一稅嚇到 外資來台買房 今年成交0元
2018年10月12日 工商時報 蔡惠芳／台北報導
房地合一稅中對外資來台投資不動產的不友善政策，已明顯嚇到外資。最新統計顯示，今年前10月外資來台投資不動產金額居然「抱蛋」，累計近3年也只有區區30億元，台灣市場已被外資邊緣化。
瑞普萊坊董事長曾東茂昨（11）日表示，國際獨立不動產顧問萊坊（Knight Frank）2018年市場研究報告「活躍資本」（Active Capital）統計，2017年全球商用不動產有32％是跨國交易，2018年雖受中國管制資金外流及美中貿易戰影響，但預期跨國收購不動產比重仍維持34％的高檔，遠高於2009～2011年的25％水準。反觀台灣市場，2018年外資法人的交易量竟然「掛蛋」。
瑞普萊坊市場研究部總監黃舒衛表示，據統計2015年外資來台投資不動產達208億元，僅次於壽險業、製造業居第三大買方；但2016年房地合一稅上路後外資完全歸零；2017年也只有3筆、共30.58億元，其中27.52億還是從法拍市場取得；至於2018年迄今又被打回原點，完全歸零。
曾東茂分析，房地合一稅對於外資而言是低利、高稅，完全不具誘因，導致這3年外資法人對於進入台灣不動產市場怯步。
他表示，台灣商用不動產市場租金收益率偏低，2016年實施房地合一稅後，外國營利事業出售持有未滿1年以內之房地，要課徵45％重稅；出售持有超過1年以上者，稅率也要35％。因此，除自用型外資買家之外交易量極低，抑制外資活化市場的機會，無論短中長期對產業發展都相當不利。
不過，曾東茂分析也有部分外資採「輕資產、重營運」策略進入台灣市場，尤其以日商三井不動產最積極，包括OUTLET等全台已有4座大型購物中心及3間台北市中心的飯店；另日本相鐵（相模鐵道）集團、藤田集團也分別插旗北車商圈、華山商圈，計劃開出新飯店。
此外，馬來西亞商近年也有新面孔「插旗」台北。其中， 鼎聯集團去年與日勝生簽約，今年12月將引進IHG洲際酒店旗下金普頓酒店（Kimpton Hotels），在大安路原地上權案開幕營運；另馬來西亞最大的商用不動產營運商柏威年集團（Pavilion Group）也看好台灣市場前景，初試啼聲就選擇競標「台北雙子星」聯開案，顯示台灣商用不動產市場仍具吸引力。
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【19】貿易戰效應 9月證交稅減二成
2018-10-12 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財政部昨（11）日公布9月稅收，受美中貿易戰波及，證交稅稅收74億元，年減22.6％，而9月上市櫃股票平均每日成交值也降為1,454億元，財政部統計處副處長陳玉豐表示，全球股市已無法避免受到美中貿易戰的牽連。
9月稅收2,439億元，年減13％。不過，在國內消費活動增溫、去年企業獲利增長，及外資股東獲配股利扣繳率提高情形下，前九月累計稅收1兆8,581億元，年增4.2％，陳玉豐指出，今年稅收可望創歷年新高。
今年總稅收預算數2兆2,973億元，前九月總稅收已達1.85兆元，加上過去10到12月稅收約0.45兆元水準，全年稅收達標沒有問題。
今年以來台股交投熱絡，除了2月適逢農曆春節交易日減少，證交稅稅收負成長外，其餘均呈現兩位數以上「亮眼」成長；但8月開始證交稅稅收已受到美中貿易戰拖累，為90億元，年增率僅0.7％，成長出現停滯，平均日成交值也由1,675億元下降為1,462億元。
到了9月證交稅稅收減少為74億元，陳玉豐分析，一是因上市櫃股票平均每日成交值進一步減少為1,454億元，去年同月則為1,523億元，二是因逢中秋節連假，交易日減少三天所致。陳玉豐也說，日成交值減少，是受到美中貿易戰影響。
累計前九月稅收，由於景氣回溫、去年企業獲利大增、國內消費升溫，包括營利事業所得稅、綜合所得稅、營業稅、房屋稅、使用牌照稅、菸酒稅等六稅目，均同步創歷年同期新高。
和去年同期比較，前九月營業稅增加267億元最多，其次是綜所稅增加168億元，營所稅增加165億元，菸酒稅增加162億元，證交稅增加151億元等較多。
陳玉豐表示，今年稅收成長主力為營業稅，主要是因景氣回溫，內需增溫帶動消費成長，包括進口機械設備、油品相關稅額增加，挹注營業稅收入。
至於綜所稅，則是因股利發放增加，以及外資股東獲配股利或盈餘扣繳率提高1個百分點，致盈餘分配所得扣繳稅款增加。營所稅則是因去年企業獲利增長。
前九月證交稅稅收792億元，是2008年以來同期新高，較去年同期增加23.6％。此外，菸酒稅則是因配合長照政策調漲菸類稅額所致。
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【20】贈與稅收75億 五年低點
2018-10-12經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
累計前九月稅收中，贈與稅的稅收共75億元，是近五年來最低，較去年同期劇減181億元，減幅達70.6％，主要是因去年調高贈與稅稅率，富人提早進行節稅，墊高基期所致。
9月贈與稅稅收7億元，也較去年同月減少13億元，減幅65％。
贈與稅稅率是在去年5月12日起調高，前年贈與稅稅收為220億元，去年則暴增為299億元。
由於贈與行為和贈與稅課徵有時間落差，因此，去年8月的贈與稅稅收仍有45億元，此後便一路下滑，今年起除了3月和8月為兩位數外，更減少為個位數。
累計前九月贈與稅稅收已負成長70.6％，財政部統計處分析，因去年調高贈與稅稅率，部分民眾提早進行財務規劃，墊高基期所致。
2013年前，每年贈與稅稅收都在百億元以下，2014年突破百億元達到120億元，2015年為144億元，2016年再突破200億元為220億元，再到去年的299億元高峰。
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【21】企業2月6日前清算 稅率維持17%
2018-10-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
今年2月總統公布所得稅法修正，營利事業所得稅稅率已自17%調高至20%。不過，財政部台北國稅局表示，企業辦理決清算申報時，若清算結束日在修正公布前，則稅率仍以17%計算。
總統是在今年2月7日公布所得稅法部分條文修正案，營所稅稅率自107年度起由17%調高至20%，但課稅所得額在50萬元以下的營利事業，所得稅率分三年調整，107年度為18%、108年度為19%、109年度及往後年度按20%課徵。
台北國稅局表示，營所稅稅率雖自今年起修正，但營利事業在辦理今年度決清算申報時，須注意清算結束之日是在修法公布前或公布後。該局進一步表示，若營利事業清算結束日在今年1月1日至2月6日期間，則稅率就是以修法前的17%來計算應納稅額。
該局舉例，假設某公司清算期間為今年1月1日至2月5日，清算課稅所額為60萬元，則適用稅率為17%，應納稅額則為10.2萬；而若該公司清算期間在今年1月1日至6月5日，則應以20%計算應納稅額，即為12萬元。
該局呼籲，營利事業辦理今年度決清算申報，須以清算結束日為適用稅率基準，並如期申報，以免影響自身權益。
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【22】房貸搬家後報稅 限扣原貸款利息
2018-10-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
民眾購買自用住宅所支付的銀行貸款利息，在申報綜合所得稅時可以列舉扣除。不過財政部南區國稅局提醒，如果納稅義務人改向另一家金融機構貸款還房貸，在原來貸款還沒有還清的額度內所支付的利息，才可以核實減除。
該局舉例，納稅義務人甲君原來購屋時向A銀行貸款，還剩80萬元本金沒有還，如果今年改向B銀行貸款100萬元來還A銀行，甲君雖貸款100萬，也只能就原先剩下的80萬元貸款部分所繳利息列報扣除。
如轉換金融機構，在列報扣除時須檢附原始貸款餘額證明書、清償證明書、新的借款契約書等供核認。
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【23】代書漏報房地稅 委託者無法免責
2018-10-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
民眾辦理房地交易時，常常會委託代書處理，省下寶貴時間。財政部北區國稅局表示，若委託的代書忽略申報房地合一稅，納稅義務人無法以此為由免罰，提醒民眾應掌握相關申報進度，以免遭稅局追稅加罰。
北區國稅局表示，近期查核轄區內甲君未依限辦理房地合一稅申報，因此核定補徵稅款並罰鍰，甲君主張，其出售土地時委託代書代為處理，誤認代理人已協助完成申報，並非刻意漏稅，希望免予處罰，結果遭法院駁回。
該局指出，民眾委託代理人參與行政程序，對於該代理人的故意或過失，必須負相關責任。房地合一稅採自行申報制，符合課稅範圍的納稅義務人，應據實申報納稅，不因選任代理人辦理房地移轉登記等理由，免除其責任。
該局呼籲納稅義務人，個人出售符合房地合一課稅範圍之房地，應於交易房地完成所有權移轉登記日之次日，或房屋使用權交易日之次日起算30日內，向稽徵機關辦理申報，以免受罰。
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【24】營所稅分期繳納 有條件
2018-10-11經濟日報 記者翁至威／台北報導
今年度營利事業所得稅暫繳申報已於9月底截止，國稅局預計11月開始，針對未繳或短繳企業寄出稅單。財政部國稅局表示，如果納稅義務人因營收嚴重衰退或其他客觀事實導致財務困難，可在接到稅單後，儘快申請分期繳納。
高雄國稅局表示，政府為了便民，如果納稅義務人確實因財務困難，而無法在繳納期間內一次繳清營所稅應納稅款及罰鍰，在符合相關要件下，可向稽徵機關申請加計利息辦理分期繳納。
最常見的認定方式是，營所稅繳納期間屆滿日的前一年內，「連續」四個月營業收入淨額合計，較前一年度同期減少30%以上，就可以提出申請。
該局舉例，以11月將陸續寄發的營所稅暫繳稅單而言，若是營業人恰好在今年10月出現財務危機，導致在補繳期限內無法完成繳納，營業人可檢視過去一年內營收狀況。
例如107年3-6月營收淨額，若比106年同期減少30%以上，即可據此向主管機關申請分期繳納營所稅。
不過，營利事業若是已經申請停業或註銷、擅自歇業或經主管機關撤銷、命令解散、廢止等情況，則無法適用。
此外，營利機關如因其他因素導致財務困難，經查明屬「客觀事實」，也可提出申請，不過若應納稅額超過200萬元，則應聲明同意提供相當擔保。
但國稅局坦言，稽徵實務上很難認定所謂的「客觀事實」，因此，多數營利事業若有分期繳納需求，仍以營業收入變化作為基準，是較為簡易的做法。
該局表示，營利事業如需申請分期繳納，應注意在規定繳納期間內，填具分期繳納稅款申請書並檢附銷售額等資料，向所屬稽徵機關辦理申請，每筆稅款最多只能申請一次。
該局進一步提醒，核准分期之案件須按日加計利息，按郵政儲金一年期定期儲金固定利率採計。
如有任何一期應納稅款未如期繳納，稅局將發單通知，要求納稅義務人在10天內，一次繳清剩餘欠款，務必留意。
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