0619-0622一週新聞重點：
【1】欠稅只還一半 桃園工程老闆被管收
【2】保險費列報扣除 須在同一申報戶
【3】企業防空汙新建物 免房屋稅
【4】新婚夫妻省地價稅 有撇步
【5】贈屋節稅？ 賣出繳更多
【6】財產贈子女 少量多次節稅
【1】欠稅只還一半 桃園工程老闆被管收
2018年06月21日 中時 葉臻
在桃園經營工程公司的73歲陳姓老闆，在2103年至2015年間，積欠營業稅、營利事業所得稅、勞健保等共652萬2628元，至今雖已繳還241萬2628元，但法務部行政執行署桃園分署認為陳姓公司負責人顯有能力繳納卻不繳欠款，21日向桃園地方法院聲請後將陳男予以管收。
分署表示，此案自2014年移送執行迄今，已清償金額為241萬2628元 ，尚欠金額為432萬2457元。
分署調查，73歲陳姓公司負責人積極處分隱匿義務人公司財產，除了將公司超過1800萬元存款全部轉入自己、親人（兒子、媳婦）及友人帳戶外，並與其子提領公司帳戶現金超過3400萬元，同時將公司500萬元債權讓與第三人公司，以抵繳陳男另家公司積欠的貨款。
執行過程中，陳男雖然曾經自行繳納部分欠稅，但是在他將義務人公司財產處分殆盡後即不再處理本件欠稅，並立即解散義務人公司以逃避執行。
但分署認為，73歲陳姓公司負責人顯有繳納能力卻故意不繳納，甚至有隱匿、處分公司財產情事，分署21日向桃園地方法院聲請後，法官裁定准予管收。
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【2】保險費列報扣除 須在同一申報戶
2018-06-22經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財政部昨(21)日表示，本人、配偶或受扶養直系親屬的保險費，如果要列報扣除，必須合乎要保人與被保險人在同一申報戶內的條件，尤其剛結婚的新人可多留意。
財政部各地區國稅局近來發現，民眾申報綜所稅列報保險費扣除額時，出現不少因發生錯誤，而遭到剔除的現象。
財政部指出，綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年扣除數額以不超過2.4萬元為限，未達2.4萬元者，就其實際發生額全數扣除。但全民健康保險的保險費不受金額限制。
官員表示，我國綜合所得稅採家戶為申報單位，扣除額減除應以納稅義務人合併同一「申報戶」內所發生者為限，也就是說，綜合所得稅結算申報戶所列舉扣除的保險費，必須要保人與被保險人在同一申報戶內，始能列報扣除。
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【3】企業防空汙新建物 免房屋稅
2018-06-22經濟日報 記者翁至威／台北報導
空氣汙染問題愈來愈受到國人關注，財政部昨(21)日發布解釋令，針對企業為抑制汙染物逸散所新建封閉式建築物，經認定為輸送設備的一部分者，不須課徵房屋稅。但財政部也強調，如果企業將其轉作為散裝倉庫的話，則不在免徵房屋稅範圍。
據了解，過去像鋼鐵廠、砂石場或水泥業工廠、燃煤電廠等，原料多露天放置，容易逸散、加重空氣汙染。
為了配合行政院提出的「空氣汙染防制行動方案」，許多地方政府要求轄內企業，針對具逸散性的固定汙染源，加設封閉式建築物，以防止揚塵惡化空氣品質。
賦稅署副署長吳蓮英表示，原本各企業的輸送裝置其實就已符合環保標準，但為進一步降低空汙，企業配合政府要求設置封閉建築物，如果又要依此課徵房屋稅，對企業來講成本過高。
因此，財政部發布解釋令指出，如果新建封閉式建築物，經稽徵機關會同縣市環保主管機關認定，為輸送設備的一部分，則非屬房屋稅條例第2條及第3條規定的房屋稅課徵對象。
不過，賦稅署仍強調，免徵房屋稅的條件必須是「輸送設備的一部分」，如果該新建建築物經查明，發現企業將其轉供儲存原料或成品使用，或做其他用途者，形同散裝倉庫性質，就必須課徵房屋稅。
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【4】新婚夫妻省地價稅 有撇步
2018-06-22經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
6月是結婚旺季，對於搶當6月新娘的新人，財政部昨（21）日表示，夫妻婚前各自享有地價稅自用住宅用地優惠稅率千分之2，婚後需調整為以一處為限。此時該如何辦理節稅？資深稅務人員表示，從節省稅款的角度，可以將直系尊親屬如父母、祖父母設籍在其中任一處，這樣處理「省最大」。
除此還有第二招，就是擇定地價較高一處享地價稅自用住宅優惠稅率，地價較低一處改按一般用地稅率課徵地價稅。
據了解，一般用地稅率按基本稅率千分之10累進課徵至千分之55。地價稅自用住宅用地與一般用地，稅金至少差四倍。而目前剛好是結婚旺季，類似的案件相當多，財政部特別做出說明。
實例之一是剛剛結婚的李小姐與林先生，最近接獲地方稅務局要求，擇定一間房子適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的公文，兩人對此非常不解。原來是，兩人婚前在桃園市，各有一間房子，並均按自用住宅用地優惠稅率千分之2課徵地價稅。結婚後，也一直由兩人分別在這兩間房子設籍。財政部官員解釋，這不符合「土地稅法」第17條第3項土地所有權人與其配偶，適用自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以一處為限規定。
所以桃園市政府地方稅務局請兩人擇定一間房子適用，若超過期限擇定，將依規定，逕以地價高者適用自用住宅用地優惠稅率，另一處將改按一般用地稅率課徵地價稅。
不過，稅務官員也表示，李小姐與林先生可以選擇以下二種節稅方法：
一是將李小姐或林先生的任一未享有自用住宅用地優惠稅率的直系尊親屬如父母、祖父母等設籍在任一處，那麼兩處皆可享地價稅自用住宅優惠稅率千分之2「省最大」。官員解釋，目前「土地稅法」第9條規定，自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用的住宅用地。因此，父母、祖父母設籍也可享優惠。
二是共同擇定地價較高的一處享地價稅自用住宅優惠稅率千分之2，另地價較低一處改按一般用地稅率課徵地價稅。不過，官員說，一般用地稅率按基本稅率千分之10累進課徵至千分之55。地價稅自用住宅用地與一般用地，稅金至少差四倍。
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【5】贈屋節稅？ 賣出繳更多
2018-06-21 聯合晚報 記者徐碧華／台北報導
「自從房地合一稅實施之後，除非確定一直自住用、不賣，不然，贈與房產已經節不了稅，這類案子少了。」資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛說。
2016年1月1日以後取得的房屋、土地，未來賣出，要課徵房地合一稅。這使得利用贈與移轉不動產給下一代的案件減少。內政部的統計指出，房地合一稅實施前的2015年，贈與土地有21萬件、贈與房屋有5.5萬件，實施後，案件就少了，到2017年，贈與土地減為17.5萬件、贈與房屋4.2萬件。
減少的原因很簡單，洪連盛說：「除非都不賣，若賣出，所得稅很可觀。」「節了遺產稅，惹來所得稅，不划算。」遺產稅率最高才20%，房地合一稅稅率最高可是到45%。
洪連盛解釋，贈與是按照房屋評定現值和公告土地現值計算贈與額，當受贈者賣出不動產，這贈與額就是受贈者的進價，如果適用房地合一稅，用售價減去贈與額再扣除一些相關成本，計算出來的售出不動產所得會很高，要繳高額所得稅。
舉例說，他指出，帝寶一戶市價約3億元，贈與兒子，贈與額按房屋評定現值和公告土地現值計，可以用對折估算，贈與額算1億5000萬元。父親適用贈與稅稅率是20%，減去扣除額度，估要繳2625萬元的贈與稅。過戶給兒子兩年後以市價3億元賣出，扣除1億5000萬元的進價，約賺1億5000萬元，適用房地合一稅20%的稅率，簡單估算，房地合一稅約3000萬元。兩者合計稅負超過5000萬元，不符節稅效益。
洪連盛說，如果這戶帝寶兒子不會賣出，可省去房地合一稅，父親還可以考慮贈與；如果可能出售，就不要考慮贈與節稅。
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【6】財產贈子女 少量多次節稅
2018-06-21 聯合晚報 記者徐碧華／台北報導
自從去（2017）年5月贈與稅率調高之後，父母對子女的贈與積極「化整為零」，流行夫、妻「分年、分開」贈與子女，以擴大節稅效果。另外，資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛說，近來也出現「隔代贈與」案件，爺爺、奶奶直接贈與給孫子。
遺產及贈與稅率去年5月提高，以支應長照經費，由10%的單一稅率，改為10%、15%、20%三級稅率。稅率提高後，免徵稅的贈與申報案件增加，由2016年的17萬439件提高到2017年的18萬1938件。
洪連盛說，這反映一個現象，父母親更積極地利用贈與免稅額進行財產移轉，而且每一年、每一年地做，每一次都是「父+母」一起做，一年可以免稅贈與子女440萬元。
每一個人每一年都有免稅的贈與額度，這額度會調整，今年是220萬元。洪連盛說，如果夫妻只生一個小孩，爸爸申報贈與小孩220萬元，媽媽也申報贈與小孩220萬元，合計一年可以合法的、免稅的移轉440萬元資產給小孩。
運用贈與免稅額節稅行之有年，洪連盛指出，只是過去遺贈稅率只有10%，有些父母沒那麼在意，去年最高稅率提高到20%，未來甚至會因長照經費不足再度調高，大家又積極起來。而且把贈與免稅額的額度用滿，不只爸爸的免稅額度要用，媽媽的也要用；不只今年申報贈與，而且是年年申報。
洪連盛說，對於身價10億元以上的父母來說，單靠免稅的贈與額度已經不夠，他們會改成每年2500萬元、2500萬元的贈與，2500萬元以下適用稅率是10%，也就是把有效稅率控制在10%以下，因為超過2500萬元適用稅率會跳上15%。遺產稅的規定是遺產淨額超過1億元，適用稅率就跳上20%。父母連續分開贈與四個年度，就已經達到贈與2億元，而適用稅率仍可控制在10%以下。
隔代贈與避二次課稅
洪連盛經手的贈與稅案中，晚近也出現「隔代贈與」的規畫。他指出，當子女的財產已經夠多了，就會想到跳過子女，直接把財產移轉給孫子輩。免得財產遺留給子女課一次遺產稅，子女留給孫子再課一次遺產稅。直接轉給孫子輩只需課一次贈與稅。
贈與稅雖然旨在防止逃漏遺產稅，但沒有規定不能隔代贈與，洪連盛解釋，事實上，贈與稅的課徵不管贈與給誰，只計算贈與人贈與了多少，直接對贈與人課贈與稅。
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