0521-0525一週新聞重點：
【1】房貸抵稅2個動作省很大 有錢人也愛用
【2】房貸利息扣除 戶籍須遷入
【3】為8.8萬元免稅額搶扶養 小心被國稅局打臉補稅
【4】政府查得到！ 海外所得要報稅…境內外基金 課稅大不同
【5】發現錯漏報 可更正補繳
【6】亂報扶養想節稅 被打臉補稅
【7】保稅工廠進口免稅 放寬
【8】產後護理機構 要繳營所稅
【9】大陸．資金．對策／大陸受益所有人識別新規影響台資銀行運作
【10】員工獎酬股票擇低課稅 拚周五闖關
【11】陸擴大汽車進口 大幅調降關稅
【12】直播銷售月逾8萬 要稅
【13】鼓勵電子支付 減輕漏稅處罰
【14】鼓勵電子支付收款 短漏報所得稅2萬元以下免罰
【15】逃稅 多元計程車掛牌不營運
【16】關稅降 陸豪車買氣或迎爆發成長
【17】荷包再失血 營業車燃料費6月1日開徵
【18】租屋給弱勢 享減稅優惠
【19】未完成發行股票 交易要課所得稅
【20】公司申報房地合一稅 防六錯
【21】虧死！家有這4種建物 不只要拆還得繳稅
【22】刷卡繳稅 留意授權限制
【23】土地所有權交換 要印花稅
【1】房貸抵稅2個動作省很大 有錢人也愛用
2018-05-22 聯合報 記者孫中英／台北報導
財政部統計，截至5月21日上午，還有275萬戶、約45%民眾還沒報稅。銀行說，因為背房貸而省下的綜所稅，最高可達13.5萬元。且很多人會為了稅務考量，藉延長貸款年限來保留借款，實務上，很多有錢人都會這樣做。
延長貸款年限 最多省13.5萬
中國信託商銀表示，若民眾有自用住宅購屋借款，這筆房貸利息在報所得稅時，每一申報戶每年扣除額上限為30萬元。以今年申報前一年度綜所稅，稅率最低5%、最高45%來計算，民眾若採列舉扣除申報，適用5%稅率者可列舉扣除1.5萬元（30萬x5%），適用45%稅率可列舉扣除13.5萬元（30萬x45%）稅金。
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭提醒，民眾要申報自用住宅購屋借款利息，必須符合以下條件，一、應屬本人、配偶及受扶養親屬所擁有的房產；二、以1戶為限，且其貸款在原始購買時即申辦或轉貸；三、取得後已設籍作為自用住宅的住家房屋，才可計入列舉扣除計算；四、同時間購屋借款利息與租金支出僅能擇一適用。
申報購屋貸款 節稅四門檻
陳秋蘭表示，民眾申報購屋貸款利息，經常見到以下誤解，第一、民眾辦房貸後，可能會再增貸，或再新辦抵押貸款，但日後增貸、清償後再借款，或新辦的抵押貸款等都不能列舉申報扣除。第二、房屋產權，很多人誤以為自己是房貸借款人就可列報，不用管產權，但僅限本人、配偶及受扶養親屬的境內房屋借款利息，才可列舉申報。
第三、必須是自用住宅，有些人認為自己的確是自住，只是在自宅再設個公司應沒關係，但實際上也不行。第四、記得要設籍，陳秋蘭表示，有人會誤以為有居住事實即可，不用設戶籍，但本人、配偶及申報受扶養親屬必須在該年度有設籍才可申報。
由於節稅規畫是趨勢，還是很多民眾希望運用房貸借款利息來節稅。中國信託建議，若要有效運用自用住宅購屋借款利息，可考慮延長房貸有效年限。
選錯轉貸時機 就不能抵稅
依規定，民眾自用住宅購屋貸款原始貸款或轉貸利息，都可申報扣除。中國信託建議，想要延長房貸借款時間，可趁原有自用住宅購屋借款還有餘額、尚未結清時辦理轉貸，在原本貸款中，尚未還清額度內所支付的利息，都可納入列舉扣除額計算；轉貸後因為貸款年限延長，可做為扣除額的有效年限也因此延長。
中信銀行舉例，A客戶原先購屋自住貸款剩餘年限為5年、貸款餘額200萬元，年利率1.8%。A客戶改向中信貸款350萬元，年利率1.8%，申請貸款年限20年。
中信銀行表示，A客戶轉貸後，可運用列舉扣除額的使用年限，即從原先的5年增加為20年。而350萬元貸款金額中，一筆是償還「前案」購屋自住貸款200萬元，屬於原有貸款尚未還清額度，這筆貸款轉貸後的利息支出約3萬5311元，即可申報列舉扣除。至於A先生「增貸」的150萬元，要拿來做房屋裝潢或日常支出，這筆利息，就不能申報。
房貸一箭雙鵰 大戶最愛背
中國信託提醒，民眾辦理房貸轉貸時，房屋擔保品與借款人的償債能力，都必須重新評估，貸款年限因而可以重新計算，等於獲得延長。但民眾若有轉貸情況，在報稅時，記得要檢附原始貸款餘額證明書、轉貸證明文件當作憑證。
財團法人聯合徵信中心統計，到去年12月為止，全台房貸戶數超過200萬戶，其中約109萬戶辦房貸都是為了購屋。中國信託表示，若以年收入來分析，會發現，收入越高者房屋貸款金額越高。
根據聯徵中心數據，年收入逾200萬的房貸戶，房貸平均金額已超過1000萬元，年收入超過400萬元的房貸戶，平均貸款金額更高達1848萬元，是年收入100萬元房貸戶平均貸款金額502萬元的2.68倍。
可見有錢人買房子不但會辦房貸，且房貸金額都相當高。銀行說，很多人都想早日還清房貸，但實務上，不少頗有財力的大戶，幾乎都會辦房貸，並藉延長貸款年限保留借款在身上，稅務規畫應是主要考量之一。
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【2】房貸利息扣除 戶籍須遷入
2018-05-22 經濟日報 記者翁至威／台北報導
中區國稅局提醒購屋民眾，購屋借款的利息如要列報所得稅扣除額，應記得於課稅年度，將戶籍遷入所購房屋。
中區國稅局表示，大部分民眾購買自用住宅時，會向金融機構借款，以減輕自備款壓力，其利息於年度申報所得稅時可列報扣除額，但必須辦妥房屋登記、戶籍遷移，取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息的單據正本，每一申報戶以一屋為限。
中區國稅局局長蔡碧珍提醒，五大條件中最容易被忽略的一項，就是納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度，必須辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用，實務上經常「萬事俱備，只欠東風」，造成無法列舉扣除額。
中區國稅局舉例說，有民眾105年度綜所稅結算申報，有列舉購屋借款利息10萬餘元，但卻在106年度才將戶籍遷入所購置的房屋，這種情況下，其購屋借款利息列舉扣除額就會遭到否准，並須補徵稅額。這位民眾雖不服提起復查，並出具居住地址之電費、瓦斯費等收據，證明居住之事實，但稅徵機關認為，這些單據僅能證明該屋有人居住，無法證明是納稅義務人自住使用，於是申請遭到駁回，提醒購屋民眾留意。
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【3】為8.8萬元免稅額搶扶養 小心被國稅局打臉補稅
2018-05-21聯合報 記者趙容萱╱即時報導
5月報稅季到了，中區國稅局台中分局發現，很多申報綜合所得稅的民眾，因每增列一名扶養親屬，可享8.8萬元免稅額，70歲以上長者更高達13.2萬元免稅額，免稅額度「很補」，爭相搶扶養，甚至扶養親屬，阿姨、大伯都拿來扶養，連沒工作的25歲兒子、沒血源的鄰家小妹都搶著申報，扶養親屬一大串，以為「省很大」，結果被國稅局「打臉」，查出泰半都不符合扶養資格，面臨補稅命運。
中區國稅局台中分局說，由於每增列一名扶養親屬，可享8.8萬元免稅額，70歲以上父母、祖父母等更高達13.2萬元免稅額，若依最高稅率45%換算，增列1名70以上長者，最高可減免近6萬元，因此很多兄弟姊妹搶著扶養父母、祖父。
中區國稅局台中分局指出，報稅人最常問的是「某某人是否能扶養？」包括遠房親戚、沒有血源的朋友子女、父母也都成了爭取扶養的對象，但依規定，扶養對象具備扶養事實，還要注意扶養順位、是否有謀生能力等，最好能備齊戶口名簿、學生證等相關證明文件等。
曾姓女子說，她的阿姨55歲，多年沒有工作，阿姨的兒子才剛踏入社會，免繳所得稅，阿姨說她的所得高，要讓她列為扶養對象，還有沒血源關係的鄰居小妹還在就學，家長感謝她長期濟助，也想讓她申請報稅。
中區國稅局台中分局說明，扶養順位以直系血親優先，以曾女為例，阿姨有子女，扶養義務第1扶養順位是阿姨的子女，除非阿姨沒有直系血親，才輪到旁系兄弟姊妹等，不能因子女不扶養而跳到第2順位；沒血源關係的鄰居小妹更是難認定具扶養事實。
中區國稅局台中分局指出，無謀生能力者，指還在就學、年滿60歲，或未滿60歲持有身心障礙手冊或身心障礙證明長期無法工作者，因此大學畢業沒工作者不能列為扶養對象。
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【4】政府查得到！ 海外所得要報稅…境內外基金 課稅大不同
2018-05-21聯合報 記者沈婉玉／台北報導
海外所得 計入基本所得額
所得稅申報進入倒數計時階段，你報稅了嗎？勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻提醒，若納稅人擁有海外所得，原則上應計入基本所得額（最低稅負）計算，最低稅負制主要是針對免稅所得加徵補充性稅捐，基本所得額在670萬元以下，就沒有繳納基本稅額的問題。
基本稅額要和應繳納的綜合所得稅額比較，綜合所得稅額高於基本稅額，繳納綜合所得稅額；基本稅額高於綜合所得稅額，則繳納基本稅額。
列入最低稅負的4項所得包括海外所得、特定保險給付、私募基金受益憑證的交易所得、以及非現金的捐贈扣除額。上述4類免稅所得加上綜合所得淨額就是基本所得額，基本所得額減去670萬元扣除額再乘以20％，就是基本稅額。
海外繳過稅 可抵基本稅額
很多人都有共同的疑問，海外所得是不是查不到？自己乖乖申報會不會反而讓稅捐機關掌握自己的海外財產？在國外已繳過的稅，可拿回台灣扣抵嗎？海外投資損失可以扣抵所得嗎？海外所得不申報被查到會怎樣？
國稅局表示，境內居住者如果有海外所得，要依規定申報基本稅額，國稅局會依照所查得的資料核課納稅人的基本稅額。已依所得來源地法律規定繳納的所得稅，可扣抵基本稅額，但不能扣抵綜合所得稅額；扣抵數以加計該項所得而增加的基本稅額為限。
投資境外基金 國稅局百分百知道
基本上，經由信託業者、證券商、銀行等國內金融機構到海外投資，例如透過國內的基金或投顧公司購買境外基金，被國稅局查到的機率是百分百。因為，海外所得在50萬元以上，金融機構會將相關資料通報給國稅局。
基金註冊地不同 課稅方式也不同
基金是市場上相當受投資人喜愛的投資商品，KPMG安侯建業會計師事務所提醒，基金的註冊地不同，個人投資基金的孳息及損益等所得來源課稅方式也會有所不同。
境內基金是由國內的投資信託公司發行，在國內註冊並以國內投資人為銷售對象，受到國內相關法律監督的基金，投資標的市場為台灣股市或海外股市。境外基金則是指登記註冊在我國以外地區，由國外基金公司發行，對全球投資人募資，再投入投資目標國家的證券市場，經政府核准後在國內銷售的基金。
KPMG安侯建業會計師事務所提醒，投資人判斷購買的基金是否為境內基金，不能單純以基金投資區域或在國內銀行或投信公司買的基金來區分，必須先查詢購買的基金為境內或是境外，並注意相關法令徵免規定，避免在申報時因不符合規定而遭補稅及處罰。
國外發行的基金 配息要申報基本稅額
台北國稅局表示，買國內發行的基金，申請買回時賺到的錢，屬中華民國來源的有價證券交易所得，免稅。如果是在國外發行的境外基金，基金的配息及申請買回時賺的錢，就是海外所得，若投資人是我國境內的居住者，就要依規定申報繳納基本稅額。
至於在大陸工作的台幹或台勞，則需留意大陸來源所得非海外所得，於大陸地區提供勞務的報酬應併入綜所稅申報，在大陸繳納的所得稅則可自應納稅額中扣抵，但可扣抵金額不得超過因加入大陸所得後，所增加的在台應納稅額。
台北國稅局舉例，有位科技新貴受僱於我國某知名電子公司，但外派至大陸地區子公司服務，所領大陸地區子公司給付的薪資所得是屬大陸地區來源所得，但在報稅時未依規定列報大陸薪資所得。
台幹領大陸子公司薪資 不申報會挨罰
被國稅局查到後，這位科技新貴主張首次領取大陸薪資所得，不知須申報，而且派到大陸工作，額外增加海外生活費、伙食費及交通費等，應自大陸地區薪資所得中扣除。
「不知道不是免罰的理由，」國稅局官員說，此項規定已行之有年，而薪資所得的計算，以在職務上或工作上取得的各種薪資收入為所得額，包含薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費，所以這位科技人在職務上取得的各種補助費，均屬於薪資所得範疇，依法要併入課綜所稅。
可自應納稅額中扣抵 不用擔心重複課稅
官員表示，薪資所得無論是屬台灣或大陸地區來源所得，依法每人每年僅能減除定額的薪資所得特別扣除額，106年度薪資所得特別扣除額為12.8萬元，目前沒有再減除相關費用的規定。但該年度在大陸地區已繳納的所得稅，可自應納稅額中扣抵，不必擔心重複課稅的問題。
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【5】發現錯漏報 可更正補繳
2018-05-21 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
已報完稅，卻發現自己申報錯誤，該怎麼辦？國稅局官員表示，民眾報稅後若發現錯誤，可重新填寫一份申報書補辦申報；採用網路申報者，只要重新上傳即可。
不過，若已逾申報期限，只能向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。
106年度綜所稅結算申報期間至5月31日止，5月25日、5月28至31日中午加班；另5月31日延長收件時間至當晚7時，而網路申報受理時間至5月31日晚上12時止。
換句話說，民眾報稅後若發現有漏報或錯誤，可以採「二次申報」或「更正」方式處理。
在綜所稅申報期間如發現有錯誤，採網路報稅的民眾，可以網路重新申報。
以書面申報者，可再重填一張申報書，但僅需列出先前漏掉或錯誤處，以公式計算出需要補繳的差額，並在書面上註明「二次申報」，或在親自送件時告知稅務人員是二次申報即可。
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【6】亂報扶養想節稅 被打臉補稅
2018-05-20聯合報 記者趙容萱／台中報導
5月報稅季，中區國稅局台中分局最近常遇申報扶養親屬一大串，連叔叔、伯伯、阿姨、侄子、外甥，還有沒血源的鄰家小妹都搶著申報，被國稅局「打臉」查出不符扶養資格，面臨補稅命運。
中區國稅局台中分局說，每增列1名扶養親屬可享8.8萬元免稅額，70歲以上父母、祖父母每人更高達13.2萬元免稅額；依最高稅率45%換算，增列1名70以上長者最高可減免近6萬元，很多兄弟姊妹搶著扶養父母、祖父，甚至吵架。
服務人員說，近日常被詢問「某某人是否能扶養？」遠房親戚、沒血緣的朋友子女都在列，但依規定扶養對象要具備扶養事實，還要注意扶養順位、是否有謀生能力等，備齊戶口名簿、學生證等相關證明文件。
曾姓女子說，55歲的阿姨多年沒工作，兒子才剛踏入社會免繳所得稅，阿姨自己同意被列為她的扶養對象；鄰居小妹雖無血緣關係，但家長感謝她長期濟助，也同意讓她申報撫養減稅。
中區國稅局台中分局說明，扶養順位以直系血親優先，這名阿姨有子女，第1順位是阿姨的子女，除非沒直系血親才輪到旁系兄弟姊妹等；沒血緣關係的鄰居小妹更難認定具扶養事實。
中區國稅局台中分局指出，無謀生能力指還在就學、年滿60歲，或未滿60歲持有身心障礙手冊或身心障礙證明長期無法工作者，大學畢業卻沒工作者不能列為扶養對象。
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【7】保稅工廠進口免稅 放寬
2018-05-22經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部關務署放寬「海關管理保稅工廠辦法」部分條文草案，已登記為保稅工廠的廠商，申設期間可免稅進口自用機器、設備，另也放寬租用廠外倉庫條件，保稅工廠業者可多加利用。
保稅工廠是依關稅法第59條規定，經海關核准，在海關監管下，進口原料存入保稅工廠製造或加工產品外銷，得免徵關稅。等到製成產品報運出口後，再予以沖銷原進口原料關稅。
依修正後的「海關管理保稅工廠辦法」，廠商申請登記為保稅工廠，須檢具申請書、特許營業證正本及影本、保稅工廠印鑑登記卡等資料，向工廠所在地海關提出申請。
新設保稅工廠申設期間，如有先行進口自用機器、設備之需要者，得向海關申請臨時監管編號，並繳納進口稅款保證金，辦理通關手續，經監管海關審查符合者，始准予洽期接管。
預告修正條文也將一併放寬保稅工廠因廠內倉庫不敷存儲，必須租用廠外倉庫時，只要能取具主管機關核發的倉庫或廠房使用執照，均得作為保稅工廠租用的廠外倉庫。
而保稅工廠使用的原料，如為經濟部國際貿易局專案核准輸入的大陸地區物品，或經財政部公告應課徵平衡稅或反傾銷稅的物品，應編列不同料號，且不得替代流用，以維護課稅區廠商權益及保護我國的產業。
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【8】產後護理機構 要繳營所稅
2018-05-22經濟日報 記者翁至威／台北報導
私立產後護理機構今年起課徵營利事業所得稅，包括住房費、飲食等生活服務，皆視為營利事業，應依規定在期限內完成結算申報，以免受罰。
依「護理機構分類設置標準」設置之產後護理機構，所提供的服務可分為「醫療勞務」及「日常生活服務」兩大類，屬醫療勞務者依營業稅法第8條第1項第3款規定免徵營業稅，包括產婦及嬰兒基本照護及產婦傷口護理、嬰兒臍帶護理費（護理評估、護理指導及處置等）、醫療診療及諮詢費等。
屬「日常生活服務」者，應依法辦理稅籍登記及課徵營業稅，且屬所得稅法第11條第2項所稱營利事業，應依規定課徵營利事業所得稅。日常生活服務包括：住房費、嬰兒奶粉、尿布、清潔衛生用品及一般飲食等，所收取之收入，非屬醫療勞務範疇，應依法申報。
中區國稅局提醒，產後護理機構收入過去列為「其他所得」申報綜所稅，今年開始則視為營利事業，必須申報營所稅，呼籲納稅義務人注意，應依期限辦理結算申報，以免遭補稅處罰。
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【9】大陸．資金．對策／大陸受益所有人識別新規影響台資銀行運作
2018-05-21經濟日報 陳敏婧（富拉凱資本股份有限公司銀行與企業融資部法律
去年年底銀發235號文要求銀行進行帳戶的「受益所有人」識別，將大大增加台資銀行在大陸的工作負荷。
去年年底中國人民銀行下發了銀發[2017]235號文《關於加強反洗錢客戶身份識別有關工作的通知》，要求銀行針對非自然人客戶進行 “穿透原則”的身份識別工作，銀行須在2018年6月30日之前完成對客戶的受益所有人識別，造成台商近期陸續收到銀行通知，要求提供公司股權架構、股東持股比例及存續證明文件、高級管理層名單、實際控制人等具體資訊，由於正值大陸將面對FATF（金融行動特別工作組）的第四輪互評估，因此值得台商特別注意。
FATF的反洗錢標準中，要求銀行要掌握的“受益所有人”定義，是指最終擁有或控制所發生交易實際利益的自然人，以及對法人或法律安排具有實際控制人的自然人，但台資銀行在落實235號文以符合大陸主管機關要求時，在實務層面常遭遇以下困難：
1、受益所有人的識別執行標準不一
台資銀行在大陸須受台灣金管會和大陸銀保監會雙重管理，也必須同時符合兩岸官方要求；大陸方面僅要求從可靠途徑及以可靠方式進行識別，定義較為籠統，完全由銀行自行制定規範；但台灣方面則要求以官方管道進行識別，當總行與分行所在地存在兩種不同水平的監管標準時，應執行較高一級或更全面的標準，已造成在大陸的分行困擾，特別是無法以官方管道識別受益所有人資料，又確實沒有洗錢風險的客戶，台資銀行也只能無奈地放棄業務機會，單從客戶角度來看，若中資銀行和台資銀行要求的資料嚴格程度不同，那客戶勢必會選擇監管更簡便的銀行合作。
2、客戶股權結構複雜、配合度較低
台資銀行客戶多為台資企業，這些台資企業多習慣以境外公司接單並在境外截留利潤，造成台資企業不僅股權架構複雜，同時股東所涉及的司法管轄區域較多，比如常見的香港、開曼、薩摩亞、BVI等地的企業，這種只發生在台資企業的特性，造成台資銀行的受益所有人識別工作量增多，尤其當股東是境外公司時，主體合法存續證明文件的驗證，會面臨客戶配合度低及公認證時間久、費用高的情況，對台資銀行而言存在執行上的障礙。
常見最終受益所有人因沒有與台資銀行往來，擔心個人資訊外洩，常不願提供身份證件，也造成銀行無法上報受益所有人資訊，其實235號文並未要求受益所有人出示證件，台資銀行可參考台灣類似做法，也就是請客戶申明實際受益人資料，在驗證方式上強調以公司登記的證明文件、公司年報等可信文件或企業官網資料等進行檢視。
3、法規定義模糊
235號文要求銀行在業務關係存續期間，應持續關注受益所有人資訊變化，對此，台灣金管會要求銀行對於風險等級最高的客戶，應至少每二年進行一次客戶審查；香港金管局則要求高風險或敏感客戶，最少每年接受一次覆核，以確保銀行留存的客戶受益所有人資料相符，大陸的235號文對這類持續識別期限沒有明確規範，僅在人行以前關於客戶洗錢風險分類規範中要求高風險客戶須每半年進行一次審核，中風險客戶每年一次，低風險客戶則是每二年一次。
另外，香港法規要求公司將重要控制人資訊備存於登記冊，並將登記冊在香港境內的存放地址告知公司註冊處，如果公司代表故意提供虛假或誤導資訊，則存在刑事責任風險，但大陸並沒有類似規定，如果客戶不願意配合銀行提供資訊，台資銀行也會在持續識別上遭遇困難。
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【10】員工獎酬股票擇低課稅 拚周五闖關
2018年05月23日工商時報 呂雪彗／台北報導
立法院昨（22）日朝野協商，針對產創條例19之1修正案最快可望排入本周五（25日）闖關，這次針對員工獎酬股票在500萬元額度內，給予緩課稅選擇權，實際轉讓時，可選擇取得時股價或是轉讓時市價孰低者課稅，約有1,100多人受惠，可望增加企業攬才誘因。
立法院昨進行空污法朝野協商，同時程序委員會也排定25日、29日院會議程，將產創條例19之1修正草案與空污修正草案列為討論第一、二案，力拚月底會期結束前完成三讀。
其中產創19之1給予企業獎酬員工工具緩課稅選擇權，主要增修公司員工取得獎酬股票，持有股票且繼續在公司（含子公司）服務2年以上者，可在股票實際轉讓時按「取得股票時價」或「實際轉讓價格」兩者孰低價格計算所得課稅，每人每年500萬元總額。這項政策造成1千多萬元稅損，立委曾銘宗說，這項修法象徵性意義大，因為高科技廠商近幾年大多分配現金股利，採分配股票股利的家數並不多，以105及106年實施緩課稅方式來看，約僅1,100多人受惠。
財政官員表示，員工取得股票可緩課稅，但緩課後股票可能會上漲，員工獲得獎酬是獲配時價格，若緩課後股價上漲，屬資本利得。基於留才攬才，比照證券交易所得免稅，因此修法可擇低課稅。修正條文適度訂有公司員工持股 2年以上之要件，以兼顧公司留才攬才工具誘因與員工權益。
藍委李彥秀表示，產創19之1爭議性不大，國民黨也不會阻撓，最快周五立法院會可望闖關。
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【11】陸擴大汽車進口 大幅調降關稅
2018年05月23日 旺報 記者葉文義／綜合報導
大陸財政部22日公告，自7月1日起，降低汽車整車及零部件進口關稅。將汽車整車稅率為25%的135個稅號和稅率為20%的4個稅號的稅率降至15%，將汽車零部件稅率分別為8%、10%、15%、20%、25%的共79個稅號的稅率降至6%。這是中美貿易協商達成6點共識後，中方就擴大進口承諾做出的第一個舉措。
據《第一財經》報導，大陸財政部有關負責人表示，大陸維護多邊貿易體制，此次降低汽車進口關稅是進一步擴大改革開放的重大舉措。降稅後，大陸汽車整車平均稅率13.8%，零部件平均稅率6%。
進口車規模將大躍進
降稅效益有多大？以一輛報關價為30萬元（人民幣，下同）4.0排量的進口車為例，按照關稅25%來計算，這輛車的關稅為7萬5000元，加上消費稅12萬5000元和增值稅8萬5000元，其總稅費為28.5萬元。如果按照此次下調到的15%計算，這輛車的關稅為4萬5000元，同時消費稅會降為11萬5000元，增值稅降為7萬8200元，總稅費為23.82萬元，相比關稅下調前，總共可省約5萬元。
業內人士表示，汽車關稅下調或將會為今年大陸豪華車市場注入一劑強心劑。中信證券預計，下調關稅後，消費者最終支付的價格將降低8%至15%，進口車消費量從目前100萬輛至120萬輛的規模，向150萬輛至200萬輛的規模邁進。
以開放促進國內改革
對於汽車關稅下調，豪華車廠商持積極態度。保時捷方面稱，對大陸下調汽車進口關稅表示歡迎，認為此舉向世界展示中國市場進一步開放，中國消費者也將有機會享受更優惠的價格和更個性化的配置。寶馬對大陸下調汽車進口關稅的公告也表示歡迎，認為中國此舉是市場開放的「強有力訊號」。
大陸國務院副總理、中美全面經濟對話中方牽頭人劉鶴也就「中國為何要一再強調擴大進口」表示，大陸經濟正在轉向高品質的發展，需要擴大國內市場，積極地擴大進口、擴大開放，促進國內改革，而且促進經濟發展。以開放促改革、促發展是一個非常重要的策略。
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【12】直播銷售月逾8萬 要稅
2018-05-23經濟日報 記者翁至威／台北報導
網路直播銷售成為新興生財管道，高雄國稅局提醒，不論以何種平台進行直播銷售，凡每月貨物銷售額達8萬、銷售勞務達4萬元，皆應如實申報，繳納營業稅。
高雄國稅局表示，民眾在網路平台購物未收到商家開立之發票，進而向國稅局檢舉商家逃漏稅的狀況時有所聞，不少個人透過社群網站平台直播銷售，如：Facebook等，也常常因不熟悉稅法相關規定，邀國稅局補稅處罰。
依財政部函釋規定，個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務者，如果每月網路銷售貨物的銷售額達營業稅起徵點8萬元、銷售勞務達4萬元，則應向主管稽徵機關申請稅籍登記，其每月銷售額之認定，則以最近6個月之銷售總額平均計算。
國稅局提醒，除了透過直播平台銷售，無論是自行設立網站或利用購物商城、拍賣平台、Facebook等社群網站，凡每月銷售額達營業稅起徵點者，均應向所屬國稅局辦理稅籍登記，並繳納營業稅。如因一時疏忽或不諳法令規定，導致短、漏報繳稅款者，應儘速依稅法規定，自動補報並補繳稅款。
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【13】鼓勵電子支付 減輕漏稅處罰
2018-05-23經濟日報 記者翁至威／台北報導
為鼓勵營利事業使用電子支付工具，財政部昨（22）日修正發布相關辦法，未來營利事業利用電子支付收付款項達5%以上，短漏報所得額2萬元以下，可免予處罰；短漏報超過2萬元，得依倍數參考表減輕處罰。
為提升電子支付比率，增加營利事業使用電子支付工具之誘因，財政部修正「稅務違章案件減免處罰標準」及倍數參考表。未來營利事業已依所得稅法規定辦理申報，且利用電子支付帳戶收款的營業收入淨額，占全部營業收入5%以上，或是利用該帳戶付款的進貨淨額占全部進貨淨額的5%以上者，皆符合減輕處罰標準。
財政部表示，如所漏稅額在新台幣2萬以下者，依規定免罰；超過2萬者，則依倍數參考表減輕處罰，裁罰倍數按其情節得由0.5倍降為0.3倍或由0.8倍降為0.6倍。
此外，財政部指出，此次也併同修正發布倍數參考表所得稅法第110條及所得基本稅額條例第15條，考量納稅義務人已依法辦理申報而有短漏報情形者，與完全未辦理申報者，應受責難程度不同，為符合比例原則，應分別依其應歸責程度處以相對罰度，因此明定已申報而有短漏情形之納稅人，得依較低之已申報裁罰倍數0.2倍至1倍處罰，不再以較高之未申報裁罰倍數0.4倍至1.5倍處罰。
財政部表示，此次修正規定對於發布時尚未核課確定的罰鍰案件，皆可適用。財政部也特別提醒，雖降低相關罰則，但營利事業仍須誠實申報，以免受罰。
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【14】鼓勵電子支付收款 短漏報所得稅2萬元以下免罰
2018-05-22經濟日報 記者翁至威╱即時報導
為鼓勵營利事業使用電子支付工具，財政部今（22）日修正發布相關辦法，未來營利事業利用電子支付收付款項達5%以上，短漏報所得額兩萬以下，可免予處罰；短漏報超過兩萬，得依倍數參考表減輕處罰。
為提升電子支付比率，增加營利事業使用電子支付工具之誘因，財政部修正「稅務違章案件減免處罰標準」及倍數參考表。未來營利事業已依所得稅法規定辦理申報，且利用電子支付帳戶收款的營業收入淨額，佔全部營業收入5%以上，或是利用該帳戶付款的進貨淨額占全部進貨淨額的5%以上者，皆符合減輕處罰標準。
財政部表示，如所漏稅額在新台幣2萬以下者，免罰；超過2萬者，則依倍數參考表減輕處罰，裁罰倍數按其情節得由0.5倍降為0.3倍或由0.8倍降為0.6倍。
此外，財政部指出，此次也併同修正發布倍數參考表所得稅法第110條及所得基本稅額條例第15條，考量納稅義務人已依法辦理申報而有短漏報情形者，與完全未辦理申報者，應受責難程度不同，為符合比例原則，應分別依其應歸責程度處以相對罰度，因此明定已申報而有短漏情形之納稅人，得依較低之已申報裁罰倍數0.2倍至1倍處罰，不再以較高之未申報裁罰倍數0.4倍至1.5倍處罰。
財政部表示，此次修正規定對於發布時尚未核課確定的罰鍰案件，皆可適用。財政部也特別提醒，雖降低相關罰則，但營利事業仍須誠實申報，以免受罰。
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【15】逃稅 多元計程車掛牌不營運
2018年05月24日 中國時報 陳燕珩／台北報導
假掛牌、真避稅？交通部去年推動多元化計程車方案，開放使用「小黃」以外的車色營運，且不必在車頂掛牌，除使用白底紅字車牌外，外觀幾乎與一般自用車無異，還能享計程車免徵牌照稅、燃料稅優惠，現有不少人瞄準漏洞，只掛牌、不營運，每年爽省4、5萬元稅金。
同行爆料鑽漏洞者不少
北市現有800多輛多元化計程車，其中600多輛隸屬台灣大車隊，推動1年來，服務趟次已突破200萬次。大都會衛星則有約100多輛多元化計程車，除一般接案外，車隊還與百貨公司、企業合作，司機平均每月可接200到300案，業績不輸「小黃」。
但現在傳出不少申請多元計程車的司機鑽漏洞，平時根本未營運，只當自家車開，純粹為避稅掛牌。陳姓司機透露，假掛牌者「非常多」，在同行間早已不是祕密。以2000c.c.車輛計算，每年牌照稅加燃料稅約1.5萬到2萬元，3000c.c.以上多達3到4萬元，4500c.c.的大車更可省下超過5萬元稅金，「真的省很大」。
另外，多元計程車駕駛雖也需具備職業駕照，但申請通過後，就可將車輛交給家人駕駛自用。
多選擇抽成制車隊靠行
不過，柯姓司機說，有些車隊每月固定收月租費、派遣費，不跑也得照繳費用，較不會出現假掛牌不上路的狀況，但有的車隊依個案抽成，平時不跑也沒差。
柯姓司機直言，想逃稅的都會往抽成制車隊靠行，「真跑還假跑，同行一看就知道」，尤其c.c.數大的車多半是為了逃稅，否則油費那麼貴，根本不划算。
此外，營業車保險費雖比自用車貴，但司機透露，不營運的人，通常只保必要的乘客險、強制險，1年頂多4000多元，跟省下的稅金相比，怎麼算都划算。
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【16】關稅降 陸豪車買氣或迎爆發成長
2018年05月24日 旺報 記者梁世煌／綜合報導
大陸官方調降汽車進口關稅後，預料將對大陸車市形成一波降價潮。不過，專家指出，由於市場區隔的關係，這波降價潮對於豪車市場的影響最為顯著，但對中端車和經濟型驕車的影響就不會太大。因此，從降價吸引客流的角度來看，此次關稅調降應該會為今年大陸的豪車市場增加不少買氣。
業內人士指出，從大陸官方公布的新稅來看，此次降稅幅度不小。降稅後，大陸汽車進口關稅稅率介於3%至15%之間，已比同處於發展中的國家平均水平低。
中國汽車流通協會常務理事賈新光表示，這次關稅降幅在預料中，但調降幅度仍是比較大的，可以說是在汽車關稅方面邁出一大步。預料對於高端進口車市場影響將會是比較明顯的，現在高端進口市場很多車型已經降了1萬（人民幣，下同）至2萬元不等。
不過，賈新光也認為，這次降稅所帶來的降價潮，對於大陸整體車市的影響並不會太大，主要是大陸進口豪車每年僅約100多萬輛，與每年3000萬輛的國產汽車總量相比，前者的比例還是太小，即使豪車市場出現大降價，也不致於對大陸國產汽車形成直接的價格衝擊。
中國汽車流通協會有形市場分會常務副理事長蘇暉也強調，此次關稅的下降，影響最大的是豪華車市場，因為豪華車本身價值就很高，如果下降10%，在價格成本上影響就會很大，但對中端車和經濟型轎車影響相對較小。
專家則表示，此次汽車關稅下調有助於增加市場競爭，有助於汽車消費升級。汽車關稅下調將會帶動進店客流的增加，促進銷售，汽車關稅下調將會是今年大陸豪華車市場走強的最有力支撐。
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【17】荷包再失血 營業車燃料費6月1日開徵
2018-05-24聯合報 記者董俞佳╱即時報導
公路總局指出，今年營業車夏季汽車燃料使用費將於6月1日開徵，各監理機關已陸續寄出繳納通知書，繳費期限至107年6月30日止，公路總局籲請營業車的車主們按時繳納。
公路總局表示，營業車汽燃費分春、夏、秋、冬四季，並於每年3月、6月、9月及12月徵收，車主接獲開徵繳納通知書，除可持單至金融機構、郵局或超商臨櫃繳費外，亦可透過監理服務網( https://www.mvdis.gov.tw/ )或電話語音轉帳代繳系統(412-1111、412-6666，服務代碼169#)操作以金融活期帳戶或信用卡轉帳繳納。
公路總局表示，建議車主向車籍管轄監理機關申辦金融帳戶約定轉帳代繳汽燃費，申辦完成後，每期應納費額將在當期繳費期限截止日於指定金融帳戶自動轉帳扣繳，省時又方便。
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【18】租屋給弱勢 享減稅優惠
2018-05-24經濟日報 記者翁至威／台北報導
國稅局提醒，符合《住宅法》規定的房東於申報綜所稅期間，可注意減稅措施，每屋每月免稅額度最高可達1萬元。
因應《住宅法》修正，今年公益出租門檻降低，若出租房屋給弱勢族群，對象從中低收入、身心障礙者擴及內政部補助租金對象，愛心房東皆可減稅。
中區國稅局說明，綜所稅申報期間，常接獲民眾來電詢問有關房屋出租的收入，該如何申報綜合所得稅，及如何計算符合《住宅法》規範享有減免的租金所得等問題。
房屋出租的租金所得計算方式，是以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額，作為所得額，房東可逐項舉證列報必要損耗及費用，如未能舉證時，即以租金收入的43%作為必要費用減除。
另為鼓勵包租公將房屋出租給弱勢族群，去年1月修正公布施行《住宅法》，提供租稅優惠，所有權人出租房屋給符合住宅法規定的租金收入，享有個人綜所稅相關減免措施。
中區國稅局表示，如房東個人自行經營，將房屋出租給依規定接受租金補貼或其他單位辦理各項補貼者，符合住宅法第15條，租金收入每屋每月免稅額度最高1萬元，必要費用率以43%計算。
如為個人委託包租代管，即所稱出租社會住宅，包括將住宅出租給主管機關、租屋服務事業轉租及代管，或經由租屋服務事業媒合及代管作為居住、長照服務、身心障礙服務、托育服務、幼兒園使用，符合住宅法第23條，每屋每月免稅額度同為最高1萬元，必要費用率以60%計算。
中區國稅局提醒符合前述規定的房屋所有權人，申報綜合所得稅時，應檢附相關資料，如：租賃契約書、主張扣除之相關費用單據等，供稽徵機關核認。
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【19】未完成發行股票 交易要課所得稅
2018-05-24 經濟日報 記者翁至威／台北報導
國稅局表示，未完成法定程序的股票交易，交易所得屬證券外的財產，應課徵所得稅，而非證券交易稅，提醒納稅義務人釐清，以免繳錯稅又挨罰。
中區國稅局表示，依公司法規定，股票須經主管機關或其核定的發行登記機構簽證後發行，如公司所製發的股票，未完成法定發行手續，即非屬證券交易稅條例所稱的有價證券，交易屬於證券外的財產所得，應課徵所得稅。
國稅局舉例說，A股份有限公司發行股份，尚未經主管機關簽證，先印製「新股權利證書」給某股東，而該名股東將股份出售，成交條件為每股價格150元，共出售股票27萬股，成交價格4,050萬元。此種情況，應屬財產交易所得，應按該名股東轉讓價格超過出資額的差額，規課財產交易所得。
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【20】公司申報房地合一稅 防六錯
2018-05-24經濟日報 記者翁至威／台北報導
北區國稅局昨（23日）表示，營利事業在申報房地合一稅時，實務上經常出現許多的錯誤，經過國稅局彙整，這些錯誤的樣態，主要包括多筆交易未逐一列出、房屋及土地交易所得未合併計算等六大錯誤類型，納稅義務人需多加注意。
北區國稅局指出，2016年1月1日起，政府開始實施房地合一課徵的所得稅新制。簡言之，就是土地交易的所得，應計入營利事業所得額一起課稅，而房屋、土地均應核實計算交易所得額後，減除依土地稅法計算的土地漲價總額後，再將其餘額併入營利事業所得額，課徵所得稅。
至於已繳納的土地增值稅部分，國稅局強調，不得再列為營利事業成本費用或損失，及扣抵所得稅。
北區國稅局進一步說明，適用新制的納稅義務人，應填報106年度營利事業所得稅結算申報書，關於其他申報書表第C1頁「交易符合所得稅法第4條之4第1項規定之房屋、土地、第24條之5第4項規定股權之收入、成本、費用、損失明細表」，如出售土地為舊制，房屋為新制者，其屬房屋部分，也要填報第C1頁。
國稅局特別提醒，營利事業辦理106年度營利事業所得稅結算申報時，應注意新制房屋、土地交易日及取得日的認定，至於日期的認定，原則上，是以所出售或交換及取得的房屋、土地，完成所有權移轉登記日為基準。
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【21】虧死！家有這4種建物 不只要拆還得繳稅
2018-05-24聯合晚報 記者徐碧華、黃毓純、巫湉寧、李及雋／製作
去年全國違建拆除量4.35萬件，其中雙北市拆了3萬多件，是近年最強的違建拆除潮，很多人可能不知道違建要課房屋稅，所以，違建被拆也可少繳房屋稅。本月是房屋稅申報季，家有違建被拆的屋主別忘了主動申報，否則靠稅務人員清查，恐怕久久等不到減稅。
違建增值要課稅 這四項違建最常被追稅
台北市稅捐稽處官員說，房屋增改建，只要被發現有增加使用空間與附加價值，就會把核課房屋稅。一般會被核課房屋稅的加蓋物通常要有梁柱、有頂蓋，頂樓加蓋、陽台推出增加室內空間、防火巷加蓋、一樓前後加蓋這四項是較常被設籍課稅的違建。
違建被拆 別忘了主動申報可減房屋稅
如果違建被拆了，納稅人可以去申請除掉這部分的設籍課稅，不必多繳稅。官員說，依規定，納稅人要主動申報，稅務人員現場查看之後，才會除掉違建的稅籍。當然，如果稅捐機關也可以主動撤掉稅籍，只是清查人力有限，納稅人可能會一直等不到減稅。
要查違建有沒有被課稅 可查課稅明細
納稅人可能會有疑問：怎麼知道自己的違建被課房屋稅了？官員說，一經核定被設籍課稅，稅捐機關會寄出「設立房屋稅籍的通知函」通知納稅人。如果是買中古屋，不知此前違建有沒有被課稅，官員指出，可以從房屋稅稅單中的課稅面積，看出有沒有納入頂加等課稅。若真的不清楚，可以向稅捐機關申請房屋稅的課稅明細，就一目瞭然。
一般來說，違建的每坪房屋標準價格會重新評定，官員表示，不會和合法的建築一樣，通常比較低。比較低不是歧視違建，而是它們的用料不會像主建築那麼好，所以評定出來的標準價格比較低。
違建漏報稅 低於1.1萬免罰
房屋增改建增加了房屋附加價值，屋主應「主動申報」設籍課徵房屋稅，但很少有人主動申報。稅務官員表示，房屋稅所漏稅額在1.1萬元以下免罰。
納稅義務人應於房屋建造完成之日起30日內檢附有關文件，向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形；其有增建、改建、變更使用或移轉時亦同。官員說，依規定，違建是要主動向稅捐機關申報，設籍課稅。
北市用兩標準判斷違建是否課稅
其次，什麼樣的增改建要設籍課稅常有爭議，官員指出，要民眾同意設籍課稅已屬不易，遑論開罰。例如搭個鐵架、加個棚子，要不要課房屋稅？鐵皮屋要不要課稅？都有些爭議空間。以台北市來說，目前大概需要兩個標準同時成立，第一，要有梁柱，第二要有頂蓋。
官員指出，只要是牆外推，增加室內空間的，通常認定有增加附加價值，會設籍課稅，例如陽台外推，把室內的牆推到陽台邊。或者像頂樓以水泥磚瓦加蓋的，也是會被認定要課稅的。
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【22】刷卡繳稅 留意授權限制
2018-05-25經濟日報 記者翁至威／台北報導
台北國稅局提醒，以信用卡繳納結算申報的民眾，每一申報戶僅能取得一組有效授權碼，如繳稅後發現金額變動，要再補繳時，需確認前次授權交易已取消，才可重新透過信用卡繳稅。
依台北國稅局統計，不少民眾習慣透過信用卡繳稅，約占全數的四成。在所得稅申報期間，包括稅額試算或以網路、人工、二維等方式自行申報案件，皆可採用信用卡繳稅。國稅局提醒，每一申報戶僅能取得一組有效授權碼，使用信用卡繳稅服務時，需自行洽詢發卡機構，是否額外加收手續費。
除網路申報可透過結算申報系統，直接線上取得授權碼外，稅額試算及人工、二維申報案件，可透過電話語音、服務網站、行動支付工具App等方式取得信用卡授權碼。國稅局也提醒，納稅義務人如透過電話語音授權時應留意，若語音系統回覆「輸入錯誤」，可能是輸入應自繳稅額、信用卡卡號等資料後，未輸入「#」號，導致操作未完成。
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【23】土地所有權交換 要印花稅
2018-05-25經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部核釋，土地所有權人彼此間協議交換土地時，應就所交換的土地部分，依法繳納印花稅。
賦稅署指出，土地所有權人為使畸零土地得以完整，以進行更有效利用，常會進行土地交換，通常交換面積並不大，且各所有權人持有土地面積不變，價值差額互無補償，應憑其向主管機關申請物權登記的協議書，就所交換或贈與的異動土地部分，按千分之一稅率計算繳納印花稅。
例如，地主甲與地主乙交換50平方公尺的土地，地主甲提出40平方公尺（公告土地現值每平方公尺3萬）、10平方公尺（公告土地現值每平方公尺6萬）兩塊畸零地，地主乙提出50平方公尺（公告土地現值每平方公尺5萬），應納印花稅稅額計算方式，為所有異動土地總和，乘以千分之一的印花稅，即4,300元。至於4,300元的印花稅如何分配，由地主甲及地主乙自行協調。
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